2024年电大高级财务会计形考二答案.doc

电大《高级财务会计》形考二答案
第二次作业答案：
一、单项选择：
1．Ａ                  2．C          3．C          4．B          5．C
6．Ａ                  7．B          8．C       9．D                         10．C                
二、多项选择题
１．ABCDE                 ２．ACD                   ３．ABCE                 ４．ABC  5．ABC
６．ABDE           ７．AC                     ８．ABCDE               ９．BD  10．ABC
三、简答题（略）
四、业务题：
1．(1)1月1日投资时：
                   借：长期股权投资—Q企业                  33 000
   　           贷：银行存款                                       33 000
分派现金股利1000万元：
                   借：应收股利                             800（1 000×80%）
   　           贷：长期股权投资—Q企业                   800
借：银行存款                             800
   　           贷：应收股利                               800
宣布分派现金股利1 100万元：
应收股利=1 100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1 680万元
         投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元
      应恢复投资成本800万元
         借：应收股利                           880
               长期股权投资—Q企业        800
    　        贷：投资收益                            1 680
借：银行存款                          880
   　         贷：应收股利                             880
（2）12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。
12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。                    
（3）抵销分录
1）投资业务
借：股本                      30000
资本公积                 
盈余公积――年初      800
盈余公积――本年      400
未分派利润――年末   9800 （7200+4000-400-1000）
商誉                        1000(33000-40000×80%)
贷：长期股权投资                35400
少数股东权益                8600 [（30000++1200+9800）×20%]
          借：投资收益            3200
                少数股东损益         800
                未分派利润—年初     7200
        　     贷：提取盈余公积     400
            　       对所有者（或股东）的分派        1000
            　       未分派利润――年末                 9800
2）内部商品销售业务
借：营业收入             500（100×5）
贷：营业成本                 500
 借：营业成本             80 [ 40×（5-3）]
   　           贷：存货                     80
 3）内部固定资产交易
       借：营业收入             100
       　   贷：营业成本                  60
           　     固定资产—原价            40
       借：固定资产—累计折旧    4（40÷5×6/12）
       　   贷：管理费用                  4
 抵销分录
 1）投资业务
借：股本                          30000
资本公积                     
盈余公积――年初          1200
盈余公积――本年           500
未分派利润――年末          13200 （9800+5000-500-1100）
商誉                            1000 (38520－46900×80％)
贷：长期股权投资                     38520
少数股东权益                      9380 [（30000++1700+13200）×20%]
      借：投资收益                        4000
            少数股东损益                  1000
            未分派利润—年初             9800
        　 贷：提取盈余公积                        500
            　   对投资者（或股东）的分派      1100
            　   未分派利润――年末              13200
2）内部商品销售业务
A 产品：
借：未分派利润—年初        80
贷：营业成本                  80
B产品
借：营业收入            600
贷：营业成本                  600
借：营业成本              60 [20×（6-3）]
贷：存货                       60
3）内部固定资产交易
借：未分派利润—年初          40
贷：固定资产--原价                  40
借：固定资产——累计折旧        4
贷：未分派利润—年初             4
借：固定资产——累计折旧        8
贷：管理费用                         8
2．（1)20×4～20×7年的抵销处理：
  20×4年的抵销分录：
  借：营业收入          l20
      贷：营业成本           100
        固定资产——原价    20
  借：固定资产——累计折旧      4
    贷：管理费用                4
20×5年的抵销分录：
    借：未分派利润——年初    20
        贷：固定资产——原价      20
    借：固定资产——累计折旧   4
       贷：未分派利润——年初     4
借：固定资产——累计折旧    4
贷：管理费用                4
     20×6年的抵销分录：
   借：未分派利润——年初    20
        贷：固定资产——原价      20
    借：固定资产——累计折旧   8
       贷：未分派利润——年初     8
借：固定资产——累计折旧    4
贷：管理费用                4
20×7年的抵销分录：
         借：未分派利润——年初    20
        贷：固定资产——原价      20
    借：固定资产——累计折旧   12
       贷：未分派利润——年初     12
借：固定资产——累计折旧    4
贷：管理费用                4
（2)假如20×8年末不清理，则抵销分录如下：
借：未分派利润——年初    20
        贷：固定资产——原价      20
    借：固定资产——累计折旧   16
       贷：未分派利润——年初     16
借：固定资产——累计折旧    4
贷：管理费用                4
（3)假如20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：
借：未分派利润——年初    4
   贷：管理费用           4
（4)假如乙企业使用该设备至仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：
  借：未分派利润——年初    20
        贷：固定资产——原价      20
      借：固定资产——累计折旧   20
        贷：未分派利润——年初     20

3．将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：
借：应收账款——坏账准备        40 000
  贷：未分派利润——年初          40 000
将内部应收账款与内部应付账款抵销时：
借：应付账款         500 000
 贷：应收账款                   500 000
将本期冲销的坏账准备抵销时：
借：资产减值损失          20 000
  贷：应收账款——坏账准备                  20 000