2024年流动负债习题及解析.doc

第九章 流动负债习题

一、单项选择题
1.应付账款按总价法核算时，假如在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理措施是（ ）。
A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用
C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确
【正确答案】A
【解析】因在折扣期限内付款而取得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务
费用。
2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（ ）。
A短期借款 B其他应付款 C财务费用 D应付利息
【正确答案】D
【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息
3、A企业于5月25日购入一批商品，进价0元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采取净价法核算时，应付账款的入帐金额为（　　）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、0
【正确答案】A
【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%）
4、A企业因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A企业一共应支付（ ）元。
A、400000 B、404000 C、41 D、440000
【正确答案】B
【解析】票据利息计算3个月400 000*（1+4%*3÷12）=404000
5、B企业是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（ ）元。
A、9350 B、10200 C、8718 D、9775
【正确答案】B
【解析】增值税按售价计算60000*17%=10200
6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（ ）。
A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款
【正确答案】B
【解析】属于流动负债的应付利息
7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（ ）。
A、转作短期借款 B、转作应付账款
C、转作其他应付款 D、不进行账务处理
【正确答案】B
【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。因为种种原因确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款
8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（ ）。
A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金
C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费
【正确答案】D
【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用
9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（ ）。
A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款
【正确答案】C
【解析】 工会经费属于应付职工薪酬开支范围
10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（ ）。
A、转作短期借款 B、转作应付账款
C、转作其他应付款 D、不进行账务处理
【正确答案】A
【解析】视同银行贷款，转入短期借款
11、对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应计入的账户是（ ）。
A、应收帐款 B、应付账款 C、预收账款 D、预付账款
【正确答案】A
【解析】预收账款不多的企业，也能够将预收的款项直接记入“应收账款”科目标贷方，不设置“预收账款”科目
12、下列有关负债的表述，正确的是（ ）。
A、职工薪酬，包括提供应职工配偶、儿女或其他被赡养人的福利
B、附现金折扣的应付账款采取总价法核算时，应付账款的入帐金额按发票记载的应付金额扣除最大的现金折扣后的净额记账
C、对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积
D、购进货物发生的进项增值税一律计入“应交税费—应交增值税”账户的借方
【正确答案】A
【解析】职工薪酬，包括提供应职工配偶、儿女或其他被赡养人的福利
13、月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理（ ）
A、保存在“应交增值税”明细账户的借方
B、保存在“应交增值税”明细账户的贷方
C、将其转入“未交增值税”明细账户的借方
D、将其转入“未交增值税”明细账户的贷方
【正确答案】A
【解析】月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，保存在“应交增值税”明细账户的借方，可如下月继续抵扣
14、企业从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（ ）
A、“其他应收款” B、“应交税款—代交个人所得税”
C、“银行存款” D、“应付职工薪酬”
【正确答案】B
【解析】代扣代缴的个人所得税计入应交税费

16、采取预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付的货款时，应当（ ）。
A、贷记“应收帐款”账户 B、贷记“预付账款”账户
C、贷记“预收帐款”账户 D、借记“预收帐款”账户
【正确答案】C
【解析】收到补付的货款和预收货款同样计入预收账款的贷方
17、企业经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（ ）。
A、增值税 B、营业税 C、印花税 D、城建税
【正确答案】C
【解析】印花税计入管理费用，其他均通过“应交税费”账户核算
18、一般纳税企业经营业务发生的下列税金中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（ ）。
A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、城建税
【正确答案】A
【解析】增值税是价外税，增值税不计入营业税金及附加
19、因解除与生产工人的劳动关系而予以的赔偿，借记的账户是（ ）。
A、生产成本 B、制造费用 C、管理费用 D、营业外支出
【正确答案】C
【解析】 解聘赔偿属于管理费用
20、企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确的处理措施是（ ）。
A、记入“应交税费---应交增值税”账户的借方 B、计入货物的采购成本
C、列作营业外支出 D、记入管理费用
【正确答案】B
【解析】用于非应税项目计入采购成本

23、C企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。加工完成，C企业提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（ ）
A、“委托加工物资”账户的借方 B、“应交税费—应交消费税“账户的借方
C、“应交税费—应交消费税”账户的贷方 D、“营业税金及附加”账户的借方
【正确答案】A
【解析】直接用于销售，消费税不能抵扣，计入委托加工物资的成本
25、B企业属于小规模纳税企业，增值税率为3%，本月销售商品价税共计185400元。则本月应交增值税为（ ）元
A、5400 B、5562 C、30600 D、180000
【正确答案】A
【解析】185 400-185 400÷（1+3%）=5400
28、我国《支付结算措施》要求，商业汇票的承兑期限最长不能超出（ ）个月。
A、3 B、6 C、9 D、12
【正确答案】B
【解析】我国《支付结算措施》要求，商业汇票的承兑期限最长不能超出6个月。
29、采取从价定律措施计算应交的消费税时，应按照（ ）与合用税率计算交纳。
A、不含增值税、消费税和销售额
B、含增值税、消费税和销售额
C、不含增值税但含消费税和销售额
D、含增值税但不含消费税和销售额
【正确答案】C
【解析】增值税是价外税，消费税是价内税
下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（　　）。
A.将外购的一批货物赠送他人
B在建工程领用一批自产的产成品
C.将委托加工的货物用于对外投资
D.将外购的原材料用于集体福利
企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（　　）
A．房产税
B．车船使用税
C．车辆购置税
D．印花税
甲企业本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目标金额是（　　）万元。
A.7
B. 14
C. 6
D.21.6

二、多项选择题
2、下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有（ ）。
A、出租包装物收取的押金 B、应付的短期借款利息 C、应付赔偿款
D、职工未按时领取的工资 E、租入包装物支付的押金
【正确答案】ACD
【解析】B选项属于“应付利息”，E选项计入“其他应收款”
3、工业企业发生下列（ ）业务时，对减少的货物应视同销售并计算缴纳增值税。
A、销售代销货物 B、委托代销货物 C、将购入货物用于集体福利
D、将自产货物分派给股东 E、将委托加工的货物对外投资
【正确答案】ABDE
【解析】购入货物用于集体福利不算销售，增值税计“进项税额转出”
4、依照要求，企业职工的范围包括（ ）。
A、全职职工 B、兼职职工 C、暂时职工 D、董事会、监事会和内部审计委员会委员 E、与装修企业签订协议正在为企业提供装修服务的人员
【正确答案】ABCDE
【解析】企业职工的范围很广：不不过签订协议的职工，尚有在职期间及离职之后的职工（仍为企业提供与职工类似的服务）等都属于这里所指的职工。
5、下列业务中，应缴纳营业税的有（ ）。
A、出租无形资产 B、销售不动产 C、从事金融保险业务
D、提供加工和修理劳务 E、从事娱乐业务
【正确答案】ABCE
【解析】提供加工和修配劳务应交增值税，其他均缴纳营业税。
7、下列有关解聘福利的表述中，正确的有（ ）。
A、确以为预计负债的解聘福利，应计入当期损益
B、职工虽未与企业解除劳动关系，但将来不再为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具备解聘福利性质的经济赔偿，比照解聘福利处理
C、对于职工没有选择权的解聘计划，应依照拟解聘职工数量及每位职工的解聘赔偿等，计量解聘福利负债
D、对于自愿接收裁减的提议，应按照或有事项准则预计将接收裁剪提议的职工数量数量及每位职工的解聘赔偿等，计量解聘福利负债
E、实质性解聘工作在1年内完成，凡部分付款推迟到1年后支付的，应对解聘福利折现后进行计量
【正确答案】ABCDE
【解析】对解聘福利应同时满足如下条件：（1）企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减提议，并即将实行。（2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减提议。
8、委托加工应税消费品，加工步骤由受托方代扣代缴的消费税的列支措施包括（ ）。
A、管理费用 B、增加企业的生产成本 C、计入委托加工产品的成本
D、计入主营业务成本 E、抵扣继续生产的应税产品在销售步骤缴纳的消费税
【正确答案】CE
【解析】假如直接销售，计入委托加工物资的成本，假如继续加工，则能够抵扣
9、一般纳税企业发生下列业务支付的增值税，按要求（ ）不予抵扣。
A、购进在建办公楼工程物资 B、1月此前购进作为固定资产的机器设备
C购进用于免税项目标物资 D、购进准备发放的奖品 E、购进加工商品的原材料
【正确答案】ACD
【解析】这三项的增值税计入成本，不予作进项税额抵扣。
10、下列各项税费中，应计入管理费用的有（ ）。
A、印花税 B、房产税 C、城建税 D、车船税 E、教育费附加
【正确答案】ABD
【解析】城建税和教育费附加计入营业税金及附加
11、一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有（ ）。
A、进项税额 B、已交税金 C、销项税额 D、出口退税 E、转出未交增值税
【正确答案】ABCDE
【解析】一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有进项税额 、已交税金、销项税额、出口退税、转出未交增值税等。
13、对债权人而言，下列有关债务重组的说法中 （ ）。
A、应将重组债权的账面价值与受让资产或股权的公允价值差额，确以为债务重组损失
B、受让的固定资产按公允价值入账
C、修改债务条件的债务重组，包括的或有收益应计入将来应收金额中
D、受让的存货按债务人的账面价值计量
E、债务重组损失减少资本公积
【正确答案】AB
【解析】债务重组对债权人而言，应将重组债权的账面价值与受让资产或股权的公允价值差额，确以为债务重组损失，受让的固定资产按公允价值入账
14、甲企业为企业的部门经理每人租赁住房一套，提供轿车（企业自有）一辆免费使用，所有轿车的月折旧均为1万元，所有外租住房的月租金均为1.5万元。对此，甲企业的账务处理包括（ ）。
A、借：管理费用 10000
贷：应付职工薪酬 10000
B、借：应付职工薪酬 10000
贷：累计折旧 10000
C、借：管理费用 15000
贷：应付职工薪酬 15000
D、借：应付职工薪酬 15000
贷：银行存款 15000
E、借：营业外支出 25000
贷：银行存款 15000
累计折旧 10000
【正确答案】ABCD
【解析】应付职工薪酬的内容：1.职工工资、奖金、津贴和补贴 2.职工福利费 3.五险一金（医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险、住房公积金 4.工会经费和职工教育经费5.非货币性福利6.其他职工薪酬，例如解聘福利
三、业务题
习题一
应交增值税核算
A企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，增值税率17%，合用消费税税率10%，转让无形资产的营业税率为5%。5月发生如下经济业务：
1、 向B企业采购甲材料，专用发票上注明价款900 000元，增值税153 000元，另有运费元，发票账单已经抵达，材料已验收入库，款项通过银行支付。
2、 销售乙产品5000件，单价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税和消费税。产品已经发出，货款委托银行收取，托罢手续已经办妥。
3、 转让一项专利的所有权，收入15000元已经存入银行。该项专利的账面余值为80000元，累计摊销75000元。
4、 收购农产品一批，实际支付价款80000元，农产品已经验收入库，条例要求增值税扣除率为13%。
5、 委托D企业加工一批原材料，发出材料成本100000元，加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元，消费税2500元，有受托单位代收代缴。材料加工完成并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应缴的增值税、消费税已通过银行与D企业结算。
6、 购入设备一台，专用发票上注明价款180 000元，增值税30 600元。设备已投入使用，款项通过银行支付。
7、 企业在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。
8、 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。
要求：对上述经济业务编制会计分录。
参考答案
1、借：原材料 902 000
应交税费—应交增值税（进） 153 000
贷：银行存款 1 055 000
2、借：应收帐款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费—应交增值税（销） 170 000
借：营业税金及附加 100 000
贷：应交税费—应交消费税 100 000
借：主营业务成本 750 000
贷：库存商品 750 000
3、借：银行存款 15 000
累计摊销 75 000
贷：无形资产 80 000
应交税费—应交营业税 750
营业外收入 9 250
4、借：原材料 69600
应交税费—应交增值税（进） 10400
贷：银行存款 80000
5、借:委托加工物资 100000
贷:原材料 100000
借:委托加工物资 27500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250
贷:银行存款 31750
6、借:固定资产 180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600
贷:银行存款 210600
7、借:在建工程 58500
贷:原材料 50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8、借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000
贷:原材料 4000

习题三
练习应付职工薪酬的核算
6月A企业有关业务如下：
1、 本月职工薪酬共计200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资30万元，销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件），上述工资已经通过银行支付。
2、 依照所在地政府要求，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向有关机构缴纳。
3、 依照职工福利费实际开支情况，企业预计应负担职工福利费义务金额为工资总额的5%；另外，按工资的2%、1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。
要求：1、计算各项职工薪酬
2、编制所有会计分录。

答案
1、 各项职工薪酬的计算如下：
内容
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
研发支出
共计
工资总额
1000000
00
300000
100000
400000
000
社会保险费24%
240000
48000
7
24000
96000
480000
住房公积金10.5%
105000
21000
31500
10500
4
210000
职工福利费5%
50000
10000
15000
5000
0
100000
工会经费2%
0
4000
6000

8000
40000
职工教育经费1.5%
15000
3000
4500
1500
6000
30000
共计
1430000
286000
429000
143000
57
2860000
2、 第一，列支各项薪金
借：生产成本 1430 000
制造费用 286 000
管理费用 429 000
销售费用 143 000
研发支出 572 000
贷：应付职工薪酬—工资 2 000 000
---社会保险费 480 000
---住房公积金 210 000
---职工福利费 100 000
---工会经费 40 000
---职工教育经费 30 000
第二，发放工资
借：应付职工薪酬---工资 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
第三，缴纳社会保险费和住房公积金
借：应付职工薪酬---社会保险费 480 000
---住房公积金 210 000
贷：银行存款 690 000
习题四
练习应付职工薪酬核算
甲企业是一家生产洗衣机的企业，有职工200人，其中一线生产工人180人，管理人员20人。3月，企业决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工，每人一台，该洗衣机单位成本元，计税价格3000元，增值税税率17%。要求编制有关会计分录。
答案：
1、 甲企业发放自产洗衣机200台：
销项税额=3000*200*17%=102 000
借：生产成本 631 800（3000*180*1.17）
管理费用 70 200（3000*20*1.17）
贷：应付职工薪酬 702 000
2、 实际发放时：
借：应付职工薪酬 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费—应交增值税（销） 102 000
借：主营业务成本 400 000
贷：库存商品 400 000
习题五
练习债务重组核算
7月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，货款900 000元，乙企业开出一张6个月期限的不带息商业承兑汇票。因为乙企业发生财务困难，汇票到期无法偿还。经协商，甲企业同意乙企业以其所拥有的某企业股票和一批产品偿还债务。股票成本为400 000元，公允价值320 000元，作为交易性金融资产管理，甲企业取得后作为可供出售金融资产管理。乙企业抵债的商品成本为400 000元，公允价值450 000元，增值税税率17%，甲企业取得后作为原材料管理。甲企业对该项债权提取了80 000元的坏账准备。1月30日，双方办理了资产转让手续和债务解除手续。
要求分别作出甲企业和乙企业的账务处理。
1、 甲企业的账务处理
借：可供出售金融资产 320 000
原材料 450 000
应交税费—应交增值税（进） 76 500
坏账准备 80 000
贷：应收票据 900 000
资产减值损失 26 500
2、 乙企业的账务处理
第一、 债务重组日，确认债务重组利得53 500元（900 000-320 000-450 000-76 500）
借：应付票据 900 000
交易性金融资产—公允价值变动 80 000
贷：主营业务收入 450 000
应交税费—应交增值税（销） 76 500
交易性金融资产—成本 400 000
营业外收入—债务重组利得 53 500
第二、 将交易性金融资产的公允价值变动损失80000元予以结转
借：投资收益 80 000
贷：公允价值变动损益 80000
第三、 结转抵债存货的成本
借：主营业务成本 400 000
贷：库存商品 400 000
习题六
练习债务重组核算
甲企业从乙企业购入原材料500万元（含增值税），因为财务困难无法偿还，底进行债务重组，经协商，甲企业在2年后支付本金400万元，利息按5%计算。同时要求，假如甲企业实现盈利，则从起按8%计息。末，甲企业报表显示已经盈利。利息按年支付。乙企业计提坏账准备50万元。
要求：分别作出债务重组日和债务展期内甲企业和乙企业的账务处理。
1、 甲企业的账务处理
预计负债=400*3%=12万元
12月31日
借：应付账款 5 000 000
贷：应付账款—债务重组 4 000 000
预计负债 120 000
营业外收入—债务重组利得 880 000
12月31日支付利息
借：财务费用 200 000
贷：银行存款 200 000
12月31日还清
借：应付账款—债务重组 4 000 000
财务费用 200 000
预计负债 120 000
贷：银行存款 4 320 000
假如甲企业未实现盈利，12月31日偿还债务的会计分录为：
借：应付账款—债务重组 4 000 000
财务费用 200 000
贷：银行存款 4 200 000
借：预计负债 120 000
贷：营业外收入 120 000
2、 乙企业的会计处理
12月31日
借：应收帐款—债务重组 4 000 000
坏账准备 500 000
营业外支出—债务重组损失 500 000
贷：应收帐款 5 000 000
12月31日
借：银行存款 200 000
贷：财务费用 200 000

12月31日
借：银行存款 4 320 000
贷：应收帐款—债务重组 4 000 000
财务费用 320 000
假如甲企业未实现盈利，12月31日乙企业的会计分录为：
借：银行存款 4 200 000
贷：应收帐款—债务重组 4 000 000
财务费用 200 000
习题七
练习债务重组核算
9月1日，甲企业从乙企业购置一批商品，增值税专用发票上注明的加税共计为117万元，协议要求11月1日前偿付货款。因为甲企业资金周转困难，无法按期偿还。通过双方协商于第二年1月3日进行债务重组。乙企业同意减免甲企业40万元的债务，余款以银行存款立即偿还。次日乙企业收到了甲企业划拨的款项。乙企业对该项应收帐款计提了10%的坏账准备。
甲企业账务处理如下：
借：应付账款---乙企业 1170000
贷：银行存款 770000
营业外收入---债务重组利得 400000
重组日乙企业应作：
借：银行存款 770000
坏账准备 117000
营业外支出---债务重组损失 283000
贷：应收帐款---甲企业 1170000
习题八
练习购入固定资产的增值税核算
某企业销售一台生产用已使用过的固定资产，含税价为117万元，已提折旧10万元，该固定资产取得时，其进项税额17万元计入了“应交税费———应缴增值税（进项税额）”，出售时收到价款80万元。
　　购入时：
　　借：固定资产1000000
　　　　应交税费——应缴增值税（进项税额）170000
　　　贷：银行存款1170000
　　计提折旧：
　　借：制造费用100000
　　　贷：累计折旧100000
出售时：
　　借：固定资产清理900000
　　　　累计折旧100000
　　　贷：固定资产1000000
　　借：固定资产清理136000
　　　贷：应交税费——应缴增值税(销项税额)136000
　　借：银行存款800000
　　　贷：固定资产清理800000
　　借：营业外支出236000
　　　贷：固定资产清理236000
习题九
练习商业汇票的核算
A企业、B企业均为一般纳税人，A企业4月1日购入B企业甲材料50吨，每吨元，开出增值税发票，双方约定采取商业承兑汇票形式结算，B企业开出六个月的商业承兑汇票，面值117000元，材料验收入库，票面利率9%。10月1日票据到期，A企业到期承兑，B企业收到银行存款。作出A、B企业有关账务处理
参考答案：A企业会计处理
购货时：借：原材料 —甲材料 100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付票据—B企业 117000
到期时：借：应付票据—B企业 117000
财务费用 5265（117000*9%/2）
贷： 银行存款 122265
B企业会计处理
销售货物时：借：应收票据—A企业 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
到期时：借：银行存款 122265
贷： 应收票据—A企业 117000
财务费用 5265
习题十
练习应付账款与应收账款及存货的综合业务
A企业、B企业均为一般纳税人，A企业4月1日购入B企业甲材料50吨，每吨元，增值税17%，材料验收入库。B企业开出增值税专用发票，并开出（2/30，n/40）现金折扣条件进行结算。4月30日，A企业付款，B企业收到银行存款。作出A、B企业有关账务处理
A企业分录
4月1日
借：原材料—甲材料 100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付账款—B企业 117000
4月30日
借：应付账款—B企业 117000
　　贷：银行存款 115000
　　 财务费用
B企业分录：
4月1日
借：应收账款—A企业 117000
贷：主营业务收入 —甲材料 100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
4月30日
借：银行存款 115000
　 　财务费用
　　 贷：应收账款—A企业 117000