2024年自考00155中级财务会计考点.doc

第十章　收入、费用和利润

一、单项选择题

1.A企业于12月31日购入价值10万元的设备，预计有效期5年，无残值。采取双倍余额递减法计提折旧，税法允许采取直线法计提折旧。前合用的所得税税率为33%，从起合用的所得税税率为15%。12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（  ）万元。
A.3.6    B.6    C.1.2    D.2.4

2.甲企业合用的所得税税率为33%。其税前会计利润为1000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超出税法允许扣除的折旧额80万元；另外，当期另发生应纳税暂时性差异20万元。该企业应确认的所得税费用为（  ）万元。
A.264    B.297    C.330    D.363

3.A企业12月31日购入价值20万元的设备，预计有效期5年，无残值。采取直线法计提折旧，税法允许采取双倍余额递减法计提折旧。前合用的所得税税率为15%，从起合用的所得税税率为33%。12月31日应纳税暂时性差异余额为（  ）万元。
A.4.8    B.12    C.7.2    D.4

4.有关劳务收入确实认和计量中，下列说法不正确的是（ 　）。
A．在用完工百分比法确认本期提供劳务收入时，应扣除此前会计期间累计已确认提供劳务收入的金额
B．企业在资产负债表日提供劳务交易成果不能可靠估量的情况下，假如已经发生的劳务成本预计只能部分得到赔偿的，应按能够得到赔偿的劳务成本确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本
C．为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日按估量的成本结转
D．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在有关劳务活动发生时确认收入

5.委托方采取视同买断方式代销商品的，受托方应在商品销售后按（ 　）确认收入。
A．销售价款    B．双方协议价格    C．收取的手续费    D．商品的成本

6.委托方采取收取手续费方式代销商品的，受托方应在商品销售后按（ 　）确认收入。
A．销售价款
B．商品售价减去商业折扣之后的价款
C．收取的手续费
D．双方协议价格

7.此前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告同意报出前退回的，应（ 　）。
A．冲减本年度主营业务收入及有关成本、税金
B．冲减报告年度主营业务收入及有关成本、税金
C．直接调整年初未分派利润
D．冲减退回年度的收入、成本及税金

8.某企业税前会计利润为1000万元。依照有关财务制度要求该企业应开支业务招待费
40万元，实际整年开支60万元，税率为33%，按要求计算所得税费用为（　）万元。
A.336.60   B.330.00    C.6.6    D.323.40

9.一台设备的原值为100万元折旧30万元已在当期和此前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（　　）万元。
A.100　　　B.30　　　　C.70　　　　D.0

10.某工业企业主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务收入为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33％。假定不考虑其他原因，该企业的净利润应为(    )万元。
A.335                                B.341.7
C.345                                D.348.4

11.企业的税后利润重要作用不包括（    ）。
A．提取法定盈余公积     B．向股东分派现金股利
C．填补此前年度亏损     D．转增资本

12.某企业年初未分派利润借方余额50万元，本年度税后利润80万元，按20％提取法定盈余公积金，则该企业本年末未分派利润金额为（ 　）万元。
A.64  B.44  C.24  D.14

13.工业企业发生的下列各项错误，既不影响营业利润也不影响利润总额的是（　）。
A．误将销售材料的收入计入主营业务收入
B．误将出售固定资产的价款收入计入其他业务收入
C．误将转让无形资产的所有权收入计入主营业务收入
D．误将罚款收入计入其他业务收入

14.下列项目中不属于营业外支出的是（ 　 ）。
A．处置固定资产净损失         B．出售固定资产净损失
C．无形资产摊销               D．捐赠支出

15.依照《企业会计制度》的要求，企业支付的税款滞纳金应当计入(    )。
A．财务费用                     B．其他业务支出
C．营业外支出                   D．销售费用

16.下列各项中，不应计入财务费用的是(    )。
A．支付的短期借款利息          B．资本化的专门借款辅助费用
C．支付的流动资金借款手续费    D．支付的银行承兑汇票手续费

17.某企业3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为(    )万元。      
A.50                                 B.60
C.100                                D.110

18.下列费用中，不能计入管理费用的是（　　）。
A．职工教育经费   B．待业保险费
C．房产税   D．广告费

19.属于期间费用账户的是（　）。
A．财务费用　　　　　　　　　　　B．制造费用
C．长期待摊费用　　　　　　　　　D．生产成本

20.某上市企业上年度售出的商品，于本年初发生销售退回，若上年度的会计报表尚未报出，
则应（　　）。
A.冲减销售退回当月的销售收入      B.冲减商品售出当月的销售收入
C.调整报告年度会计报表的销售收入  D.不作处理

21.R企业本年度销售给M企业商品一批，价款20万元已所有收到，但该批商品到本年末尚未完工，已发生实际成本12万元。R企业本年度的销售收入为（   ）万元。
A.0     B.8
C.12     D.20

22.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估量所提供劳务的交易成果，则对该项劳务正确的会计处理是（  ）。
A．不确认利润但也许确认损失
B．既不确认利润也不确认损失
C．确认利润不确认损失
D．也许确认利润也也许确认损失

23.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是(    )。
A．在途物资                        B．库存商品
C．主营业务成本                    D．发出商品

24.对于在协议中要求了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的也许性，则符合商品销售收入确认条件的时点是(    )。
A．发出商品时                  B．收到货款时
C．签订协议时                  D．买方正式接收商品或退货期满时

25.甲企业销售A产品每件500元，若客户购置100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙企业于8月5日购置该企业产品200件，款项尚未支付。按要求现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。合用的增值税率为17%。该企业于8月23日收到该笔款项时，应予以客户的现金折扣为（  ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A．    B．1800    C．1000    D．900

26.在采取手续费委托代销销售方式下，委托方应在（   ）确认收入的实现。
A．代销产品发出时              B．代销产品售出时
C．收到代销清单时              D．收到代销产品的货款时

27.下列各项中，不属于企业收入的是（   ）。
A．转让无形资产价款收入
B．出租固定资产租金收入
C．出售固定资产价款收入
D．利息收入
二、多项选择题

1.资产负债表下的所得税费用包括（   ）。
A.当期的所得税费用
B.前期的所得税费用
C.递延的所得税资产费用
D.递延的所得税负债费用
E.后期的所得税费用

2.一般工业企业交纳的下列各种税金中，也许通过“营业税金及附加”科目核算的有（   ）。
A.增值税销项税额    B.消费税    C.城市维护建设税    D.印花税  E．营业税

3.下列各项，不影响工业企业营业利润的有(    )。
A．计提的工会经费                       B．发生的业务招待费
C．收到退回的所得税                     D．处置固定资产取得的净收益
E．捐赠支出

4.下列各项，属于期间费用的有(    )。
A．董事会费                           B．劳动保险费
C．销售人员工资                       D．季节性停工损失
E．制造费用

5.下列收入确认中，符合会计准则要求的有（   ）。
A.与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入
B.附有销售退回条件的商品假如不能合理估量退货也许性，应当在销售商品退货期满时确认收入
C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在有关劳务活动发生时确认收入
D.宣传媒介的佣金收入应在有关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认
E．接收捐赠的不作为营业外收入，而作为资本公积

6.有关销售商品收入确实认和计量，下列说法中正确的有（   ）。
A.采取托收承付方式销售商品的，应在办妥托罢手续时确认收入

B.采取预收款方式销售商品的，应在预收货款时确以为收入
C.附有销售退回条件的商品销售，依照以往经验能够合理估量退货也许性且确认与退货有关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估量退货也许性的，应在售出商品退货期满时确认收入
D.售出商品需要安装和检查的，在购置方接收交货以及安装和检查完结前，不应确认收入。假如安装程序比较简单或检查是为了最后确定协议或协议价格而必须进行的程序，能够在发出商品时确认收入
E．采取分期收款销售的，应按应收款的总额确认收入

7.下列各项，应计入营业外收入的有(    )。
A．原材料盘盈  
B．无法查明原因的现金溢余
C．转让长期投资取得的净收益
D．转让无形资产所有权取得的净收益
E．非货币资产互换收益

8.下列各项，应计入营业外支出的有（　 ）。
A.处置固定资产的净损失     B.向希望工程捐赠设备
C.各种税收上的滞纳金     D.出售材料的净损失
E.非货币资产互换损失

9.不能直接计入“生产成本”账户核算的工资费用是（ 　）。
A．生产车间生产工人工资      B．生产车间管理人员工资
C．专设销售机构人员工资      D．在建工程人员工资
E．销售人员工资

10.下列有关收入确认的表述中，正确的是（　 ）。
A．企业已将商品所有权上的所有风险和酬劳转移给购货方才能确认收入
B．销售商品包括现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．销售商品包括商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D．依照收入和费用配比标准，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，有关的收入也不能确认
E．销售商品包括现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
三、简答题

1.简述利润分派的一般程序?

2.简述在资产负债表观下债务法下，企业期末进行的有关所得税费用的核算程序?

3.简述利润的组成?

4.简述劳务收入确实认条件？

5.简述商品销售退回的处理要求？

6.简述商品销售收入确实认条件?
四、计算题

1.A企业利润表中利润总额为1 200万元，该企业合用的所得税税率为33%。发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差异有：
（1）1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法要求的使用年限及净残值与会计要求相同。
（2）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增加20%。其中300万元资本化计入无形资产成本。税法要求按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的l50%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达成预定可使用状态。
（4）应付违背环境保护法要求罚款100万元。
（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
要求：计算应交所得税并作出有关的账务处理。

2.甲企业于10月1日接收某商场的一项装修劳务，协议工期为5个月，协议总收入为600000元。至年终已预收款项400000元存入银行，已实际发生用银行存款支付的装修劳务成本240000元，预计还将发生装修劳务成本160000元。
要求：(1)编制发生劳务成本时的会计分录；
(2)编制预收款项时的会计分录；
(3)列式计算应确认的劳务收入，并编制确认劳务收入时的会计分录(劳务完成程度按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定)。

3.甲企业采取托收承付方式向丙企业销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品成本为60 000元。甲企业在售出该批商品时已得知丙企业现金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与丙企业长期以来建立的商业关系，甲企业仍将商品发出并办妥托罢手续。假定甲企业销售该批商品的纳税义务已经发生，不考虑其他原因。
要求：作出甲企业的账务处理。

4.甲企业利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业合用的所得税税率为33％。甲企业当年按税法核定的整年计税工资为200万元，整年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采取应付税款法核算所得税。
要求：
(1)计算甲企业应纳税所得额。
(2)计算甲企业应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目标会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

5.某企业系增值税一般纳税人，其经营产品合用的增值税税率为17％。销售单价均为不含增值税的价格。3月该企业发生如下某些有关业务：
（1）3月5日，向甲企业销售A产品300件，单价为15000元，单位销售成本为10000元。款项尚未收到。
（2）3月18日，丙企业要求退回本年2月25日购置的20件A产品，该产品销售单价为15000元，单位销售成本为10000元，其销售收入300000元已确认入帐，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（3）3月21日，甲企业来函提出3月5日购置的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％予以折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
要求：依照上述经济业务为该企业编制有关会计分录。

6.甲企业在6月18日向乙企业销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲企业和乙企业约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。乙企业在6月27日支付货款。7月25日，该批商品因质量问题被乙企业退回，甲企业当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他原因。
要求：作出甲企业收款时及乙企业退货时甲企业的账务处理。

7.甲企业在5月1日向乙企业销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为l0 000元，增值税税额为l 700元。为及早收回货款，甲企业和乙企业约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他原因。
要求：作出甲企业销售时及5日、18日、31日收款有关的会计分录。
五、综合题

1.甲企业是一家健身器材销售企业。1月1日，甲企业向乙企业销售一批健身器材5 000件，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 500 000元，增值税税额为425 000元。协议约定，乙企业应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退回健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲企业依照过去的经验，估量该批健身器材退货率约为20%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减；不考虑其他原因。

2.1月1日，甲企业采取分期收款方式向乙企业销售一套大型设备，协议约定的销售价格为l 000 000元，分5次于每年l2月31日等额收取。该大型设备成本为780 000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为800 000元。假定甲企业收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额170 000元，不考虑其他原因。已知年金为200 000元、期数为5年的折现率为7.93%
要求：
（1）填列财务费用和已收本金表内数字。
（2）计算未实现融资收益摊销。
（3）做出-的有关账务处理。

未收本金
A＝A－C
财务费用
B＝A×7.93%
已收本金
C＝200 000－B
收现总额
D
1月1日
800 000

12月31日

12月31日

12月31日

12月31日

12月31日

　总　额

六、名词解释。
1.负债的计税基础
2.资产的计税基础
3.可抵扣暂时性差异
4.应纳税暂时性差异
5.暂时性差异
6.表结法
7.账结法
8.营业外支出
9.营业外收入
10.公允价值变动收益
11.资产减值损失
12.销售费用
13.财务费用
14.管理费用
15.期间费用
16.成本加成协议
17.固定造价协议
18.完工百分比法
19.商品销售退回
20.售后回购

答案部分

一、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 12月31日设备的账面价值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6（万元），计税基础=10-10÷5×2=6（万元），可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4（万元）。
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 该企业应确认的所得税费用=（1000-100+80-20）×33%-（80-20）×33%=297（万元）。
3.
【正确答案】 A
【答案解析】 12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12（万元），计税基础=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2（万元），应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8（万元）。
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项Ｃ应在资产负债表日按完工程度确认收入，对应结转成本。
5.
【正确答案】 A
【答案解析】 委托方采取视同买断方式代销商品的，受托方应以实际售价确认收入。
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 委托方采取收取手续费方式代销商品的，受托方应以收取的手续费确认收入。
7.
【正确答案】 B
【答案解析】 报告年度销售或此前年度销售的商品，在资产负债表日后期间退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 所得税费用＝（1000+20）× 33%=336.6（万元）。
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 会计折旧等于税法折旧，折余价值70万元将在将来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣，将来收回时70万元都不组成应税利润，该设备的计税基础就是其账面价值70万元。
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 该企业的净利润=(500+10－10+20－10)×67％=341.7(万元)。
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业会计年度内实现的利润，作纳税调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的净利润除国家另有要求外，按下列次序分派：1.填补企业此前年度亏损。2.提取法定盈余公积。3.支付优先股股利。4.提取任意盈余公积。5.支付一般股股利。D项转增资本重要是针对资本公积或盈余公积而言的。
12.
【正确答案】 C
【答案解析】 （80-50）×（1-20%）=24（万元）。
13.
【正确答案】 A
【答案解析】 营业利润内的各组成要素中此增彼减，不影响营业利润也不影响利润总额；如A；但要是营业利润内的要素误记为利润总额的其他内容，则会影响；如B出售固定资产属于营业外收入D罚款收入属于营业外收入。
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 无形资产摊销一般计入管理费用。
15.
【正确答案】 C
【答案解析】 企业支付的税款滞纳金应当计入营业外支出。
16.
【正确答案】 B
【答案解析】 财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息净支出（减利息收入）、汇兑净损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。
17.
【正确答案】 B
【答案解析】 期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应当计入制造费用；支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用。企业当期的期间费用总额=30+20+10=60(万元)。
18.
【正确答案】 D
【答案解析】 广告费属于销售费用。
19.
【正确答案】 A
【答案解析】 期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本而应直接记入当期损益的各项费用，重要包括管理费用、销售费用和财务费用。
20.
【正确答案】 C
【答案解析】 在资产负债表日与财务报告同意报出日之间退回的，应冲减报告年度的收入和成本税金。
21.
【正确答案】 A
【答案解析】 预收的价款不确认收入，而是作为预收账款；销售的是商品而不是提供的劳务，不能按完工百分比法确认；依照收入的5个条件，当成本不能可靠计量时，收入也不计量。
22.
【正确答案】 A
【答案解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易成果不能够可靠估量的，应当分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到赔偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到赔偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
23.
【正确答案】 D
【答案解析】 已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为发出商品核算。
24.
【正确答案】 D
【答案解析】 对于在协议中要求了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的也许性，则应在买方正式接收商品或者退货期满时确认商品的销售收入，故本题应选择D选项。
25.
【正确答案】 D
【答案解析】 应予以客户的现金折扣为=500×200×（1-10%）×1%=900（元）。
26.
【正确答案】 C
【答案解析】 发出商品时，并没有转移商品的所有权，只作移库处理；待收到受托方的代销清单时才确认收入。
27.
【正确答案】 C
【答案解析】 收入要素中的收入指的是狭义的收入，指日常活动；而出售固定资产不属于日常活动。
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 所得税费用的分录是：
借：所得税费用
    递延所得税资产  （递延的所得税资产费用）
    贷：应交税费－应交所得税  （当期的所得税费用）
        递延所得税负债 （递延的所得税负债费用）
2.
【正确答案】 BCE
【答案解析】 营业税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等有关税费。
3.
【正确答案】 CDE
【答案解析】 计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入营业外收入；处置固定资产取得的净收益应计入营业外收入。营业利润=营业收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益，则本题中影响企业营业利润的有AB两项，而C、D、E三项不影响企业营业利润，它们影响的是利润总额。
4.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 A、B选项应计人管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有A、B、C选项。
5.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项ABCD均符合收入确认的要求。
6.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 采取预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确以为负债。分期收款销售商品，应按照应收的协议或协议价款的公允价值确认收入金额。
7.
【正确答案】 BDE
【答案解析】 原材料盘盈通过同意后冲减管理费用，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益。其他三项都是包括营业外收入的。
8.
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 出售材料作为其他业务收入和其他业务成本核算。
9.
【正确答案】 BCDE
【答案解析】 企业发生的直接材料和直接人工费用，直接归集记入“生产成本”科目及其所属的“基本生产成本”科目和“辅助生产成本”科目。B选项先记入制造费用再转入生产成本。
10.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 A选项中应是重要风险和酬劳已转移。
三、简答题
1.
【正确答案】 依照现行制度要求，企业的净利润，除国家另有要求者外，按照下列次序分派:
首先，填补此前年度亏损。企业的法定公积金不足以填补此前年度亏损的，应在按要求提取法定公积金之前，先用当年利润填补亏损。
其次，提取法定盈余公积金。企业分派当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入企业法定公积金。企业法定公积金累计额为企业注册资本的50%以上的，能够不再提取。
第三，提取任意公积金。企业从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还能够从税后利润中提取任意公积金。
最后，向投资者分派利润。企业填补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任企业股东按照实缴的出资百分比分取红利，但全体股东约定不按照出资百分比分取红利或者不按照出资百分比优先认缴出资的除外；股份有限企业按照股东持有的股份百分比分派，但股份有限企业章程要求不按持股百分比分派的除外。企业此前年度未分派的利润，能够并入本年度向投资者分派。
股东会、股东大会或者董事会违背要求，在企业填补亏损和提取法定公积金之前向股东分派利润的，股东必须将违背要求分派的利润退还企业。
企业持有的我司股份不得分派利润。
2.
【正确答案】 一般包括：
1．按照企业会计准则的要求，确定资产负债表中除递延所得税负债和递延所得税资产以外的其他资产和负债的账面价值。资产和负债的账面价值能够直接从企业当期末资产负债表中得到，对于存在减值项目标资产，其账面价值应是扣除了减值和折旧后的净额。

2．按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础确实定措施，以合用的税收法规为基础，确定资产和负债各项目标计税基础。
3．比较资产和负债项目账面价值与计税基础之间的差异，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两类，依照合用的所得税税率确定本期末递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额。将该应有余额与递延所得税负债和递延所得税资产的期初余额相比，倒挤出本期应予深入确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额。
4．确定所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，当期所得税是按照税法要求计算确定的当期应交所得税，递延所得税是按照上述措施倒挤出来的本期递延所得税资产或负债金额。
3.
【正确答案】 利润表中将企业的净利润分为三个层次列示：
净利润=利润总额－所得税
利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出
营业利润=营业收入―营业成本―营业税金及附加―销售费用―管理费用―财务费用―资产减值损失＋公允价值变动收益（减：损失）＋投资收益（减：损失）
以上利润组成层次的划分，比较清楚地反应出“日常活动”与“非日常活动”对利润总额的贡献，会计信息使用者能够据此分析企业利润组成的风险或收益质量。
4.
【正确答案】 1．协议总收入和总成本能够可靠地计量。
2．与交易有关的经济利益能够流入企业。
3．劳务的完成程度能够可靠地确定。劳务的完成程度能够采取如下措施确定：①已完工的测量。②已经提供的劳务占应提供劳务总量的百分比。③已经发生的成本占估量总成本的百分比。
5.
【正确答案】 商品销售退回，是指企业售出的商品，因为质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回也许发生在企业确认收入之前，这时处理比较简单，只将已记入“发出商品” 等科目标商品成本转回“库存商品”科目；
如企业确认收入后，又发生销售退回，无论是当年销售的，还是此前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现金折扣的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按要求允许扣减当期销项税额的，应同时用红宇冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。详细可按如下情况分别处理：
（1）本年度销售的商品，在12月31日前发生的退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及有关的成本、税金。
（2）此前年度销售的商品，在本年度12月31日前发生的退回，冲减退回月份的主营业务收人，以及有关的成本、税金（不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回）。
（3）报告年度或此前年度销售的商品，属于资产负债表日后期间发生的退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及有关的成本、税金。
销售退回时，对已发生的现金折扣，应同时冲减销售退回当期的折扣；如该项销售在资产负债表日及之前已发生现金折扣的，应同时冲减报告年度有关的折扣。
6.
【正确答案】 企业必须在同时满足如下四条时，才能在账上确认收入。这四条是依据实质重于形式的标准，强调收入必须在商品已经实质上转移给购置方并能同时取得经济利益流入的情况下，才能确认收入。
1．企业已将商品所有权上的重要风险和酬劳转移给购货方。
2．企业既没有保存一般与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制。
3．与交易有关的经济利益能够流入企业。
4．有关的收入和成本能够可靠地计量。
企业销售商品应同时满足上述4个条件，才能确认收入。任何一个条件没有满足，虽然收到货款，也不能确认收入。
四、计算题
1.
【正确答案】 1.当期应交所得税
应纳税所得额12 000 000+600 000+2 000 000-[5 000 000×150%-（5 000 000-3 000 000）]+1 000 000+300 000=10 400 000（元）
应交所得税=10 400 000×33%=3 432 000（元）
2.递延所得税
该企业资产负债表有关项目金额及其计税基础如表l5—3所示：
　　表15—3　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
8 000 000
8 300 000

300 000
固定资产

固定资产原价
6 000 000
6 000 000

减：累计折旧
1 200 000
600 000

减：固定资产减值准备
0
0

固定资产账面价值
4 800 000
5 400 000

600 000
无形资产
3 000 000
0
3 000 000

其他应付款
1 000 000
1 000 000

总计

3 000 000
900 000
递延所得税费用=3 000 000×33%-900 000×33%=693 000（元）
3.利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=3 432 000+693 000=4 125 000（元）
　　借：所得税费用　　　　　　　　4 125 000
　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　297 000
　　贷：应交税费――应交所得税　　　3 432 000
　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　990　000
2.
【正确答案】 1、发生劳务成本：
借：劳务成本      240000
    贷：银行存款     240000
2、预收款项：
借：银行存款   400000
    贷：预收账款    400000
3确认收入及确认成本
完工率=240000/（240000+160000）=60%
确认收入：600000*60%=360000（元）
确认成本：240000元
借：预收账款   360000
    贷：主营业务收入  360000
借：主营业务成本  240000
    贷：劳务成本        240000
3.
【正确答案】 甲企业的账务处理如下：
（1）发生商品时
　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　60 000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　60 000
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　17 000
　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　17 000
（2）得知丙企业经营情况出现好转，丙企业承诺近期付款时：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　l00 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　l00 000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　60 000
　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　60 000
4.
【正确答案】 (1)甲企业应纳税所得额=200—50+10=160(万元)
(2)甲企业应交所得税额=160×33％=52.8(万元)
(3)借：所得税费用                             52.8

       贷：应交税费——应交所得税                52.8
(4)甲企业实现的净利润=200—52.8=147.2(万元)
(5)借：本年利润                         52.8
       贷：所得税费用                      52.8
5.
【正确答案】 （1）3月5日（万元）
销售产品确认收入：
借：应收账款 526.5
贷：主营业务收入 450
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 76.5
结转销售成本
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
（2）3月18日
借：主营业务