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1、货币资金审计 步骤一：调出现付字第60号付款凭证。 步骤二：审查固定资产明细账，发觉10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。 步骤三：依照所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。 步骤四：依照所掌握的证据做调整分录。 步骤一：调出现付字第3号付款凭证，依照该凭证需要（）。 步骤二：审查固定资产登记卡，发觉登记卡无使用部门，调出该凭证。 步骤三：依照所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。 步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。 库存现金3 步骤一：调出库存现金
2、日志账。 步骤二：审查记账凭证和原始凭证。 步骤三：依照所掌握的证据()，同时向峻峰企业揭露问题。 步骤四：经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况？ 步骤一：调出发放工资有关凭证。 步骤二：审查考勤表与职工名册。 步骤三：依照所掌握的证据()，向利瑞企业揭露问题。 步骤四：经查，该企业经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现如下哪种情况？ 步骤五：做出调整分录。 步骤一：逐笔审查账簿统计，并调出有关凭证。 步骤二：依照发觉的问题向有关人员取证
3、 步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做有关调整分录。 步骤一：调出银收字第25号付款凭证。 步骤二：调出银付32号凭证。 步骤三：分析疑点：为何从百利企业收款，却把退款转到其代理处？ 步骤四：经查，百利企业代理处的账户余额15万元，所有为美拜企业所有。做出有关调整分录。 筹资与投资循环审计 步骤一：查阅有关记账凭证及原始凭证。 步骤二：审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发觉企业在存在技术改造工程。在审查资产负债表时发觉长期股权投资3月比4月增加500000元。调查该笔资金起源。 步骤三：经问询，该企业认可
4、挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出处理提议。 步骤一：查阅有关记账凭证及原始凭证。 步骤二：按我国有关会计法规的要求，企业以赔偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支出，而该企业却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。深入查看企业计提折旧的有关资料（企业按计提该设备折旧，无净残值）。 步骤三：因为企业入账金额少10万元，因此企业当年少计提折旧5000元[（496）/10/12*6]。审计人员要求该企业进行调账。 步骤一：查看有关账簿及记账凭证 步骤
5、二：审计人员以为该企业处理不符合要求。 步骤三：依照插值法计算出该债券的实际利率为2.72%，同时计算出实际利息为12558.00元。依照所掌握的证据要求企业做出调整。 步骤一：调出有关资料，进行调查分析。 步骤二：经审查后发觉，该企业将其建行借款利息所有计入12月份。 步骤三：审计人员要求企业做出调整。 步骤一：对发觉的情况进行分析。 步骤二：审计人员要求企业做出调整。 步骤一：调出有关凭证。 步骤二：核查备查业务的真实性。 步骤三：通过审计发觉，该企业购置的股票根本没有下跌，按照要求不允许确认公允价值变动损益
6、企业的做法有几项影响。 步骤四：依照所掌握的证据做调整分录。 步骤一：调出有关凭证。 步骤二：问询有关当事人，查对有关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发觉企业投资总额为10000000元，其投资收益率为10%，审计人员确认企业所收到的1000000元所有为其投资收益。分析企业该中做法的影响。 步骤三：审计人员要求企业做出调整。 步骤一：审核该企业计提利息的有关统计。 步骤二：分析企业该业务处理。 步骤三：审计人员要求被审计单位调账。 步骤一：调出有关资料，进行调查分析。 步骤二：审计人员做深入的询证，得知该企业
7、将索赔收入计入了“应付职工薪酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。 步骤三：该企业违背了企业会计准则的有关要求，将应计入营业外收入账户的索赔收入作为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少缴纳税款。审计人员要求企业做出调整。 销售与收款循环审计 步骤一：调出有关记账凭证。 步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发觉均无有关退货统计，调出有关明细账。 步骤三：依照所掌握的证据()，同时向该企业揭露问题。 步骤四：依照所掌握的证据做调整分录。 步骤一：调出有关账簿及凭证。 步骤二：深入计算
8、该企业应计提的坏账准备数据。 步骤三：依照所计算的成果()，向新升企业揭露问题。 步骤四：经审查，该企业虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取百分比10%，应付利润提取百分比60%，做出调整分录。 步骤一：调出有关账簿及凭证。 步骤二：分析该应收账款长期未收回的也许原因 步骤三：做出有关处理提议。 步骤一：调出有关账簿及凭证。 步骤二：分析销货业务与退货业务统计，怀疑销
9、货业务为企业虚列，深入了解实际情况。 步骤三：经查证，该企业管理人员认可了为达成上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做有关调整分录。 步骤一：调出有关账簿及凭证。 步骤二：深入搜集证据。 步骤三：审计人员得知，因为该产品是紧缺材料，峻峰企业确实少开票，另外，峻峰企业还收到了购置企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，所有未计入收入。审计人员给峻峰企业提出有关处理提议。 步骤一：调出有关记账凭证。 步骤二：深入了解有关情况，峻峰企业会计认可是其陆续打
10、白条挪用了公款。 步骤三：提出处理提议。 步骤一：调查企业基本情况。 步骤二：通过问询，审计人员了解到该企业对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，因此总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售协议。该企业平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该企业对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额假如超出总部要求的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。 步骤三：审计人员通过度析，该企业与各连锁店签订的分期收款销售协议是一纸空文，分析该企业做法的影响及目标。
11、 步骤一：调出有关账簿及凭证。 步骤二：审计人员发觉，峻峰企业用库存商品对外投资，没有交增值税。依照有关要求，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（200*0.17）。审计人员要求该企业做出调整。 步骤一：分别分析以上情况，阐明应采取的审计程序。 步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。 购货与付款循环审计 步骤一：调出有关资料。 步骤二：深入了解情况发觉，该企业为隐瞒负债、粉饰企业财务，故意将应付账款不及时入账。 步骤三：在采购业务中，只要所购置的货物的所有权已经发生转移，企业就应当确
12、认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，因为该企业所购置的材料已经验收入库，则其应同时统计产生的应付账款入账。该企业故意将应付账款不及时入账，从而达成隐瞒负债、粉饰企业财务的目标。审计人员要求该企业调账。 步骤一：调出有关记账凭证及原始凭证。 步骤二：该企业首先通过增加营业外支出来减少利润，逃避税收，另首先把责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。审计人员要求企业作出调整。 步骤一：调出有关记账凭证及原始凭证。 步骤二：深入了解情况。 步骤三：依照有关情况提出处理提议。 步骤一：调出有关账簿、记账凭证及原始凭证。 步
13、骤二：深入了解情况，发觉双方仅进行了口头协议，并没有签订购销协议。 步骤三：分析也许存在的情况。 步骤四：依照有关情况提出处理提议。 步骤一：调出有关记账凭证及原始凭证。 步骤二：审计人员经查看以往该客户的交易资料，均没有发生过往来款项的统计，深入了解情况。 步骤三：经核查，对方单位确实收到过该笔款项，但收到后就由该企业销售部经理以现金领走，在财务上未作任何反应。向该企业揭露问题。 步骤四：审计人员查明的真相，该笔款项实为销货款，企业隐瞒了该笔收入，当月已减少存货，结转销货成本，因为金额小，所占百分比小，因此销售成本没有明显增大。销售经理与财务人员勾
14、结，利用老客户的企业账户将该笔款项盗用出来，用于私分。审计人员要求有关人员交出款项，分析该种行为的影响。 生产与费用循环审计 步骤一：查看有关记账凭证与原始凭证。 步骤二：审查记账凭证及原始凭证时发觉两个疑点：一、该企业并没有享受现金折扣；二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不一样。查阅有关明细账。 步骤三：向该企业揭露问题。 步骤四：审计人员发觉该企业利用关系将折扣2.34万元转入峻峰企业下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.34万元，作为企业小金库。 步骤五：做出处理提议。 步骤一：查看有关记账凭证与原始凭证。 步骤二：审查发
15、觉该业务在会计处理上存在两点问题：一、发生的运杂费没有按要求计入采购成本；二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。做出有关调整分录。 步骤一：查看有关账簿。 步骤二：审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发觉其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。 步骤三：复共计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。 步骤四：审计人员以为该企业利用“材料成本差异”账户作为调整
16、生产成本的调整器，以达成增加成本隐藏利润的目标。当月生产成本虚增23795元[即：-5-（-44000）]。做有关调整分录。 步骤一：查看有关记账凭证与原始凭证。 步骤二：企业购置的机器部件不应计入“周转材料——低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。做出调整分录。 步骤一：查看有关账簿、记账凭证。 步骤二：向该企业揭露问题。 步骤三：审计问询后发觉，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料——低值易耗品，因为会计的疏忽，未在“应交税费——应交增值税”账户中做对应的处理。做出该厂的调整分录。 步
17、骤一：问询有关人员情况，寻找证据。 步骤二：经审计，该企业是按订单生产的，且该月所有完成任务，因此库存商品账所列数字并非所有库存商品金额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保来年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70万元。应要求企业做调整分录。 步骤一：审查有关原始凭证、记账凭证及账簿。 步骤二：审计人员通过问询有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。分析该处理给企业导致的后果。 步骤三：依照所掌握的证据做调整分录。 步骤一：向该企业了解情况。
18、 步骤二：审计人员经核算，发觉该企业共少计原材料300000元，少计周转材料（包装物）43000元，要求该企业做出对应调整分录。 步骤一：实行有关审计步骤。 步骤二：审计人员在检查账簿和凭证后均未发觉明显问题，在对该企业存货进行监盘后，发觉存货实际数量与账面数量严重不符，编制存货抽盘表。 步骤三：向该企业了解情况。 步骤四：审计人员发觉存货A的实际数量为499.8吨，而账面数量为1050吨，差额为550.2吨。经查该差额部分存货已经分批销售，没有开具发票，销售没有入账。经核算，该部分存货数量为550吨（其中0.2吨为存货收发计量存在误差所致），销售平均单
19、价（不含税）为2028.08元。分析差异带来的影响。 步骤五：审计人员发觉该企业对存货A进行了计提存货跌价准备的会计处理，编制存货跌价准备审定表。 经审计发觉，存货A实际库存为500吨，可变现净值不小于存货原单价，该企业不应计提存货跌价准备。计提的存货跌价准备数额1034000.00与已销售未入账的存货成本数额1034418.00相近，显然是销售货物需要结转的主营业务成本。审计人员要求该企业做出调整。 步骤一：查看有关记账凭证与原始凭证。 步骤二：峻峰企业多计提了福利费24000元（300000*8%），多计了费用，虚减了利润，少交所得税。审计人员要求峻峰企业做
20、出调整。 其他审计 步骤一：查阅有关资料。 步骤二：审计人员向该企业开户银行函证后得知，银行根本未收到乙企业投入的资本。深入调查取证。 步骤三：经审查，乙企业因为资金担心未向甲企业投入资金。审计人员要求乙企业及时将其认定的1700000元股份交足，并提议甲企业做出调整分录。 步骤一：查阅有关资料。 步骤二：审计人员审查后得知，甲企业确有对乙企业的长期股权投资，而甲企业将本应作为投资收益的股利收入错误地记入了“盈余公积”账户。分析该做法的影响。 步骤三：审计人员要求该企业做出调整分录。 步骤一：分析华兴企业上述各种问题，得出结论
21、 固定资产循环审计 步骤一：调出有关记账凭证及原始凭证。 步骤二：企业购入固定资产的安装费用应计入固定资产成本，该企业的做法虚减了固定资产成本，并影响了期间费用的真实性。审计人员要求企业做出调整。 步骤一：审计人员依照该企业提供的资料编制出固定资产清点表，并检查固定资产清点表。 步骤二：分析出现上述各种情况的成果及给出处理提议。 步骤一：调出有关记账凭证及原始凭证。 步骤二：通过查看有关记账凭证及原始凭证发觉，该企业所报废的固定资产实际是对广州天明机床厂的一项长期股权投资，企业每年有15万元的回报。对该情况进行分析。 步骤三：审
22、计人员要求企业作出调整。 步骤一：查阅该企业固定资产折旧计算制度及累计折旧账户，发觉该企业按3年计提固定资产折旧，4月份购入的固定资产累计折旧总额为00元。 步骤二：依照折旧计提有关要求，机器设备折旧年限最短不得少于5年，分析导致的影响。 步骤三：审计人员要求企业作出调整。 步骤一：调出有关资料进行查看。 步骤二：审计人员检查后发觉，该企业其他各项固定资产均采取平均年限法计提折旧，而对该设备，企业采取了年数总和法，且未在财务报表附注中加以揭示。深入分析企业这么做会产生的影响。 步骤三：折旧措施的变化，使本年多提折旧额，致使资产负债表中的累计折
23、旧增加1元，损益表中的利润总额项目减少1元。分情况分析企业该做法的分析及处理提议。 步骤一：调出有关记账凭证及原始凭证。 步骤二：审计人员查阅有关资料后发觉企业购入的商标权协议中约定的使用年限为6年，但按法律要求其有效使用年限还剩5年。按企业会计准则第6号无形资产第十七条要求，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销，而该无形资产协议要求了收益年限，法律也要求了有效年限，显然其使用寿命为受益年限和有效年限二者之中的较短者。而企业未采取较短的摊销年限5年，致使在资产负债表中，企业的资产被高估，并且在利润表中，企业的费用少计，利润虚增。 步骤三：审
24、计人员提议该企业作出调整。 步骤一：调出有关记账凭证及原始凭证。 步骤二：企业将经营用房建导致本计入建造厂房成本，导致固定资产成本虚增90万元，影响以后各期折旧费用的计提。审计人员要求企业作出调整。 步骤一：调出有关资料进行查看。 步骤二：审计人员查阅有关资料后发觉企业租入固定资产的改良支出数额异常，深入了解情况。 步骤三：经问询，审计人员了解到，该“在建工程”是为职工建造宿舍支出。按照有关要求，新建宿舍的支出不应计入租入固定资产改良支出项目，而应计入固定资产项目，企业将不属于长期待摊费用的项目计入，导致会计信息反应失真。审计人员要求企业做出调整。
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