2024年中级财务会计一课程期末复习资料.doc

中级财务会计（一）课程期末复习资料

这学期中级财务会计（一）的学习内容与考试范围是教材的前八章。试题类型及分数百分比是：单项选择20分、多项选择15分、简答10分、会计核算业务（含计算）55分。
单项选择、多项选择、简答题都能够参考期末复习小册子和《导学》书，那些题目也基本上都是些面上的问题，学生也不用特意去背。还是要把重要精力放在业务题上——不用背，只要会做就行。
简答题（10分）
1．投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区分
答：（1）含义。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者二者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。（2）区分：投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权，持有且拟增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用房地产是指为生产商品，提供劳务或者经营管理而持有的房地产，如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产，企业生产经营用的土地使用权属于无形资产。
2．坏账的含义及坏账损失的会计处理
答：坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但因为市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会晤临财务困难甚至破产清算，这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险，不可防止会产生坏账。
    我国现行制度要求，将应收账款确以为坏账应符合下列条件之一：①债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；②债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务负担人，企业确实无法追回的部分；③债务人逾期未履行偿债义务超出3年，企业确实不能收回的应收账款。

3．备用金的含义及其在会计上的管理
答：备用金是指单位财务部门预付给所属报账单位和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。备用金的使用措施是先借后用，凭据报销。
备用金在会计上的管理，能够依照不一样情况采取一次报销制和定额备用金两种。
一次报销制度适合用于零时需要使用备用金的单位和个人，需要使用备用金的内部各个部门或工作人员，依照每次业务需要的备用金的数额添置借款凭证，向出纳人员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理借款手续。
定额备用金制度适合用于常常需要使用备用金的单位和个人，详细办理程序如下：需要使用定额备用金的部门或者工作人员按照核定的定额填写借款凭证，一次性领出所有定额；使用后发票等有关凭证报销，出纳人员将报销金额补充补充原定额，从而确保该部门工作人员常常保持核定的现金定额；只有等到期终，撤消定额备用金或者条换经办人时才所有交会备用金。

4．发出存货计价的含义及我国企业会计准则要求可使用的措施
存货的发出成本取决于发出存货的数量和单价俩个原因，存货的数量要靠盘点来确定，重要盘存措施有永续盘存制和实地盘存制。我国存货发出的重要计价措施有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和计划成本法等。
5．交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的区分
答案：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点，也有不一样点。共同点在于，无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。不一样点在于：（1）取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；（2）交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理，而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。

本次期末考试业务题仍然是三种：单项业务题（依照每一个单笔业务编制会计分录）、计算题和综合题（包括计算和分录）。其中单项业务题所包括的业务范围重要包括如下几个方面：
1． 收到销售商品的货款存入银行；
借：银行存款 ×××
贷：应收账款 ×××
收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行；
借：银行存款 ×××
贷：应收账款 ×××
借：应收账款 ×××
贷：坏账准备 ×××
拨付备用金，后报销；
借：备用金 ×××
贷：库存现金 ×××
借：管理费用 ×××
贷：备用金 ×××
存出投资款委托证券企业购置债券；
借：其他货币资金 ×××
贷：银行存款 ×××
2． 销售商品一批（有现金折扣）货款尚未收到
借：应收账款 ×××
贷：主营业务收入 ×××
应交税费——应交增值税 ×××
销售商品收到商业汇票；
借：应收票据 ×××
贷：主营业务收入 ×××
应交税费——应交增值税 ×××
销售产品一批已预收货款余款尚未结清
借：预收账款 ×××
贷：主营业务收入 ×××
应交税费——应交增值税 ×××
结转销售产品的成本；确认坏账损失；
借：主营业务成本 ×××
贷：库存商品 ×××
借：坏账准备 ×××
贷：应收账款 ×××
3． 开出银行汇票用于材料采购；
借：材料采购 ×××
贷：银行存款 ×××
从外地购进材料款已付材料未到，后材料运到并验收入库
借：在途物资 ×××
贷：银行存款 ×××
借：原材料 ×××
贷：在途物资 ×××
结转产品生产用原材料超支差异；
借：生产成本 ×××
贷：原材料 ×××
材料成本差异 ×××
计提存货跌价损失；
借：资产减值损失 ×××
贷：存货跌价准备 ×××
结转本月直接生产领用材料的成本；
借：生产成本 ×××
贷：原材料 ×××
期末盘亏原材料原因待查；
借：待处理财产损溢 ×××
贷：原材料 ×××
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）；
借：原材料 ×××
贷：材料采购 ×××
期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；
借：材料成本差异 ×××
贷：材料采购 ×××
期末结转本月发出原材料应负担的超支额；
借：制造费用 ×××
管理费用 ×××
生产成本 ×××
贷：材料成本差异 ×××
4． 出售一项无形资产收入已存入银行；

借：银行存款 ×××
贷：营业外收入 ×××
摊销自用商标价值；
借：管理费用 ×××
贷：无形资产 ×××
计提无形资产减值损失；
借：资产减值损失×××
贷：无形资产减值准备 ×××
5． 购入设备投入使用款项已付
借：固定资产 ×××
贷：银行存款 ×××
结转报废固定资产的清理净损失（收益）；
借：固定资产清理 ×××
贷：营业外收入 ×××（收益）
借：营业外支出 ×××（损失）
贷：固定资产清理 ×××
支付报废设备清理费用；
借：固定资产清理 ×××
贷：银行存款 ×××
6． 以银行存款购入股票作为交易性金融资产、可供出售金融资产；
借：交易性金融资产 ×××
贷：银行存款 ×××
确认可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）；
借：可供出售金融资产 ×××
贷：公允价值变动损益 ×××
出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益；
借：银行存款 ×××
贷：交易性金融资产——成本 ×××
——公允价值变动损溢 ×××
投资收益 ×××
借：公允价值变动损益 ×××
贷：投资收益 ×××
委托证券企业按面值购入债券一批计划持有至到期；
借：持有至到期投资 ×××
贷：银行存款 ×××
持有至到期投资本期确认应收利息已收取；
借：银行存款 ×××
贷：应收利息 ×××
7．确认长期股权投资（采取成本法核算）投资收益；
借：应收股利 ×××
贷：投资收益 ×××
8．将一栋自用仓库整体出租；对出租的办公楼计提折旧；
借：其他业务成本 ×××
贷：投资性房地产累计折旧 ×××

计算题所包括的知识点重要包括如下几个方面：
1.年初购入一批到期一次还本、按年付息的企业债券计划持有至到期（已知债券票面利率、实际利率、面值总额、购置价格、付息日等），企业于每年末采取实际利率法确认投资收益。要求计算：（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；（2）采取实际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；（3）年末该项债券投资的账面价值。

附作业上习题：
1月2日D企业购入一批5年期、一次还本的债券计划持有效至到期。该批债券总面值100万元、年利率6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1089808元；购入时的有关税费略。债券利息每六个月支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。
采取实际利率法确认D企业上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算成果保存个位整数）。
利息收入计算表 单位：元
期数
应收利息
①=
实际利息收入②=
溢价摊销额③=
未摊销溢价④=
债券摊余成本⑤=
1.
30000
21796
8204
81604
1081604
2.
30000
21632
8368
73236
1073236
3.
30000
21464
8536
64700
1064700
4.
30000
21294
8706
55994
1055994
5.
30000
21119
8881
47113
1047113
6.
30000
20942
9058
38055
1038055
7.
30000
20761
9239
28816
1028816
8.
30000
20576
9424
19392
1019392
9.
30000
20387
9613
9779
1009779
10.
30000
1
9779
0
1000000

共计：

2. 购入某企业一般股作为长期投资，占其总股本的20%。当年该企业实现税后利润并宣布分派现金股利，股利支付日为第二年。第二年该企业发生亏损。要求分别采取成本法、权益法计算投资方企业的下列指标：（1）第一、二年度应确认的投资收益或投资损失；（2）第一、二年末该项长期股权投资的账面价值。
附作业上习题：
1月2日甲企业以银行存款4000万元取得乙企业25%的股份；当日乙企业可识别净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为万元、账面价值4000万元，尚可使用，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。，乙企业实现净利润1500万元，当年末宣布分派现金股利800万元，支付日为4月2日。双方采取的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税原因。
要求
1. 采取权益法编制甲企业对该项股权投资的有关会计分录；
2. 假设甲企业对该项股权投资采取成本法核算，编制有关会计分录。
答案： 单位：万元
1．借：长期股权投资 4000
贷：银行存款 4000
固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=4000÷10-÷10=200（万元）
甲企业调整后的利润=1500+200=1700（万元）
甲企业应确认的投资收益=1700*25%=425（万元）
借：长期股权投资-----损益调整 425
贷：投资收益 425
借：应收股利 120
贷：长期股权投资-----损益调整 120
4月2日：
借：银行存款 120
贷：应收股利 120
2.
借：长期股权投资 4000
贷：银行存款 4000
宣布分派股利时：
借：应收股利用 200
贷：投资收益 200
收到现金股利时：
借：银行存款 200
贷：投资收益 200

3. 已知某商品结存数、单价、发出数、购进数等，要求分别采取先进先出法、移动平均法、加权平均法计算其发出成本、期末结存成本。
例题：甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：

日期
单价（元/件）
数量（件）
金额（元）
9日
12日
20日
26日
3.10
3.20
3.30
3.40
4 100
6 000
4 500
1 800
12 710
19 200
14 850
6 120
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
要求：采取下列措施分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
(1)加权平均法
(2)先进先出法
(1)加权平均法：
加权平均单价＝
＝3.1742（元）
1月销售成本＝15000×3.1742＝47613（元）
1月末存货结存金额＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－47613
＝13967元

本题中，依照加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。即：
1月末存货结存金额＝4400×3.1742=13966（元）
1月销售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－13966
＝47614（元）
（2）先进先出法：
1月销售成本=2500×2.9
j 8700＋3000=2.9元
＋500×2.9＋4100×3.1＋900×3.2
＋5100×3.2＋1900×3.3=46880（元）

1月末结存金额= 2600×3.3＋6120=14700（元）
或＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－46880
＝14700（元）

4. 采取双倍余额递减法与年数总和法计算固定资产折旧。
例题：1月3日，企业（一般纳税人）购入一项设备，买价400 000元，增值税68 000元。安装过程中，支付人工费用9 000元，领用原材料1000元、增值税17%。设备预计使用5年，预计净残值4000元。
要求：计算下列指标（列示计算过程）
1、 设备交付使用时的原价
答案：设备交付使用时的原价=400 000+9000+1000*（1+17%）=410170元。
2、 采取平均年限法计算的设备各年折旧额
每年的折旧额=（410170-4000）/5=81234元
3、 采取双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算成果保存个位整数）
在双倍余额递减法下：折旧率=2/5=40%
第一年的折旧额=410170*40%=164068元
第二年的折旧额=（41）*40%=98441元
第三年的折旧额=（41-98441）*40%=59064元
第四年的折旧额=（41-98441-59064-4000）/2=42298元
第五年的折旧额=42298元。
在年数总和法下：第一年的折旧额=（410170-4000）*5/15=135390元
第二年折旧额=（410170-4000）*4/15=108312元
第三年的折旧额=（410170-4000）*3/15=81234元
第四年的折旧额=（410170-4000）*2/15=54156元
第五年的折旧额=（410170-4000）*1/15=27078元

5. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。已知本月1日销售商品额及月末
商品进销差价余额、库存商品余额和主营业务收入净发生额。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
资料：商业零售企业B企业为一般纳税人，商品售价均为含税售价，为简化核算手续，增值税销项税额于月末一并计算调整。6月初家电组“库存商品”帐户的余额为206 220元，“商品进销差价“帐户的余额为23 220元，6月份发生的有关商品购销业务如下：
（1）6月2日，购进彩电一批，进价为90 000远，增值税进项税额为15 300元，商品由家电组验收，货款尚未支付。商品售价总额（含税）为168 480元。
（2）6月15日，销售热水器一批，收到货款35 100元送存银行。
（3）6月18日，购进电冰箱一批，进价为60 000元，增值税进项税额为10 200元，销货方代垫杂费3 000元。商品由家电组验收，货款用银行存款支付。商品售价总额（含税）为105 300元。
（4）6月26日，销售彩电一批，货款70 200元尚未收到。
（5）6月30日，计算并结转已销商品进销差价。
（6）6月30日，计算调整增值税销项税额。
要求：依照上述资料，编制有关经济业务的会计分录。
（1）借在途物资 90000
应交税费——应交增值税（进项税额） 15300
贷：应付账款 105300
借：库存商品——家电组 168480
贷：在途物资 90000
商品进销差价 78480
（2）借：银行存款 35100
贷：主营业务收入 35100
借：主营业务成本 35100
贷：库存商品——家电组 35100
（3）借：在途物资 63000
应交税金——应交增值税（进项税额）10200
贷：银行存款 73200
借：库存商品——家电组 105300
贷：在途物资 63000
商品进销差价 42300
（4）借：应收账款 70200
贷：主营业务收入 70200
借：主营业务成本 70200
贷：库存商品 70200
（1） 商品进销差价率=23220+78480+42300/206220+168480+105300=0。3
已销商品进销差价=（35100+70200）*0。3=31590
（2） 不含税销售价=35100+70200/（1+17%）=90000
销项税额=90000*17%=15300
借：商品进销差价 31590
贷：主营业务成本 31590
借：主营业务收入 15300
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）15300

6. 某企业对坏账核算采取备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知第一年末“坏账准备”账户余额、第二年确认的坏账金额、第三年收回此前年度已作为坏账注销的应收账款以及当年末应收账款余额（坏账损失估量率有变）。要求：（1）计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对第二、三年的上述有关业务编制会计分录。
附例题：企业的坏账核算采取备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。12月31“坏账准备”账户余额24000元。10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率3%，6月收回此前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率。由本来的3%提升到5%。
要求：分别计算企业末、末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。
末：企业坏账准备余额=120万元*3%=36000元
补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元
末：企业坏账准备余额=100万元*5%=50000元
补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元
7. 某企业于销售商品收到商业汇票。要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）；(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。
例题：M企业于6月5日收到甲企业当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6％。7月15日，M企业因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9％，贴现款已存入银行。
要求：(1)计算M企业该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额；
(2)编制M企业收到以及贴现该项应收票据的会计分录；
(1)贴现期＝90天－已持有的40天＝50天
到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90
＝101 500(元)
贴现利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元)
贴现净额＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元)
(2)收到票据时：
借：应收票据 100 000
贷：应收账款 100 000
贴现时：
借：银行存款 100 231．25
贷：应收票据 100 000
财务费用 231．25．
8. 第一年初甲企业取得乙企业30％的股份并能够对其施加重大影响。已知该股份的购置价、投资日乙企业可识别净资产公允价值、乙企业实现净利润等。第二年中乙企业宣布分派并支付现金股利，第二年末乙企业发生亏损。要求：⑴ 计算第二年末该项长期股权投资的账面价值。⑵ 编制甲企业上项投资的有关会计分录。
采取权益法进行核算。见教材上例题。