2024年税法离线作业.doc

《税法》作业题1

一、计算题
1.某出版社8月发生如下几笔购销业务:
(1)购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用，取得的货运增值税专用发票上注明的运费是3.18万元。纸张已验收入库。
(2)支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。
(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。
(4)支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。
(5)向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。
(6)加工制作了一个礼品性质的图书分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。
要求:计算该出版社当月应纳增值税额。

2．某生产企业为增值税一般纳税人，合用的增值税率为17%，5月发生有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具增值税一般发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具增值税一般发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具一般发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输企业开具的一般发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得有关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。

3．某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退（免）税合用“免、抵、退”措施，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。
要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额
（2）假设上述企业执行“先征后退”措施办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。

4．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为6.3，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。该企业销售货物合用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。
请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。

5.华南电机企业7月销售电机1台，价款为10万元，增值税1.7万元。另外该企业的从属车队还对外提供运输任务，7月份取得运输收入2万元，开具增值税一般发票。因为保管不善10月份发生一起产成品损坏事故，导致2台电机被毁，被毁电机的成本为8万元，已计入的进项税额1.36元。假设该企业销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月购进货物可抵扣的进项税额为2万元。
请计算该企业7月应交纳的增值税。

二、分析题
案情：某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业因为进货资金比较担心，经联系与某生产企业采取以货换货的方式互换商品产品，协议议定金额为60万元,货物已经互换完成并验收入库。以货易货的对方企业合用13%的增值税税率。其他购销货物税率均为17%。当月底企业计算当月应纳增值税是：
（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(万元)
请用增值税条例及有关要求详细分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。

《税法》作业题2
一、计算题
1．某黄酒厂4月销售情况如下：
（1）售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。
（2）销售散装黄酒38480升，取得含增值税的价款180000元。
（3）作为福利发给职工10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。
（4）销售出去的瓶装黄酒被退回5吨，价款25000元。
要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额

2．3月某酒厂发生如下生产经营业务：
（1）用外购薯类白酒40吨勾兑曲香，共勾兑出薯类白酒80吨，本月销售20吨，每吨售价4000元，增值税款1360元。外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为3000元，增值税款为510元。
（2）用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨，每吨酒精购进价格为5000元，进货发票上注明增值税税额为每吨850元，本月共销售56吨，每吨售价7000元，每吨增值税税额1190元。
要求：计算该厂当月应纳消费税税额

3．某首饰厂9月接收某珠宝店委托加工珠宝业务，珠宝店提供原材料价值200万元，月底加工完成，珠宝店将货提走，并付给首饰加工费15万元，假设该批加工产品没有同类销售价格。
要求：计算该批委托加工产品（珠宝）应代收代缴的消费税。

4．.某生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化装品，支付给国外的货价120万元、有关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化装品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口散装化装品的80%生产加工为成套化装品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
（化装品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）
要求：
（1） 计算该企业在进口步骤应缴纳的消费税、增值税。
（2） 计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。

5.某首饰商城为增值税一般纳税人，5月发生如下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
　（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；
（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；
（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；
（5）外购金银首饰一批，取得的一般发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
　　（其他有关资料：金银首饰零售步骤消费税税率5%）
要求：依照上述资料，按下列序号计算回答下列问题，每问需计算出共计数：
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；
　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；
　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；
　　（5）商城5月份应缴纳的增值税。

《税法》作业题3
一、综合题
1．甲内资企业9月在深圳市区依法设置，为增值税一般纳税人。有关经营情况如下：
　　（1）12月购进一台安全生产专用设备，其中支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。
　　（2）整年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得货运增值税专用发票。
　　（3）与乙企业约定购置乙企业土地使用权，协议约定乙企业应于1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门同意，企业在9月份设置时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。企业尚未进行账务处理及税务处理。
　　（4）整年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具一般发票取得含税收入351万元。
　　（5）产品销售成本1500万元。
　　（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。
　　（7）发生财务费用200万元，其中企业于10月因某项工程专门借款300万元，协议约定的利率为6%，年终工程尚未完工。
　　（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专题资金29万元。
　　（9）营业外支出反应业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；因为管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。
　　（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
　　（11）投资收益共计54万元，其中：1月份甲企业以货币资金100万元购置境内一非上市企业10%的股权，5月被投资方作出分红40万元的利润分派决定，甲企业按百分比分得利润4万元，并于8月份通过银行转账到账；国债利息收入50万元。
　　要求：按下列次序分别计算：
　　（1）该企业共计应缴纳的增值税、城建税和教育费附加。
　　2）计算该企业共计应缴纳的城镇土地使用税。
　　（3）计算该企业应税收入总额。
　　（4）计算该企业所得税前准许扣除的销售费用。
　　（5）计算该企业所得税前准许扣除的财务费用。
　　（6）计算该企业所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。
　　（7）计算该企业企业会计利润总额。
　　（8）计算该企业所得税前准予扣除的营业外支出。
　　（9）计算该企业工资及三项经费纳税调增金额
　　（10）计算该企业应纳税所得额。
　　（11）计算该企业实际应纳所得税额。

《税法》作业题4
一、计算分析题
1．有一中国公民，1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入90 000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、B国税法要求分别缴纳了个人所得税1800元和800元。
请计算该纳税人应纳个人所得税税额。

2．外国某企业派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80800元。
请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。

3．王某退休后于1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按要求王某一年取得承包收入80 000元，另外，王某还按月领取退休工资4200元。王某作为饭店承包人，还按要求履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200元。
请计算王某一年应纳个人所得税税额。

4．张某是我国地矿教授，其每个月工资收入7 000元。在5月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬18 000元。该年度张某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3000美元（汇率1:6.8），此项收入在美国已缴个人所得税500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，取得版权收入100万日元（100日元=6元人民币），该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。
请依照上述资料计算张某应纳个人所得税税额

《税法》作业题五

一、简答题
1． 土地增值税的征收范围怎样确定？
2． 在计算确定土地增值额时，允许扣除项目有哪些？
3． 房地产开发费用是怎样计算确定的？
4．城镇土地使用税的开征目标是什么？
5．城镇土地使用税的征收范围怎样确定？
6．房产税的征收目标是什么？
7．房产税的计税依据怎样确定？
8．印花税具备哪些特点？
9．印花税的纳税人怎样确定？
10．印花税的征税对象包括哪些项目？
11．契税的征税对象包括哪些项目？
12．契税的计税依据怎样确定？

二、案例分析题

案例1：
宏都房产集团是Z市一家知名房地产商，民生科技企业是Z市一家知名民营高科技企业，底，民生科技企业总经理积极与宏都房产集团董事长联系，希望宏都房产集团为其开发某些商业地产。
2月，宏都房产集团通过拍卖方式竞得Z市CBA一块占地面积为15000平方米的商业用地。依照土地出让合用要求，该商业用地规划总建筑面积为90000平方米，宏都房产集团已支付所有地价款RMB250,000,000元，并已取得土地使用权证。
5月，民生科技企业与宏都房产集团签订了商业地产购置意向书，意向书要求：民发科技企业用RMB1,500,000,000元的总价款购置该地块上的所有商业地产（总面积90000平方米）。该项目以宏都房产集团名义立项，委托其他建筑施工企业进行建设。该地产项目标成本预测如下：
（1）地价款250,000,000元；（2）土地征用、拆迁赔偿费50,000,000元；（3）规划、设计等前期工程费10,000,000元；（4）建筑安装工程费145,000,000元；（5）道路、供水、供电、供气、排污、通讯等基础设施费50,000,000元；（6）公共配套设施费20,000,000元；（7）直接组织管理开发项目发生的工资、福利、办公费50,000,000元；（8）其他开发成本220,000,000元。
另外，预计与该项目有关利息支出35,000,000元，其他房地产开发费用为40000000元，利息未能提供金融机构的证明。
Z市要求土地增值税扣除项目中房地产开发费用为取得土地使用权所支付的价款与房地产开发成本的10%，契税税率为3%，企业所得税税率为25%，房地产开发企业商品销售协议按“货物购销”税目计缴印花税。
要求：请你测算在直接销售该商业房产的交易中，宏都房产集团和民生科技企业各需缴纳哪些税？应纳税额为多少？

案例2：杭州市民孙女士四年前购入一套位于滨江区滨盛路的商品房，面积105㎡，总价94.5万元，购入时缴纳契税及其他有关费用1.8万元。孙女士购置此房的目标不是自住而是投资。购入后，孙女士对此房进行了装修，共发生装修费用5.5万元（已取得装修发票）。装修完成后，孙女士将此房用于对外出租。依照租房协议，该房每个月的租金为4000元，租期三年。
孙女士购房后的这几年，杭州的房价出现了大幅度上涨，中国政府也采取了许多抑制房价过快上涨的政策和措施，如限购限贷，提升首付款百分比和贷款利率，调整和取消契税、营业税优惠政策，增加土地供应，加大经济合用房和廉租房建设等，这些政策和措施，在一定程度上缓解了房价过快上涨问题，但并不完全奏效。为此，国务院于3月1日公布了房地产调控“国五条”实行细则（新“国五条”细则），细则要求包括，对出售自有住房应征收的个人所得税，能核算房屋原值的，应严格按转让所得的20%计征。房价上涨过快的城市，央行本地分支机构可依照住房价格控制目标和政策要求，深入提升第二套住房贷款的首付款百分比和贷款利率。明确二手房交易中的个人所得税将按照个人所得的20%征收,被诸多媒体和教授称为政府使用税罢伎俩调整房地产的最严肃之举。
新“国五条”实行细则的公布，搅乱了孙女士的安静生活。因为孙女士的房子涨幅已大，假如按转让所得的20%计征个税，再加上营业税等，孙女士出售该房屋的所负担的税负将会非常沉重。为了躲避税负，经重复考虑，孙女士找到了一买家张先生，并与其约定：房屋售价为270万元，由张先生以现金一次性付清；同时，孙女士出具借据一张给张先生，借据称孙女士向张先生借款270万元，期限为三个月；三个月后，张先生上法院起诉，向孙女士追讨债款，孙女士认可债务并提出以房屋抵债。
问题：
1．孙女士的出租房屋行为，包括哪些税？税额各为多少？
2．孙女士的房屋假如在新“国五条”实行细则实行前出售，应缴纳哪些税？税额各为多少？
3．孙女士的房屋假如在新“国五条”实行细则实行后出售，会增加多少税负？
4．孙女士的避税方案是否可行？其涉税风险和法律风险是什么？