2024年会计管理模拟实验合并报表财务分析管理决策部分电大.doc

会计学本科《会计管理模拟试验》参考答案（.12）
一、合并报表
调整分录：
2依照合并报表准则的要求，将子企业的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母企业本年度在子企业所享受的份额。

3依照合并报表准则的要求，将子企业的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母企业本年度收到子企业的现金股利

2编制长期股权投资与子企业所有者权益变动表的抵销分录

3母企业在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子企业销售商品发生的应收销货款的账面价值，母企业对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子企业本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母企业的应付账款。本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。

4母企业在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子企业销售商品发生的应收销货款的账面价值，母企业对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子企业本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母企业的应付账款。本项目编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。

5母企业个别资产负债表预收账款1000000元是子企业的预付款。本项目编制内部预收、预付款的抵销分录

6母企业将其账面价值1300000元的固定资产以100元的价格出售给子企业作为管理用的固定资产，母企业因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子企业以100元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采取平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为6月29日，交易金额已在当日所有付清。子企业对其实行了6个月的计提折旧。本项目编制处置损失与固定资产原价中包括的未实现内部销售损益的抵销分录。

7母企业将其账面价值1300000元的固定资产以100元的价格出售给子企业作为管理用的固定资产，母企业因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子企业以100元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采取平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为6月29日，交易金额已在当日所有付清。子企业对其实行了6个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录

8母企业将其账面价值1300000元的固定资产以100元的价格出售给子企业作为管理用的固定资产，母企业因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子企业以100元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采取平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为6月29日，交易金额已在当日所有付清。子企业对其实行了6个月的计提折旧。本项目编制该项交易引起现金流量的抵销分录。

9母企业持有子企业应付债券000元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵销分录。

11子企业向母企业销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母企业购进该商品在本年度所有未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子企业已收到。本项目编制内部交易形成的存货的抵销分录。

12子企业向母企业销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母企业购进该商品在本年度所有未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子企业已收到。本项目编制内部交易产生现金流量的抵销分录。

13子企业以3600000元的价格将其生产的产品销售给母企业，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母企业购置该产品作为管理用固定资产。母企业对该项固定资产按三年的使用寿命采取年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为1月3日，交易金额已在当日所有付清。母企业对该项固定资产实行了11个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。

14子企业以3600000元的价格将其生产的产品销售给母企业，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母企业购置该产品作为管理用固定资产。母企业对该项固定资产按三年的使用寿命采取年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为1月3日，交易金额已在当日所有付清。母企业对该项固定资产实行了11个月的计提折旧。本项目编制内部交易形成的销售的抵销分录。

15子企业以3600000元的价格将其生产的产品销售给母企业，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母企业购置该产品作为固定资产。母企业对该项固定资产按三年的使用寿命采取年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为1月3日，交易金额已在当日所有付清。母企业对该项固定资产实行了11个月的计提折旧。本项目编制内部交易产生现金流的抵销分录。

16本年度母企业向子企业销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子企业本年度将该产品所有销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部应收票据的抵销分录。

17本年度母企业向子企业销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子企业本年度将该产品所有销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部销售收入的抵销分录。

18本年度母企业向子企业销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子企业本年度将该产品所有销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部交易产生的现金流抵销分录。

19子企业在本年度向母企业支付债券利息为00元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差极少。本项目编制内部债权投资的抵销分录。

20子企业在本年度向母企业支付债券利息为00元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差极少。本项目编制内部利息支付的现金流抵销分录。

21子企业向母企业分派现金股利4800000元，本项目编制内部分派现金股利的现金流抵销分录

二、财务分析

（一）偿债能力分析，共7个指标。
1、流动比率＝流动资产/流动负债（选：资产负债表流动资产共计/资产负债表流动负债共计）。点击输入与自动计算。
2、速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债（选：资产负债表流动资产共计与存货/资产负债表流动负债共计）。点击输入与自动计算。
3、现金比率＝（现金及现金等价物）/流动负债（选：现金流量表期末现金及现金等价物余额/负债表流动负债共计）。点击输入与自动计算。
4、经营现金流动负债比率＝经营活动净现金流量/流动负债（选：现金流量表经营活动净现金流量/资产负债表流动负债共计）。点击输入与自动计算。
5、资产负债率＝负债总额/资产总额（选：资产负债表负债总额/资产总额）点击输入与自动计算。
6、产权比率＝负债总额/所有者权益总额（选：资产负债表负债总额/股东权益共计）点击输入与自动计算。
7、利息保障倍数＝（利润总额+利息费用）/利息费用（选：利润表利润总额与财务费用/财务费用）点击输入与自动计算。
再选择出分析成果。

（二）营运能力分析，共6个指标。
1、应收账款周转率＝营业收入/（本年应收票据+上年应收票据+本年应收账款+上年应收账款）/2（选：利润表、资产负债表）
2、存货周转率＝营业成本/（本年存货+上年存货）/2（选：利润表、资产负债表）
3、营业周期＝应收账款周转天数+存货周转天数
4、流动资产周转率＝营业收入/（本年流动资产共计+上年流动资产共计）/2（选：利润表、资产负债表）
5、固定资产周转率＝营业收入/（本年固定资产共计+上年固定资产共计）/2（选：利润表、资产负债表）
6、总资产周转率＝营业收入/（本年资产总计+上年资产总计）/2（选：利润表、资产负债表）
再选择出分析成果。

（三）杜邦分析表，共5指标。
1、权益乘数＝1+负债总额/所有者权益总额（选：资产负债表）
2、销售净利率＝净利润/营业收入（选：利润表）
3、总资产周转率＝＝营业收入/（本年资产总计+上年资产总计）/2（选：利润表、资产负债表）
4、资产净利率＝点击即可
5、所有者权益酬劳率＝点击即可
四、管理决议
财务杠杆分析案例一

存货管理案例一

经营杠杆分析案例一

确定固定资产经济寿命案例一

多个项目投资决议(房产项目)案例一

营运资金政策管理案例一

产业经营型企业集团预算确实定案例一

企业价值评定案例一

多个项目投资决议(固定资产)案例一