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1、学习情境1 货币资金业务核算 职业判断能力训练 一、单项选择题 1．A 2．C 3．B 4．C 5．B 6．B 7．C 8．A 9．A 10．B 二、多项选择题 1. AB 2. BC 3． ABCDE 4. ABCD 5. ABD 6. AC 7. ABCD 8. ACD 9． AD 10． BC 三、判断题 1. √ 2. × 3. √ 4. × 5. × 6. √ 7. √ 8. √ 9. √ 10. × 职业实践能力训练 一、计算分析题 1
2、借：库存现金 4500 贷：其他应收款-张利民 4500 2.借：库存现金 25600 贷：银行存款 25600 3.借：管理费用 900 库存现金 100 贷：其他应收款—李大强 1000 4.借：管理费用—办公费 400 贷：库存现金 400 5.借：银行存款 1200 贷：库存现金 1200 6.借：应付职工薪酬—工资 25600 贷：库存现金
3、 25600 7.借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80 贷：库存现金 80 8.借：其他货币资金—银行本票存款 9500 贷：银行存款 9500 9.借：原材料 8000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1360 贷：其他货币资金—银行本票存款 9360 10.借：银行存款 19500 贷：其他货币资金—银行汇票存款
4、 19500 二、实务操作题 1． 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月1日 附件： 2张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目 借方 贷方 支付广告费 销售费用 广告费 50000.00 银行存款 工商银行 50000.00 结算方式 合计 ￥50000.
5、00 ￥50000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单： 2． 记 账 凭 证 记字： 号 2010年12月27日 附件： 2 张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目 借方 贷方 流水线安装 在建工程 生产流水线 20000.00 银行存款 工商银行 2
6、0000.00 结算方式 合计 ￥20000.00 ￥20000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单： 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月5日 附件： 1张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目
7、借方 贷方 汇票承付 应付票据 光大公司 80000.00 银行存款 工商银行 80000.00 结算方式 合计 ￥80000.00 ￥80000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单： 4． 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月07日
8、 附件： 1张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目 借方 贷方 销售部李卫借款 其他应收款 李卫 1500.00 库存现金 1500.00 结算方式 合计 ￥1500.00 ￥1500.00 财务主管： 记账： 审核： 制单： 5． 记 账 凭 证
9、 记字： 号 2010年 12月07日 附件： 1张 摘要 会计科目 金额 记账 总账科目 明细科目 借方 贷方 收欠款 银行存款 工商银行 150000.00 应收账款 杭州伟兴 150000.00 结算方式 合计 ￥150000.00 ￥150000.00 财务主管： 记账：
10、 审核： 制单： 职业拓展能力训练 1.答案： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 ① 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ② 借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2）根据编制银行存款余额调节表。 表1—1 甲公司银行存款余额调节表 2008年12月31日 单位：万元 项目 金
11、额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收、公司未收款 减：银行已付、公司未付款 432 384 32 银行对账单余额 加：公司已收、银行未收款项 减：公司已付、银行未付款 664 480 360 调节后的存款余额 784 调节后的存款余额 784 2.答案： （1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，找出未达账项。 ①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项： 6月30日，公司托收承付收到销货款22 000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。 ②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项： 6月29日，支付材料款（转支#54
12、3326）30 500元，银行尚未入账； ③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项： 6月30日，销货款（转支#81972）28 9900元，公司已经入账，银行尚未入账； ④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项： 6月30日，银行支付短期借款利息单3 360，公司尚未入账。 （2）根据编制银行存款余额调节表，检验出企业与银行双方账目是相符的 表1—4 黄河工厂银行存款余额调节表 ××年6月30日 单位：元
13、 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项 减：银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项 122 480 22 000 3 360 银行对账单余额 加：公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项 减：公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项 142 630 28 990 30 500 调节后的存款余额 141 120 调节后的存款余额 141 120 3.答案： （1）根据乙公司6月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项 ①银行已收款入账，公司尚
14、未收到收账通知而未入账的款项： 6月26日，公司委托银行收取销货款60 000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。 ②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项： 6月27日，公司因购买材料开出转账支票30 000元，银行尚未入账； ③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项： 6月30日，公司销售货物收到转账支票40 000元，公司已经入账，银行尚未入账； ④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项： 6月30日，银行已经按合同规定为公司支付电费110 000元，公司尚未入账。 （2）乙公司银行存款余额调节表 表1—5
15、 乙公司银行存款余额调节表 ××年6月30日 单位：元 项目 金额 项目 金额 公司银行存款日记账余额 加：银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项 减：银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项 800 000 60 000 110 000 银行对账单余额 加：公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项 减：公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项 740 000 40 000 30 0000 调节后的存款余
16、额 750 000 调节后的存款余额 750 000 4. 答案： （1）借：银行存款——美元户 340 000 财务费用——汇兑损益 2 000 贷：银行存款——人民币户 342 000 （2）借：银行存款——人民币户 202 800 财务费用——汇兑损益 1 200 贷：银行存款——美元户 204 000
17、 （3）借：应收账款——A公司（美元户） 272 000 贷：主营业务收入 272 000 （4）借：在途物资——M材料 149 600 应交税金——应交增值税（进项税额） 23 1120 贷：应付账款——B公司（美元户） 136 000 银行存款——人民币 36 72
18、0 （5）借：银行存款——美元户 680 000 贷：实收资本——A外商 680 000 （6）借：银行存款——美元户 408 000 贷：短期存款——中国银行（美元） 408 000 5.答案： （1）甲公司： 借：财务费用——汇兑损益 500 贷：银行存款——美元户
19、 500 借：应付账款——B公司（美元户） 200 贷：财务费用——汇兑损益 200 （2）乙公司： 借：财务费用——汇兑损益 400 贷：应收账款——A公司（美元户） 400 借：财务费用——汇兑损益 1000 贷：银行存款——美元户 1000 （
20、3）丙公司： 借：短期借款——中国银行（美元户） 600 贷：银行存款——美元户 600 学习情境2 应收款项业务核算 职业判断能力训练 一、单项选择题 1．A 2．B 3．C 4．A 5．D 6．D 7．B 8．A 9．B 10．B 二、多项选择题 1．ABCD 2．CD 3．CD 4．BCD 5．ABC 6．AC 7．ABC 8．AD 9．ABC 10．ABD 三、判断题 1．× 2． × 3． × 4．√ 5
21、．× 6．√ 7．× 8．√ 9． × 10．√ 职业实践能力训练 一、计算分析题 1． （1）会计处理： ①借：应收账款 17 550 贷：主营业务收入 15 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 ②借：银行存款 58 000 贷：预收账款 58 000 借：预收账款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20
22、 000 ③借：应收账款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 060 借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000 （2）应收账款余额=40 000＋17 550＋21 060=78 610（元），其中按10%计提的应收账款的余额为（78 610-17 550）=61 060（元），按40%计提应收账款的余额为17550，当期应该计提的坏账准备金额=（61060×10%＋17550×40%）-4000=9126（元） 借：资产减值损失 9 126 贷：坏账准备 9 126 2. （1）借：应收账
23、款——黄河公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 借：坏账准备 3200 贷：应收账款——A公司 3200 借：应收账款——B公司 8800 贷：坏账准备 8800 借：银行存款 8800 贷：应收账款——B公司 8800 借：坏账准备 5000
24、 贷：应收账款——C公司 5000 借：坏账准备 9000 贷：应收账款——D公司 9000 借：银行存款 40000 贷：应收账款——E公司 40000 （2）年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元） （3）应计提坏账准备：120200*5‰+7630=8231（元） 借：资产减值损失 8231 贷：坏账准备
25、 8231 3. （1） 1）借：原材料 600000 应交税费——应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 702000 2）借：银行存款 479700 贷：其他业务收入 410000 应交税费——应交增值税（销项税额） 69700 3）借：应收账款 234000 贷：主营业务收入
26、 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 4）借：预收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136000 5）借：银行存款 616000 贷：预收账款 616000 6）借：固定资产 58500 贷：银行存款 58500 7）借：在建工程 3
27、51000 贷：原材料 300000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 51000 8）借：原材料 400000 应交税费——应交增值税（进项税额） 68000 贷：应付账款 468000 9）借：在建工程 636000 贷：库存商品 500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136000 10）借：
28、原材料 300000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51000 贷：预付账款 351000 11）借：预付账款 261000 贷：银行存款 261000 （2）本月应交增值税：69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元） 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 205700 贷：银行存款
29、 205700 4. （1）4月20日向金星公司赊销商品一批 不含税销售收入=117000/（1+17%）=100000元 增值税销项税额=100000*17%=17000元 借：应收账款 118000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 银行存款 1000 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 （2）5月20日收到代垫运杂费和商业汇票 借：银行存款 1000 应收票据 117000 贷：应收账款
30、 118000 （3）8月16日采购材料，转让票据 借：原材料 180000 应交税费——应交增值税（进项税额）30600 贷：应收票据 117000 银行存款 96300 （4）借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000 （5）借：原材料 40000 应交税费——应交增值税（进项税额）6800 贷：预付账款 46800 （6）借：预付账款 26800 贷：银行存款 26800 （7）借：其他应收款 5000 贷：库存现金
31、 5000 （8）借：制造费用 5500 贷：库现现金 5500 （9）借：其他业务成本 3060 贷：周转材料——包装物 3060 5. （1）甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 （2）甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000
32、 （3）甲公司2009年末决定仍按10%计提坏账准备。 “坏账准备”科目应计提（补提）的坏账准备=期末贷方余额120 000-调整前坏账准备贷方余额70 000=50 000（元）。 借：资产减值损失——计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 （4）甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 0
33、00 贷：应收账款 20 000 或者做一个会计分录： 借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 000 6. （1）收到票据时 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 （2）年度终了，计提票据利息 票据利息=117111×10%×4÷12 =3900元 借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900 （3）票据到期收回票据款 收款金额=117000（1+10%÷12×6）
34、 =122850元 2009年计提的利息=117000×10%×2÷12=1950元 借：银行存款 122850 贷 ：应收票据 120900 财务费用 1950 7. 第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×5‰=500元 借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 500 第二年末： 第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×5‰=1250元 第二年应提取=1250－500=750元 借：资产减值损失 750 贷：坏账准备 750 第三年末： 第三年末估计
35、可能发生的坏账损失=220000×5‰=1100元 第三年应提取=1100－1250=-150元 借：坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 第四年5月实际发生坏账时 借：坏账准备 1200 贷：应收账款 1200 第四年末： 第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×5‰=1000元 第四年末应提=1000+100=1100元 借：资产减值损失 1100 贷：坏账准备 1100 8. (1)借：银行存款 84240 贷：主营业务收入 72000 应交税费——应交增值税(销项税额) 12240 (2)借：应收账款 70
36、200 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200 (3)借：银行存款 69000 财务费用 1200 贷：应收账款 70200 (4)借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15300 (5)借：主营业务收入 5400 应交税费——应交增值税(销项税额) 918 贷：应收账款 6318 9. 5月31日，收到票据 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 6月30日，计息（一
37、个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 000 7月1日，向银行贴现 借：银行存款 101 500 贷：短期借款 101 000 财务费用 500 11月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款 借：应收账款 106 000 贷：应收票据
38、 101 000 短期借款 5 000 10. （1）①12月1日赊销时 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费－应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 12月19日收到货款时 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 ②借：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税（销项税额） 1．7 贷：银行存款
39、 11．7 ③借：银行存款 140．4 贷：主营业务收入 120 应交税费—应交增值税（销项税额） 20．4 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 ④借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：应收账款 17．55 贷：主营业务收入 15〔17．55/（1＋17％）〕 应交税费—应交增值税（销项税额） 2．55（15×17％） 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑤借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46．8 贷：
40、主营业务收入 40 应交税费—应交增值税（销项税额） 6．8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 ⑥借：银行存款 40 贷：预收账款 40 ⑦借：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 116 财务费用 1 借：库存商品 85 贷：主营业务成本 85 （2）主营业务收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（万元） 主营业务成本＝85＋75＋20＋36－85＝
41、131（万元） 二．实务操作题（相关记账凭证） 1. 2. 3. 4. 5. 职业拓展能力训练 1． （1） ①借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费——应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 ②借：主营业务收入 340 应交税费——应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 ③借：生产成本 234 （500×0.4
42、×1.17） 管理费用 18.72 （40×0.4×1.17） 销售费用 28.08 （60×0.4×1.17） 贷；应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕 应交税费——应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕 贷：库存商品 180 ④借：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款 70.2 注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售
43、价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。 （2）主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元） 2． （1） 应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元） （2） 预付款项＝150－117+2＝35（万元） （3） 长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元） （4） 固定资产＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元） （5） 应付票据＝800（万元） （6） 应付账款＝1050（万元） （7） 应付职工薪酬＝250（万元） （8） 长期借款＝200（万元）（期
44、初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目） 【解析】上述业务的会计分录： ①借：银行存款 70 贷：坏账准备 70 ②借：原材料 100 应交税费——应交税费（进项税额） 17 贷：应付账款 117 ③借：在建工程 1800 累计折旧 1000 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 3000 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 300 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 ④借：制造费用 100 贷：累计折旧
45、100 ⑤借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提利息： 借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 ⑥借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 ⑦借：管理费用等 250 贷：应付职工薪酬 250 借：预付账款 2 贷：银行存款 2 ⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。 借：资
46、产减值损失——计提的坏账准备 100 贷：坏账准备 100 ⑨借：长期股权投资 2700 贷：投资收益 2700 3. （1）①借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费——应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ②借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 ③
47、借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 ④借：银行存款93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费——应交增值税（销项税额）13.6 借：其他业务成本 59 贷：原材料 59 ⑤借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑥借：预收账款 10 贷：其他业务收入或主营业务收入 10 （100×60%－50） 借：其他业务成本或主营业务成本 7 （70×60%－35） 贷：劳务成本 7 ⑦借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35 （2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（
48、万元） 营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元） 营业利润：300－224－11.7－20－10＝34.3（万元） 利润总额：34.3＋300－5＝329.3（万元） 4. （1） 借：银行存款 50 贷：坏账准备 50 或者：借：银行存款 50 贷：应收账款 50 借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 ②借：原材料 840 应交税费——应交增值税（进项税额） 142.8 贷：实收资本 982.8 ③借：管理费用 2 贷：周转材料——低值易耗品 2 ④借：坏账准备 80 贷：应收账款 80 ⑤借：待处理财产损溢 117 贷：
49、原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 ⑥借：应收股利 200 贷：长期股权投资——损益调整 200 ⑦借：银行存款 200 贷：应收股利 200 ⑧借：长期股权投资——损益调整 300 贷；投资收益 300 ⑨借：原材料 30 应交税费——应交增值税（进项税额）5.1 贷：应收票据 32 银行存款 3.1 （2）计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元） 应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元） 借：资产减值损失 90 贷：长期股权投资减值准备 90 （3）计提减值前存货的账面余额＝（350
50、＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。 借：存货跌价准备 76 贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 76 （4）计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元） 坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22（万元） 当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元） 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备——计提的坏账准备 22 5. （1） 借：库存商品 80
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