利潤管理及核算管理知识分配.docx

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利奧紙品印刷集團

知識分類: 最佳實踐- Case Study-辦公室
發佈者/提案者:

知識參數：最佳實踐-績效管理-財務
檔整理者:
CarrieZhong
名稱/標題: 利潤及利潤分配的核算
日期：
2012-03-23
背景/目的:
利潤是集團的經濟命脈，正確地計算確定企業實現的利潤總額，計算交納所得稅以及對淨利潤進行分配，是利潤和利潤分配核算的主要內容
關鍵字
財務、利潤、計算公式
做法說明/處理方法：
熟悉利潤的構成及利潤核算方法，理清各環節之間存在的關係，每一環節進行案例解讀，以達到套路清晰。
期望成效/學習重點：
通過學習和認識利潤及利潤分配的核算，能夠對集團利潤進行解讀分析，找出更多的潛在價值。

利潤及利潤分配的核算
一、 利潤的核算
(一)利潤的構成
1. 淨利潤=利潤總額–所得稅，
2. 利潤總額=營業利潤+投資淨收益+營業外收入–營業外支出＋補貼收入
3. 其中：營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤–管理費用– 財務費用–營業費用－存貨跌價損失
4. 主營業務利潤=主營業務收入–主營業務成本–主營業務稅金及附加其他業務利潤=其他業務收入-其他業務支出
(二)利潤核算需要設置的帳戶
1. “本年利潤”帳戶
Ø 用途： 核算企業實現的淨利潤（或發生的虧損）
Ø 性質：屬所有者權益類帳戶
Ø 結構
Ø 明細帳：不設明細帳
（圖表：）

2.“投資收益”帳戶：(投資收益是指企業對外投資所取得的收益減去發生的投資損失和計提的投資損失準備後的淨額。)
Ø 用途：核算對外投資取得的收益或發生的損失。
Ø 性質：屬於損益類帳戶
Ø 結構 ：

Ø 明細帳：按投資收益的種類設明細帳。

3.“營業外收入”帳戶
Ø 用途：核算企業發生的與生產經營活動沒有直接關係的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產淨收益、處置無形資產淨收益、罰款淨收入等 。
Ø 性質：屬於損益類帳戶
Ø 結構 ：

Ø 明細帳：按支出項目設置明細帳，進行明細核算。
4.營業外支出”帳戶
Ø 用途：核算企業發生的與生產經營活動沒有直接關係的各項支出，包括固定資產盤虧、處置固定資產淨損失、處置無形資產淨損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等 。
Ø 性質：屬於損益類帳戶
Ø 結構 ：

Ø 明細帳：按支出項目設置明細帳，進行明細核算。

5.“所得稅”帳戶
Ø 用途：核算企業按規定從當期損益中扣除的所得稅。
Ø 性質：屬於損益類帳戶
Ø 結構 ：

Ø 明細帳：不必設置明細帳

(三) 利潤核算例解
1. 例1：華達公司收到罰款收入4,185元，存入銀行。
2. 例2：12月31日，華達公司以銀行存款向希望工程捐款20,000元。

3. 例3：12月31日，經計算華達公司本月份實現的利潤總額為106 000元，按33％的稅率計算本月應交所得稅。

4. 例4 12月31日，結轉華達公司本月主營業務收入514 000元（A產品 304 000元，B產品210 000元）、其他業務收入7 000元、投資收益3 600元、營業外收入4 185元。

5. 例5 12月30日，結轉華達公司本月的主營業務成本340 000元（A產品200 000元，B產品140 000元）、主營業務稅金及附加4 985元、其他業務支出5 000元、管理費用38 800元、營業費用10 000元、財務費用4 000元、營業外支出20 000元、所得稅34 980元。

二、 利潤分配的核算：
（一）利潤分配順序：
1. 彌補企業以前年度的虧損
2. 提取法定盈餘公積金。按稅後淨利扣除前兩項的10%提取，達到註冊資本的50%時可不再提取
3. 提取公益金
4. 提取任意盈餘公積金
5. 向投資者分配利潤。以前年度未分配的利潤可併入本年度向投資者分配。

（二）利潤分配核算設置的帳戶：
1.“利潤分配”帳戶
Ø 用途：核算企業利潤分配及虧損彌補情況。
Ø 性質：屬所有者權益帳戶
Ø 結構 ：

Ø 明細帳：按分配專案設明細帳。
2.“盈餘公積”帳戶
Ø 用途：核算盈餘公積的提取和使用情況。
Ø 性質：屬所有者權益類帳戶
Ø 結構 ：

Ø 明細帳：按盈餘公積的種類設置明細帳

3.“應付利潤”帳戶
Ø 用途：核算企業應付給投資者的利潤。
Ø 性質：屬負債類帳戶
Ø 結構 ：

Ø 明細帳：按投資者設置明細帳

（三）利潤分配賬務處理：
1.將淨利潤轉入“利潤分配”帳戶：
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤

2.分配利潤：
借：利潤分配——提取盈餘公積
貸：盈餘公積
借：利潤分配——應付利潤
貸：應付利潤
3.將“利潤分配”其他明細帳的餘額轉入“未分配利潤” 明細帳
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取盈餘公積
——應付利潤
4.發生虧損時，將虧損轉入“利潤分配”帳戶
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
5盈餘公積彌補虧損時
借：盈餘公積
貸：利潤分配——未分配利潤

（四）利潤分配核算例解 ：
1. 年度終了，企業應將“本年利潤”帳戶的餘額轉入“利潤分配—— 未分配利潤”帳戶；年終結轉後，“本年利潤”帳戶無餘額.
Ø 例1：12月31日，華達公司結轉全年實現的淨利潤為568,608元。

Ø 例2 12月31日，假設華達公司2004年12月1日“本年利潤”帳戶貸方餘額497 588元，則該公司2004年實現的淨利潤568 608元，分別按10％和5％的比例提取法定盈餘公積金和公益金。

Ø 例3 12月30日，華達公司根據有關決議，分給投資者利潤30 000元。

Ø 例4 12月31日，華達公司結轉利潤分配各有關明細帳戶餘額。