国际税收必考知识点汇总-应考必备.doc

所得税管辖权类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权
税收居民的判定标准：自然人居民身份的判定标准（住所标准，居所，停留时间）;法人居民身份（注册地，管理机构所在地，总机构所在地，选举权控制）
国际重复征税：指的是同一课税对象在同一时期内被相同或列斯的税种课征了一次以上。
国际重复征税的原因：两国同种税收管辖权交叉重叠；两国不同种税收管辖权交叉重叠；
税收绕让：是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。
避税与偷税的区别：①：偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款;而避税是指纳税人规避或减少纳税义务。②：偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是转税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上看他是一种不违法行为。③：偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，所以偷税行为应该受到法律的制裁；而避税是一种不违法行为并不构成犯罪，所以不受法律制裁。
国际避税产生的原因：①，有关国际和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异。②税率差异③国际税收协定的大量存在④，涉外税收法规中存在漏洞。
国际避税地：指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。
国际避税地的类型：①，不征收任何所得税的国家和地区。②，征收所得税但税率较低的国家和地区。③，所得税仅实行地域管辖权的国家和地区。④，对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊税收优惠的国家和地区。
转让定价：指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。

转让定价意义：①，转让定价是跨国公司内部资源配置的指示器②，跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障。③，实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具。④，实现知识产品内部化的重要手段。
国际避税的手段：①，利用转移定价转移利润②，滥用国际税收协定③，利用信托方式转移财产④，组建内部保险公司⑤，资本弱化⑥，选择有力的公司组织形式⑦，纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。
资本弱化：指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。
外企在我国避税的特点：①，外商企图独享归中外双方共有的利润。②，外商投资企业及时将企业的利润调出境外。③，西方一些国家对所的贺岁实行归属抵免制。
外商在我国避税手段：①，转让定价②，营运资金由境外母公司贷款提供③，将技术转让费纳入设备价格④，利用两免三减半⑤，由大化小，规避工程项目所得的企业所得税。
转让定价的调整方法：①，可比非受控价格法②，再售价格法③，成本加成法④，其他合理方法
预约定价协议：是指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议，分为单边和双边或多变预约定价协议。
防止滥用税收协定：①，制定-----的国内法规②，在双边税收协定中加进反滥用条款③，严格对协定受益人资格的审查程序④，
国际税收协定的必要性：①，可以弥补国内税法单边解决国际重发征税问题存在的缺陷。②，在解决国际重复征税问题时，纳税人的居住国和所得来源国之间征税权的矛盾非常突出。③，由一国单方面采取措施解决国际偷逃税问题确实难度很大。
《组合》与《联合国》的主要区别：①，常设机构的范围②，对常设机构经营利润的征税问题③，对船运和空运收入的征税问题④，对股息的征税问题⑤，对利息的征税问题⑥，特许权使用费的征税问题⑦，对劳务所得的征税问题⑧，对退休金的征税问题
我国对税收---的原则：①，所得来源国与居住国共享征税权的原则②，税收待遇对等原则③，灵活对待税收绕让的原则。

所得税管辖权类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权
税收居民的判定标准：自然人居民身份的判定标准（住所标准，居所，停留时间）;法人居民身份（注册地，管理机构所在地，总机构所在地，选举权控制）
国际重复征税：指的是同一课税对象在同一时期内被相同或列斯的税种课征了一次以上。
国际重复征税的原因：两国同种税收管辖权交叉重叠；两国不同种税收管辖权交叉重叠；
税收绕让：是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。
避税与偷税的区别：①：偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款;而避税是指纳税人规避或减少纳税义务。②：偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是转税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上看他是一种不违法行为。③：偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，所以偷税行为应该受到法律的制裁；而避税是一种不违法行为并不构成犯罪，所以不受法律制裁。
国际避税产生的原因：①，有关国际和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异。②税率差异③国际税收协定的大量存在④，涉外税收法规中存在漏洞。
国际避税地：指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。
国际避税地的类型：①，不征收任何所得税的国家和地区。②，征收所得税但税率较低的国家和地区。③，所得税仅实行地域管辖权的国家和地区。④，对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊税收优惠的国家和地区。
转让定价：指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。

转让定价意义：①，转让定价是跨国公司内部资源配置的指示器②，跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障。③，实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具。④，实现知识产品内部化的重要手段。
国际避税的手段：①，利用转移定价转移利润②，滥用国际税收协定③，利用信托方式转移财产④，组建内部保险公司⑤，资本弱化⑥，选择有力的公司组织形式⑦，纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。
资本弱化：指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。
外企在我国避税的特点：①，外商企图独享归中外双方共有的利润。②，外商投资企业及时将企业的利润调出境外。③，西方一些国家对所的贺岁实行归属抵免制。
外商在我国避税手段：①，转让定价②，营运资金由境外母公司贷款提供③，将技术转让费纳入设备价格④，利用两免三减半⑤，由大化小，规避工程项目所得的企业所得税。
转让定价的调整方法：①，可比非受控价格法②，再售价格法③，成本加成法④，其他合理方法
预约定价协议：是指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议，分为单边和双边或多变预约定价协议。
防止滥用税收协定：①，制定-----的国内法规②，在双边税收协定中加进反滥用条款③，严格对协定受益人资格的审查程序④，
国际税收协定的必要性：①，可以弥补国内税法单边解决国际重发征税问题存在的缺陷。②，在解决国际重复征税问题时，纳税人的居住国和所得来源国之间征税权的矛盾非常突出。③，由一国单方面采取措施解决国际偷逃税问题确实难度很大。
《组合》与《联合国》的主要区别：①，常设机构的范围②，对常设机构经营利润的征税问题③，对船运和空运收入的征税问题④，对股息的征税问题⑤，对利息的征税问题⑥，特许权使用费的征税问题⑦，对劳务所得的征税问题⑧，对退休金的征税问题。
我国对税收---的原则：①，所得来源国与居住国共享征税权的原则②，税收待遇对等原则③，灵活对待税收绕让的原则。