会计制度设计十周全.docx

会
计
制
度
设
计

隋老师教书 育人

第一章 会计制度设计总论
第一节、会计制度与会计规范体系
第二节、会计制度设计的意义与内容
第三节、会计制度设计的原则
第四节、会计制度设计的种类和程序
一、 复习思考题
1.什么是会计制度，试从广义和狭义的角度解释
会计制度是对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。国家统一的会计制度是指国务院财政部门（即财政部）根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。根据《会计法》的规定，我国国家统一的会计制度，由国务院所属财政部制定；各省、自治区、直辖市以及国务院业务主管部门，在与会计法和国家统一会计制度不相抵触的前提下，可以制定本地区、本部门的会计制度或者补充规定。
2.会计制度设计的研究对象
（1）会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。
（2）会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。　　
（3）会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内 部控制及业务处理程序等。
3.设计会计制度应遵循哪些原则
（1）以国家财经政策、法规制度为依据
国家的财经政策、法规制度是社会主义市场经济运行的基本规范，会计制度是经济管理的重要制度，它的业务处理要体现出国家各个时期的财税制度以及企业与国家
企业与企业、企业与员工之间的经济责任关系等。因此，设计会计制度时必须以国家的财经政策、法规制度为依据，否则就不能提供出满足国家宏观管理需要的会计信息。
（2）充分借鉴国际惯例
随着国际经济交往的日益增多，国际资本市场不断形成和发展，向国际惯例靠拢已成为企业会计的一大趋势。因此，会计制度设计在立足国情，总结我国会计实践基本经验的基础上，有关会计程序与方法的规定、会计报告体系的设计等，应充分借鉴国际会计惯例。
（3）符合会计信息质量特征
会计工作的基本目标就是提供满足管理需要的会计信息，提供高质量的会计信息是会计制度设计的基本要求。会计信息的质量特征主要包括相关性、一贯性和可比性。相关性要求会计制度所产生的会计信息必须与一定的信息使用者的目的相关，能够帮助使用者把握过去、现在和未来的业务事项，以便作出合理决策；一贯性要求会计制度在方法上应保持相对稳定，即不同时期的会计处理方法应该一致，这就要求设计时应放眼长远，在保持会计系统的相对稳定性方面多下功夫；可比性要求会计信息口径一致，相互可比，这就从客观上要求各企业的会计制度建立在规范统一的基础上，即符合国家法规尤其是会计准则的要求。
（4）体现内部控制的要求
内部控制制度适用于企业的生产、流通、分配各个环节以及货币资金、结算往来、实物资产等各个项目的管理。因此，在会计制度设计中，必须对会计组织机构、会计核算报告和会计业务程序设置必要的内部控制方法、措施和程序，这种内部控制方法、措施和程序具有预防性功能和自动补偿功能，即在会计信息输入、处理和输出过程中，均有相应的事先控制予以检查，同时，一旦某一处理环节有误，就会有相应的补救措施予以纠正。
（5）繁简适度易于操作
会计制度作为加强企业管理、保护财产安全的工具，在设计时一定要繁简适度，既要全面具体，又要简洁明了。在设置核算报告及设计凭证、账簿、报表格式以及各类会计业务处理程序时，要做到繁而不乱，简而有用。
4.会计制度设计的程序有哪些？每一程序的主要工作内容是什么？
（1）组织准备阶段：建立会计制度设计小组、提出设计会计制度的要求、确定设计人员的分工、学习文献资料。
（2）调查研究阶段：根据设计任务确定调查范围、确定调查研究的典型、确定调查研究的地区、确定调查研究应持的态度。
（3）设计编写阶段：制定编写方案、进行起草编写工作、小组讨论定稿。（4）试点修改阶段：试点运行，修改定稿。
5.会计信息的需求者是指哪些人员和部门？他们各需要什么样的会计指标？
（1）投资者。
需要会计信息的首先是投资者。持有企业股票和债券的投资者，他们为了了解和分析投资到这家企业的风险程度，预期股利收益，以及比投资到其他企业是否更合算或更加有利，就需要获得这些企业的会计信息，以资在分析研究之后，做出合理的有利的投资决策。所以，在市场经济条件下，需要会计信息的， 首先是有风险性的企业资本的投资者和潜在的投资者。
（2）政府及机构。
政府作为一个宏观调控部门，为了对社会经济的发展实施宏观调节和控制，为了制定管理企业经济活动的法规并实施，以及为了掌握社会资源的配置情况，政府及其各职能部门需要定期地获得企业的会计信息， 以用来分析研究社会经济发展动态， 并据以制订有关财政货币政策。
（3）各金融机构。
金融机构作为放贷人，他们需要考察贷款人，需要及时地获得企业的会计信息，借以分析贷款本金利息能否如期如数的收回，及决定是否继续贷款、是否要求提供财产抵押以及是否收缩贷款规模。
（4）业务往来的债权人。
他们通过分析企业的会计信息，从中了解到企业的偿债能力，是否采取更合理有效的结算方式，重新确认企业的资信度，避免今后双方交易造成不必要的坏帐损失，影响企业的经济效益。
（5）企业的职工以及代表职工利益的组织，如工会。
他们也需要取得企业笸 的会计信息，借以了解、预测企业的发展和盈利情况，如果业务经营不善，管理混乱，就会给职工的就业和报酬的稳定性带来风险。
（6）企业内部管理当局。
企业内部的管理部门及有关人员，对企业日常经营活动进行控制和管理，制定重大的投资、筹资和经营决策，进行资产评估、财务预测和预算，提高企业的经济效益，他们也需要借助会计信息来完成其职能，如工程造价、验资、审计、税务等。
6.会计制度设计的内容有哪些？
（1）会计制度总则（包括会计原则）； （2）会计记帐方法； （3）会计科目及其使用说明；（4）会计凭证； （5）会计帐簿和记帐程序；（6）会计报表格式、报送程序和编制说明； （7）会计档案的保管和处理方法； （8）会计制度的修订、补充权限及其他有关规定； （9）成本核算规章； （10）会计事务处理办法；（11）会计纪律。
7.会计制度设计的人员应具哪些条件　
（1） 谙熟国家有关财经法规政策
（2） 通晓会计理论与实务
（3） 具备企业组织管理方面的知识
（4） 明确审计与会计的关系，熟知审计工作的特点
（5） 具有创新精神和严谨的工作作风
（6） 语言文字功夫过硬
8.为什么要设计会计制度？你认为设计会计制度对企业经济管理工作有什么帮助？
会计制度是进行会计工作的规范。它是进行会计核算、监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。要使会计工作能够真正发挥其核算和监督的作用，就必须建立科学的会计制度，使会计工作有组织、有秩序地进行，企业会计准则只是从总的角度来规定，虽然有指南来补充，每个企业都有自己行业的规则，企业的特点，所以每个企业都有自己的一套会计制度，但是它不能和企业会计准则相冲
9.企业会计制度和企业会计准则关系如何？
我们要正确认识会计准则和会计制度之间的关系，它们是既有联系又有区别的两种规范。
两者联系：
（1）可统称会计制度。
广义的会计制度包括会计准则和会计制度，还包括会计法律法规。各国的会计环境不同，一些国家只采用会计准则，而有些国家如法国和改革前的我国只采用会计制度，来规范各自的会计工作，形成了各有特色的会计制度。
（2）都是会计标准。
会计标准无非是对各会计要素进行确认、计量、记录和报告的依据和准绳，只不过有的标准原则一些，有的标准具体一些。但是它们都可以反映各自运用的会计政策。
（3）都属于会计法规。
我国的会计准则和会计制度都是由国家财政部门组织制定和发布实施的，因此它们都是同一层次的部门行政法规，具有同等的法律效力。
两者区别：
（1）规范的目标不同。
会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。确认和计量是记录和报告的前提条件，后者是在前者的基础上进行的，没有会计要素的确认和计量，记录和报告就不可能。
（2）适用的范围不同。
会计准则适用于股份公司的会计处理，而会计制度适用于所有企业。即使在美国也未要求股份公司以外的企业严格执行公认会计原则，我国已经发布的会计准则中，要求所有企业执行的也是少数。
（3）规范的具体内容和可操作性强弱不同。
由于规范的目标不同，决定了各自规范的具体内容不同。会计准则规范的内容主要是对会计要素的确认和计量进行“定性”的规定，例如在准则中我们常常看到这样的语言：该项收入（或费用）“计入当期损益”。至于记录到哪个科目，则由会计人员自己去判断。而会计制度规范的内容则具体得多。准则的可操作性较差，制度的可操作性较强。同时，从准则和制度规定的内容来看，准则是对某一类业务的确认和计量加以规定，而制度是对某一类企业或全部企业的各类业务的会计处理进行具体规定。
（4）对会计人员的素质要求不同。
由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。
（5）在会计规范体系中的层次不同。
准则和制度是两个不同层次的规范，前者（尤其是会计基本准则或财务会计概念框架）制约后者。根据会计法律法规权威性和内容的不同，我们可以将其层次关系作以下划分：会计法是第一层次，财务会计报告条例是第二层次，会计准则是第三层次，会计制度和财政部制定的补充规定或暂行规定是第四层次。
企业均要执行《企业会计准则》。至于执行什么会计制度：现在已取消了行业会计制度，要么执行企业会计制度或是执行小企业会计制度。这要根据企业是小企业还是中、大型企业来划分。小企业可以选择执行《企业会计制度》或是《小企业会计制度》只能选择执行一种。大、中型企业只能执行《企业会计制度》。
10.我国的会计法规体系有哪些内容组成
我国现行会计法规体系四个层次的内容包括：会计法、企业会计准则和事业单位会计准则、会计制度、其他会计法规和会计制度
二．实务练习
1.以财政部2006年发布的《企业会计准则》中第一章总则中的内容为例，分析指出总则中主要规定了哪些方面的内容？
第一，规定了准则的适用空间范围。
第二，规定了本准则与具体准则相比的效力。
第三，规定了企业编制财务报告的必要性。
第四，规定了企业对发生业务的会计计量确认和报告的要求。
第五，规定了企业的会计期间。
第六，规定了企业而货币计量
第七，规定了会计要素。
第八，规定了记账方法。
2.如果你是财务经理，要进行会计制度设计，你将聘请什么样的会计人员参加会计制度设计工作？
第一，该人员应具备多年的会计工作经验。这样的会计人员才会对会计内部信息之间的关系有清楚的了解。
第二，在本企业工作时间长，对本企业的主要经营活动和业务比较了解。
第三，会计人员应心思细密，严谨认真。
三、 案例分析
20XX年12月30日，新意股份有限公司召开年终决算会议，企业部分领导人到会发言，部分发言摘录如下：
1 董事长张枫：设计企业会计制度主要是为了满足国家宏观经济改革的需要。会计准则的实施使会计管理模式由计划导向模式向市场导向模式转变。在市场导向会计模式条件中，国家颁布了会计准则，我们企业要按照会计准则的要求，进行会计工作就可以了。因此，我们企业设计会计制度是为了满足国家宏观的需要，而不是企业内部的需要。
2 总经理赵元：会计制度法规体系又称会计规范体系，是指明未来指导和约束会计时间工作和会计工作人员的行为的各种法律法规、行政法规，规章制度按照一定逻辑关系组成的有机整体。我国的会计法规体系是由会计法律、会计准则两大部分形成的。
3 财务总监郭金：会计制度在设计过程中要把会计工作质量放在首位，但同时也要符合成本效益原则，使设计工作中的自身耗费最少，而使设计出的制度所产生的效益最大，会计制度各项规定的实施，应有利于增强经营管理，降低成本费用，增强企业盈利。如果会计制度过于繁琐，在实施时消耗的制度成本大于其运行所得的会计制度效应，则说明那个会计制度设计存在缺陷。因此，会计制度设计必须考虑成本与效益的关系，以尽量少的制度成本获得尽可能多的会计制度效应，达到成本效益的最优组合
4财务科职员冯云：我们企业是虽然会计人员的素质不高，但工作认真，企业规模较小，原来本身业务就少，加上现在受金融危机影响，会计人员每天无所事事。因此，我认为我们企业的会计制度可以组织力量自行设计。
5 财务分析员王英：会计制度设计程序是指会计制度设计工作从开始到结束全过程应遵循的顺序和步骤。科学地制定工作程序，合理的确定步骤是做好各项工作的前提。因而，在会计制度设计之前，应制定一个全面的规划确定一个科学的程序，是会计制度设计能够按步骤有序的进行。我认为第一部首先要做好事先的调查研究工作，使设计者能够心里有数。
要求：根据会计制度设计的知识，分析判断以上管理人员的发言是否正确，并说明理由
答：董事长张枫的话中，“国家颁布了会计准则，我们企业要按照会计准则的要求，进行会计工作就可以了。因此，我们企业设计会计制度是为了满足国家宏观的需要，而不是企业内部的需要”这句话存在问题。国家的统一会计制度是为了规范企业的会计行为，但不同的企业有其特殊性，企业的会计制度是内部的，每个企业内部的会计处理需要都存在着各自的特点，因此设计企业自己的会计制度是有必要的。另外，设计会计制度也是为了企业自身更好地发展，并不完全是为了满足国家宏观的需要。
总经理赵元的话中“我国的会计法规体系是由会计法律、会计准则两大部分形成的。”这句话存在问题，会计准则是用以规范会计人员的，它并没有强制性和法律效力，不属于会计法规。
财务总监郭金的话中“会计制度各项规定的实施，应有利于增强经营管理，降低成本费用，增强企业盈利”存在问题。我们设计出的会计制度应是在国家颁布的会计准则基础下的，应有一定的公平性合理性，并不是以增强企业盈利为目的的。
财务科职员冯云的话中“我们企业的会计制度可以组织力量自行设计”存在问题。因为材料中提到该企业会计人员素质不高，而会计制度设计人员应具备高的会计素质才能胜任，即便企业规模不大，由于会计人员每天无所事事而自行设计会计制度是不合理的。
班组考评：
教师评阅：
第二章 会计制度总则设计
　第一节 会计制度总则的作用
　 第二节 会计制度总则内容的设计
第三节 会计档案管理的设计
一、复习思考题
1. 会计制度总则一般应包括哪些内容？
（1）会计制度制定的前提（2）会计工作的一般规定（3）会计工作的基本要求
特点:统一性、灵活性、针对性、适应性
2. 《会计法》和《会计基础工作规范》中规定的会计机构的设置方式有哪几种？
《会计法》第二十二条规定了国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计机构和会计人员的主要职责。其主要内容包括：依法进行会计核算；依法实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务。为了进一步保障各单位的会计机构和会计人员切实履行《会计法》赋予的职责，加强会计机构和会计人员管理，在《规范》第二章会计机构和会计人员中专门对会计机构设置和会计人员配备、会计机构负责人和会计主管人员、总会计师、会计工作岗位、会计人员职业道德等问题作了具体规定。　　
（一） 设置会计机构应以会计业务需要为基本前提　　
《会计法》第二十一条和《规范》第六条都规定，是否单独设置会计机构由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言，一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于下列各因素：　　1.单位规模的大小。一个单位的规模，往往决定了这个单位内部职能部门的设置，也决定了会计机构的设置与否。一般来说，大中型企业和具有一定规模的事业行政单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织，都应单独设置会计机构，如会计（或财务）处、部、科、股、组等，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。　　2.经济业务和财务收支的繁简。经济业务多、财务收支量大的单位，有必要单独设置会计机构，以保证会计工作的效率和会计信息的质量。　　3.经营管理的要求。有效的经营管理是以信息的及时准确和全面系统为前提的。　　一个单位在经营管理上的要求越高，对会计信息的需求也相应增加，对会计信息系统的要求也越高，从而决定了该单位设置会计机构的必要。　　　　　
（二）不设置会计机构的应当配备会计人员　　
《规范》在第六条中规定：“不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。”这是《规范》对设置会计机构问题提出的又一原则性要求。对于不具备单独设置会计机构的单位，如财务收支数额不大、会计业务比较简单的企业、机关、团体、事业单位和个体工商户等，为了适合这些单位的内部客观需要和组织结构特点，《规范》允许其在有关机构中配备专职会计人员，这类机构一般应是单位内部与财务会计工作接近的机构，如计划、统计或经营管理部门，或者是有利于发挥会计职能作用的内部综合部门，如办公室等。只配备专职会计人员的单位也必须具有健全的财务会计制度和严格的财务手续，其专职会计人员的专业职能不能被其他职能所替代
3. 设置会计机构时应遵循的原则有哪些？
（1） 要根据各单位的业务类型和规模设置会计机构。对于经营过程复杂，业务量大，会计机构就要相应地大些，内部分工也要细些；如果经营过程比较简单，业务量很小，则会计机构可以小些，内部分工也可以粗些。
（2） 会计机构内部分工要明确具体。每个部门和工作人员应有明确的职权、责任和具体的工作内容，做到部门之间，人员之间职责清、任务明，以利实行岗位责任制。
（3） 机构设置必须有利于提高工作效率。要根据工作的实际需要和精简的原则，合理设置，防止人浮于事，避免人力、物力的浪费和滋长官僚主义，以利提高工作效率。
4. 如何配置不同层次的会计人员？
　　一个单位，不论是设置专门的会计机构或者是在有关机构中设置会计人员，都要有符合会计法要求的会计工作人员并要有至少一位负责人。在设置专门的会计机构的单位，会计机构负责人在单位负责人直接领导下对会计机构的行政和业务负责。在有关机构设置会计人员的情况下，应当在熟悉会计业务的会计人员中指定会计主管人员，会计主管人员行使会计机构负责人的职权并按规定的程序任免。单位配备会计机构负责人和会计主管人员，任命或聘用会计人员应依照有关法律和法规的规定办理。单位应当在会计机构内部建立岗位责任制，实行定人员、定岗位、定职责的管理，明确会计岗位设置及各自的职责范围。
5. 进行会计工作组织制度设计的意义何在？
　　会计制度是进行会计工作的规范。它是进行会计核算、监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。要使会计工作能够真正发挥其核算和监督的作用，就必须建立科学的会计制度，使会计工作有组织、有秩序地进行。
6. 如何设计会计档案的保管人员、保管方式、保管期限？
当年形成的会计材料，由财务会计部门的专（兼）职人员在次年第一季度内按立卷要求分类整理装订，在财务会计部门保管一年后，由会计部门编制移交清册，向本单位综合档案室移交统一保管。
保管期限：
会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。
各类会计档案的保管期限参照下表所列保管期限执行
序号
档案名称
保管期限
备注
一
会计凭证类

1
原始凭证
15年

2
记账凭证
15年

3
汇总凭证
15年

二
会计账簿类

4
总账
15年
包括日记账
5
明细账
15年

6
日记账
15年
现金和银行存款日记账25年
7
固定资产卡片

固定资产报废清理后保管5年
8
辅助账簿
15年

三
财务报告类

包括各级主管部门汇总财务报告
9
月、季度财务报告
3年
包括文字分析
10
年度财务报告
永久
包括文字分析
四
其他类

11
会计移交清册
15年

12
会计档案保管清册
永久

13
会计档案销毁清册
永久

14
银行余额调节表
5年

15
银行对账单
5年

7. 如何建立会计档案保管、使用和销毁等方面的管理制度？
（1） 会计档案保管期满，需要销毁时由本单位档案机构会同会计机构共同提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册。 　　
（2） 机关、团体、事业单位和非国有企业会计档案要销毁时，报本单位领导批准后销毁；国有企业经企业领导审查，报请上级主管单位批准后销毁。 　　
（3） 会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止；建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。 　　（4）销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；各单位销毁会计档案时应由档案部门和财会部门共同派员监销；各级主管部门销毁会计档案时，应由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财务部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派员才加监销；会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报本单位领导，一份归入档案备查。
8. 设计会计工作组织制度应遵循哪些原则？
（１）全面性和系统性的原则
（２）体现内部牵制的原则
（３）讲究成本效益原则
（４）动态反馈和前瞻性相结合的原则
（５) 实用性原则
（６）坚持事前、事中、事后全过程控制的原则
9.如何确定会计人员的编制？各层次的会计人员应具备什么条件？
　　定会计岗位数，即定岗；确定各岗位的职责，即定则。 第一要符合会计法的要求，及从业人员必须取得会计从业资格证书；第二应当匹配必要的专业知识和专业要求 熟悉国家相关的法律 法规和财务制度，遵守会计职业道德。
10.会计机构内部应如何分工？各岗位的职责有哪些？
　 会计机构内部可分为如下专业组 ：
1、出纳组。负责现金、银行存款等货币资金的管理、核算。
2、设备组（或固定资产组），负责固定资产和在建工程的核算与管理。
3、材料组。负责原材料、低值易耗品、包装物、存货等的核算与管理。
4、成本组。各种生产费用的计算和产品成本的核算。
5、工资组。负责工资的计算、分配、发放及相应核算。
6、销售组。负责产成品销售、应收账款、税金及利润的核算
7、资金组。负责筹资业务和对外投资业务的核算。
8、综合组。总账登记、报表编制、稽核、档案管理等
总会计师岗位
会计机构负责人(或会计主管人员)岗位
设备组
销售组
工资组
成本组
材料组
出纳组
综合组
资金组
材料核算
应付账款核算
销售核算
应收账款核算
总账报表
稽核

二、实务练习
1.XX电子有限公司是一家新设的私营流通企业，从事液晶显示器批发业务，注册资金500万元，经营面积200平方米，董事长为李某，总经理周某负责日常经营管理，副总经理一名，业务员、货管员各一名，会计组织和人员由董事长委任，请设置企业的会计工作组织和会计人员岗位及其职责。
设会计和财务部经理各一名。会计负责出纳 往来核算 存货 固定资产 工资核算 成本费用核算 总账报表 稽查；财务部有资金管理 利税管理 。
2. 试设计一份查阅、复制会计档案的登记表。
序号
查阅和复制人姓名
查阅内容
凭证号
附单据数（张）
查阅日期
签字

归还日期
签字
是否复印

三、案例分析
天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
公司销毁档案是否符合规定？
不符合。因为销毁档案时，没有由相关财务会计部门派专人监销，而是李某自行销毁。而且也没有报由财会部门和档案管理部门的提出销毁意见，严格审查；销毁后也没有相关领导的签字
1. 公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。
是的。因为新《会计法》第四条规定："单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责"。
2. 原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。
不正确。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。并且 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

班组考评：
教师评阅：
第三章 会计科目设计
第一节 会计科目设计的意义与原则
第二节 会计科目设计的内容
第三节 各类会计科目的设计方法
一、 复习思考题
1、会计科目设计有什么意义？
（1） 对会计对象具体内容进行的科学分类，有利于提供会计信息
（2） 为编制会计凭证提供依据
（3） 是开设账户体系、建立账簿体系的基础
（4） 是编制会计报表的基础
2、设计会计科目应遵循什么原则？
（1） 合法性原则
（2） 全面性原则
（3） 满足企业经济管理的需求
（4） 会计科目名称能明确的反应其内容并简明实用
3、会计科目设计的基本内容有哪些？
（1） 按会计科目反映的经济内容可分为五类，即资产类、负债类、所有者权益类、 成本费用类、损益类。
（2） 按会计科目核算指标的详细程度可分为总账科目、二级科目、和明细科目三 级。总账科目又称一级科目，是对会计对象具体内容进行总括分类的科目一般由财政部和企业上级主管部门统一规定。明细是对总账科目所作的进一步分类。
4、按经济内容分类，会计科目可以分为几大类，每一大类又可分为哪些科目？
按经济内容分类，会计科目可以分为以下六大类：
（一）资产类：
（1） 货币资产类。主要有库存现金、银行存款、其他货币资金等会计科目。
（2） 应收及预付款类。常见的有应收账款、预付账款、坏账准备、其他应收款、应收股利、应收利息等。
（3） 投资类。主要有交易性金融资产、公允价值变动损益、持有至到期投资、长期股权投资、持有至到期投资、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备等。
（4） 存货类。包括原材料低值易耗品、包装物、周转材料、在途物资材料采购、材料成本差异、商品成本差异、委托加工物资、委托代销商品、发出商品、受托代销商品代管商品、代销商品款、存货跌价准备、生产成本、制造费用、自制半成品、劳务成本等。
（5） 固定资产类。常用有固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理、固定资产减值准备等。
（6） 无形资产类。有无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、商誉科目等。
（7） 递延借项类。包括递延所得税资产、长期待摊费用等。
（8） 待处理财产损溢类。即设置待处理财产损溢科目。
（二）负债类：
（1） 借款类。包括短期借款、长期借款、应付债券、应付短期债券等。
（2） 应付及预收类。包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利润、其他应付款等。
（3） 递延贷项类。主要有递延所得税负债。
（4） 其他长期应付款类。使用长期应付款科目。
（三）所有者权益类：
设置实收资本、股本、资本公积、本年利润、利润分配、盈余公积、业主资本、库存股等。
（四）成本类：
主要有生产成本、基本生产成本、辅助生产成本、劳务成本、研发支出等。
（五）损益类：
（1） 营业利润类营业收入、主营业务收入、其他业务收入、营业成本、主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用、资产减值损失等。
（2） 投资净收益类。即设置投资收益科目。
（3） 营业外收支类。即营业外收入与营业外支出。
（六）其他类：
如以前年度损益调整等。
5、会计科目编号的原则有哪些？
（1） 合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。
（2） 相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。
（3） 实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。
（4） 统一性原则：统一性就是要求企业设置会计科目时，应根据提供会计信息的要求，对一些主要会计科目的设置及核算内容应保证与《企业会计制度》的规定相一致；灵活性是指在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，企业可以根据本单位的具体情况、行业特征和业务特点，对统一规定的会计科目作必要的增设、删减或合并，有针对性地设置会计科目。
（5） 符合会计电算化需要
（6） 手工会计和电算会计的统一
6、会计科目编号的方法有哪些？
会计科目编号是利用数字，文字和其它特定的符号等作为工具，按一定的方式，组成一定形式的编码。目前，国内外编号的方法，主要有数字符号法，文字符号法，混合法。
1.数字符号法（1）顺序编号法（2）数字分组法（3）十进位数字编号
2.文字符号法（1）普通文字法（2）记忆法
3.混合法。
将数字符号法及文字符号法加以合并，来表示会计科目的编号方法。其构成可 按分组符号法或十进制法处理。
7．会计科目设计应注意哪些问题？
（1） 会计科目名称应简明易懂
（2） 会计科目应按流动性、变动性或重要性为顺序进行排列
（3） 会计科目应有大小类别及层次隶属
（4） 编号准确，资产负债分类列示
（5） 对每一个会计科目的性质、内容及影响因素，应由简单、明白、确切地说明
（6） 定期检查和修正会计科目表
8、按权责发生制原则的要求可以设置哪些会计科目？
按照我国现行《企业财务通则》和行业财务制度，在国有商业银行的财务核算中，绝大部分收支项目都实行了权责发生制，主要包括以下几个方面：
（1）逾期半年以内的贷款利息收入；（2）金融机构往来收入；（3）投资收益；（4）定期存款利息支出；（5）金融机构往来支出；（6）固定资产修理、租赁、低值易耗品购置、安全防卫等大宗费用支出；（7）无形资产摊销；（8）固定资产折旧；（9）各种税金。
因此，与之相关的绝大部分已有的会计科目都可以按权责发生制设置，即现行的《企业会计制度》中规定的几乎所有会计科目。
9、如何编写会计科目的使用说明？
（一）说明各会计科目核算的内容与范围。首先要说明每一个会计科目核算的具体内容，要严格划分类似科目的界限，以保证正确地核算，防止发生混淆使用会计科目的现象。另外，对于财产物资的计价方式也应加以说明。
（二）说明会计科目的核算方法。在会计科目使用说明中，应说明根据会计科目设置的每一账户的性质、库存、结构及主要账务处理和核算要求，以便会计人员正确运用会计科目进行核算监督。
（三）会计手册和标准会计分录设计。为了保证各种交易和事项能进行恰当地记录和在会计报表中能正确地反映，一是对影响每一个账户的各种交易进行描述，即编制会计手册，二是对常规的月末交易和事项建立一套标准会计分类，以便于对调整事项的正确处理，避免在月报、季报中遗漏。
四）说明明细科目的设置。单位使用的会计科目，大多数都需要设置二级或三级科目，应在使用说明中规定应如何设置和设置哪些明细科目。
（五）其他事项说明。为了保证会计科目的正确使用，对会计基础和会计政策应作出说明。
10．设计了“固定资产”科目后，为什么还要设置“累计折旧”科目？
“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。
固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的间接费用和期间费用。
生产车间用房屋建筑物、机器设备的折旧，作为间接费用，计入制造费用账户，
厂部行政用办公房屋的，计入管理费用账户，由当期收入负担。
折旧合计数计入“累计折旧”账户的贷方。
二、 实务练习
资料：2008年10月10日吴铭开设了一家装潢公司，在本月剩余时间里发生以下经济业务：
1. 10日，吴铭将现金35000元存入公司的银行账户。
2. 10日，以现金2000元支付本月公司的房屋租金。
3. 11日，购买价格20000元的二手卡车，支付5000元，余款开出商业承兑汇票以后支付。
4. 13日，赊购办公用品350元。
5. 14日，以银行存款2000元购买装修备用材料。
6. 14日，支付本年财产保险费500元。
7. 15日，完成装修服务收取收入3000元。
8. 16日，以现金支付购办公用品所欠的账款350元。
9. 20日，向客户提供装修服务5000元，开出发票款项尚未收到。
10. 24日，支付水电费800元。
11. 27日，支付各项杂费300元。
12. 28日，收回客户所欠货款5000元。
13. 29日，支付员工工资2500元。
14. 30日，从银行提取现金1000元备用。
15. 30日，向银行贷款20000元期限两年，存入公司账户。
要求：根据以上业务为公司设计一份合适的会计科目表，并对主要的科目设计使用说明。
XX公司会计科目表
顺序号
编号
新会计准则使用科目
核算内容
一、资产类

1
1001
库存现金
企业的库存现金
2
1002
银行存款
企业存入银行或其他金融机构的各种款项
3
1012
其他货币资金
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
4
1121
应收票据
企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
5
1122
应收账款
企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项
6
1123
预付账款
企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目
7
1131