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1、 财务分析综合实训 公司名称： 浙江凯恩特种材料股份有限公司 学生姓名： 学 号： 系别班级： 会计系 专业（方向)： 会计学 指 导 者： 2014 年 5 月 31 日 目 录 第一篇 公司简介………………
2、……………………………………………………3 第二篇 财务报告分析………………………………………………………………4 一、资产负债表析………………………………………………………………4 1、资产负债表水平分析…………………………………………………4 2、资产负债表垂直分析…………………………………………………7 3、资产负债表变动原因分析……………………………………………9 4、资产负债表的对称结构分析…………………………………………10 二、利润表分析…………………………………………………………………11 1、利润表水平分析………………………………………………………11 2、
3、利润表垂直分析………………………………………………………12 3利润表营业利润分析…………………………………………………14 三、现金流量表分析……………………………………………………………15 1、现金流量表水平分析………………………………………………15 1、现金流量表垂直分析………………………………………………19 第三篇 财务效率分析……………………………………………………………26 一、企业盈利能力分析…………………………………………………………26 1、资本经营能力因素分析………………………………………………26 2、盈利能力历史分析………………………………………
4、……………27 3、盈利能力同行业分析…………………………………………………28 二、营运能力分析………………………………………………………………29 1、营运能力历史分析……………………………………………………29 2、营运能力同行业分析…………………………………………………30 三、偿债能力分析………………………………………………………………30 1、偿债能力历史分析……………………………………………………30 2、偿债能力同行业分析…………………………………………………32 四、发展能力分析………………………………………………………………32 1、发展能力趋势分析………
5、……………………………………………32 2、发展能力同行业分析…………………………………………………33 第四篇 杜邦分析模型…………………………………………………………… 34 第五篇 财务报告综合分析……………………………………………………… 38 第一篇 公司简介 浙江凯恩特种材料股份有限公司成立于1998年1月，坐落于拥有“秀山丽水、仙县遂昌”美丽称呼的丽水市遂昌县。2004年7月5日，公司在深圳证券交易所中小企业板成功上市，成为丽水首家上市公司。 公司以特种纸为起点，坚持不懈地增加内涵和推动外延扩展。目前逐步形成了以母公司为主导，凯丰纸业和凯恩电池公司
6、为有力补充的经营格局。目前公司共有五家控股子公司，分别为浙江凯恩纸业销售有限公司、浙江凯丰纸业有限公司、浙江凯恩电池有限公司、衢州八达纸业有限公司、浙江凯晟锂电有限公司。 公司通过了ISO9001质量体系、ISO14001环境体系、ISO22000食品安全体系认证。 2000年被列为国家级重点高新技术企业；2003年被列为浙江省绿色企业；2008年被续评为国家高新技术企业，旗下凯丰纸业和凯恩电池有限公司相继被列为国家级重点高新技术企业，2009年被列入浙江省工业行业龙头骨干企业。 浙江凯恩特种材料股份有限公司原名“浙江凯恩纸业股份有限公司”，系按照《公司法》的有关规定，经浙江省人民政府证券委
7、员会浙证委[1997]156号《关于同意设立浙江凯恩纸业股份有限公司的批复》批准，由浙江遂昌凯恩集团有限公司工会、浙江遂昌凯恩集团有限公司、遂昌县电力工业局、丽水地区资产重组托管有限公司、浙江利民化工厂等五家发起人共同发起设立的股份有限公司。 1997年9月5日，上述5家发起人签订了《关于组建浙江凯恩纸业股份有限公司协议书》；1998年1月7日，浙江凯恩纸业股份有限公司(筹)召开了创立大会；1998年1月23日，浙江凯恩纸业股份有限公司在浙江省工商行政管理局登记注册，注册资本4,345万元，注册号为3300001001398(1/1)。 根据《关于组建浙江凯恩纸业股份有限公司协议书》以及浙江省
8、人民政府证券委员会浙证委（1997）156号批文，发行人股本总额应为4,000万元。然而在公司设立过程中，五家发起人经过协商于1997年12月28日签订了《浙江凯恩纸业股份有限公司发起人补充协议书》，对公司总股本、各发起人认购的股份数及所占股本比例进行了部分调整，确认公司股本总额为4345.3487万元。针对发行人实际股本总额与浙证委(1997)156号批文不一致的情况，浙江省人民政府企业上市工作领导小组于2000年10月8日出具了浙上市(2000)27号《关于同意确认浙江凯恩特种纸股份有限公司股权结构的批复》，对公司设立时的股本总额和股权设置方案予以确认。 2000年11月6日，浙江省财政厅
9、出具了浙财国资字(2000)37号文《关于浙江凯恩特种纸股份有限公司国有股权管理有关问题的批复》，确认了公司设立时的国有股权设置方案。 第二篇 财务报告分析 一 、资产负债表分析 1、资产负债表水平分析 项目 2012年 2011年 变动情况 对总资产的影响（%） 变动额 变动（%） 货币资金 321,550,861.89 490,607,444.07 -169,056,582.18 -34.45862557 -10.19930504 交易性金融资产 -- -- 0 应收票据 108,635,646.9
10、1 95,939,920.89 12,695,726.02 13.23299613 0.76594227 应收账款 182,324,520.59 145,952,193.27 36,372,327.32 24.92071308 2.194368634 预付款项 9,701,976.08 20,657,267.84 -10,955,291.76 -53.03359498 -0.660940621 其他应收款 4,876,287.31 1,148,799.72 3,727,487.59 324.46801 0.224882004 应收关联公司款
11、 -- -- 0 应收利息 -- -- 0 应收股利 -- -- 0 存货 304,742,927.00 311,732,322.22 -6,989,395.22 -2.242114379 -0.421675234 其中：消耗性生物资产 -- -- 0 一年内到期的非流动资产 -- -- 0 其他流动资产 3,833,256.05 1,006,378.48 2,826,877.57 280.8960671 0.170547554 流动资产合计 935,665,475.83 1,067
12、044,326.49 -131,378,850.66 -12.31240797 -7.926180433 可供出售金融资产 -- -- 0 持有至到期投资 -- -- 0 长期应收款 -- -- 0 长期股权投资 26,883,218.67 17,775,823.25 9,107,395.42 51.2347321 0.549455708 投资性房地产 -- -- 0 固定资产 561,124,122.18 423,603,129.10 137,520,993.08 32.46458386 8
13、296740298 在建工程 27,664,345.89 83,672,040.04 -56,007,694.15 -66.93716817 -3.37898442 工程物资 5,385,724.52 17,663,510.85 -12,277,786.33 -69.50932028 -0.740727669 固定资产清理 -- -- 0 生产性生物资产 -- -- 0 油气资产 -- -- 0 无形资产 37,363,071.87 38,824,449.16 -1,461,377.29 -3.76406
14、4453 -0.088165942 开发支出 -- -- 0 商誉 -- -- 0 长期待摊费用 170,000.02 -- 0 递延所得税资产 9,143,970.85 8,947,126.40 196,844.45 2.200085717 0.011875767 其他非流动资产 7,994,282.94 -- 0 非流动资产合计 675,728,736.94 590,486,078.80 85,242,658.14 14.43601487 5.142750798 资产总计 1,611,394,
15、212.77 1,657,530,405.29 -46,136,192.52 -2.783429636 -2.783429636 短期借款 194,820,410.20 303,311,210.81 -108,490,800.61 -35.76880667 -6.545327933 交易性金融负债 -- -- 0 应付票据 29,680,162.10 39,590,000.00 -9,909,837.90 -25.03116418 -0.597867639 应付账款 123,156,062.48 74,142,145.35 49,0
16、13,917.13 66.10803734 2.957044828 预收款项 3,102,060.21 4,042,891.86 -940,831.65 -23.2712544 -0.056761049 应付职工薪酬 30,164,551.06 30,958,606.41 -794,055.35 -2.564893715 -0.04790593 应交税费 4,925,771.17 1,892,216.09 3,033,555.08 160.3175819 0.183016557 应付利息 436,319.33 829,189.42 -39
17、2,870.09 -47.38001722 -0.023702135 应付股利 -- -- 0 其他应付款 6,032,461.43 12,376,314.26 -6,343,852.83 -51.25801347 -0.382729198 应付关联公司款 -- -- 0 一年内到期的非流动负债 10,000,000.00 15,000,000.00 -5,000,000.00 -33.33333333 -0.301653592 其他流动负债 -- -- 0 流动负债合计 402,317,797.98 48
18、2,142,574.20 -79,824,776.22 -16.5562596 -4.81588609 长期借款 -- 35,000,000.00 0.00 0 0 应付债券 -- -- 0 长期应付款 -- -- 0 专项应付款 -- -- 0 预计负债 -- -- 0 递延所得税负债 -- -- 0 其他非流动负债 14,578,842.55 9,297,997.91 5,280,844.64 56.79550255 0.318597151 非流动负债合计 14,578,
19、842.55 44,297,997.91 -29,719,155.36 -67.0891615 -1.792977991 负债合计 416,896,640.53 526,440,572.11 -109,543,931.58 -20.8084136 -6.608864081 实收资本（或股本） 467,625,470.00 233,812,735.00 233,812,735.00 100 14.10609026 资本公积 271,693,628.92 493,467,163.92 -221,773,535.00 -44.94190317 -1
20、3.37975667 盈余公积 61,029,025.87 54,350,889.53 6,678,136.34 12.28707828 0.402896762 减：库存股 -- -- 0 未分配利润 318,901,638.91 286,360,850.04 32,540,788.87 11.36356065 1.963209167 少数股东权益 75,247,808.54 63,098,194.69 12,149,613.85 19.25508948 0.732994931 外币报表折算价差 -- -- 0 非正常
21、经营项目收益调整 -- -- 0 归属母公司所有者权益（或股东权益） 1,119,249,763.70 1,067,991,638.49 51,258,125.21 4.799487502 3.092439514 所有者权益（或股东权益）合计 1,194,497,572.24 1,131,089,833.18 63,407,739.06 5.60589771 3.825434445 负债和所有者（或股东权益）合计 1,611,394,212.77 1,657,530,405.29 -46,136,192.52 -2.783429636 -
22、2.783429636 一、 从投资或资产角度进行分析评价 根据上表，可以对凯恩特种材料有限公司（以下简称凯恩股份）2012年总资产变动作出以下分析评价： 该公司总资产本期减少46,136,192.52，变动幅度为2.783429636%，说明了该公司本年资产规模有所下降。进一步分析可以发现: （1） 流动资产本期减少了131,378,850.66元，下降幅度为12.31%，使总资产规模下降了7.93%，非流动资产本期增加了85,242,658.14元，增长幅度为14.44%，使总资产规模增长了5.14%，两者合计使总资产降低了2.78%。 （2） 本期总资产的下降主要体现
23、在流动资产的下降上，说明了该公司资产的流动性有所下降， 其下降主要体现在以下几个方面： 一是货币资金的大幅度下降，货币资金本期下降169,056,582.18，下降幅度约为34%，对总资产的影响约为10%，货币资金的下降会影响企业的偿债能力和资金的流动性。 二是预付款项的下降，预付款项下降了10,955,291.76，下降幅度约为53%，对总资产的影响约为0.7%。预付款项下降也不利于总资产规模的增加。 （3） 从非流动资产角度分析：主要体现在在建工程和工程物资方面，这两项分别下降了56,007,694.15和12,277,786.33，下降幅度分别约为67%和70%，对总资产的影响
24、分别约为3%和0.7%；其次是无形资产的下降，下降了1461377.29，下降幅度约为3%，对总资产的影响约为0.088%。可以看出流动资产对总资产的下降影响极小。 二、从筹资或权益角度进行分析： 凯恩股份负债有所下降，下降了109,543,931.58，下降幅度为20%，对总资产的影响为6.6%，流动负债的减少主要体现在短期借债上，短期借款减少了108490800.61，下降幅度为35.77%，对总资产的影响为6.5%。短期借款的减少并不意味着一定对企业是有利的，企业应该结合自身的实际情况，确定本企业的资金周转策略。非流动负债下降了29719155.36，下降幅度为67%，对总资产的影响
25、为1.7%。 负债和所有者权益减少了46136192.52，变动幅度为2.78%，对总资产的影响为2.78%。主要体现在资本公积减少了221773535，下降幅度为45%，对总资产的影响为13%。 2、资产负债表垂直分析 项目 2012年 2011年 2*12年（%） 2*11年（%） 变动情况（%） 货币资金 321,550,861.89 490,607,444.07 19.9548229 29.59869952 -9.643876586 交易性金融资产 -- -- 应收票据 108,635,646.91 95,939,920.
26、89 6.74171758 5.788124344 0.953593236 应收账款 182,324,520.59 145,952,193.27 11.3147062 8.805400661 2.509305519 预付款项 9,701,976.08 20,657,267.84 0.60208582 1.246267807 -0.644181986 其他应收款 4,876,287.31 1,148,799.72 0.30261293 0.069307912 0.233305022 应收关联公司款 -- -- 0 应收利息 -- -
27、 0 应收股利 -- -- 0 存货 304,742,927.00 311,732,322.22 18.9117551 18.80703493 0.104720161 其中：消耗性生物资产 -- -- 0 一年内到期的非流动资产 -- -- 0 其他流动资产 3,833,256.05 1,006,378.48 0.23788444 0.060715537 0.1771689 流动资产合计 935,665,475.83 1,067,044,326.49 58.065585 64.3755507 -6.
28、309965733 可供出售金融资产 -- -- 0 持有至到期投资 -- -- 0 长期应收款 -- -- 0 长期股权投资 26,883,218.67 17,775,823.25 1.66832042 1.072428186 0.595892233 投资性房地产 -- -- 0 固定资产 561,124,122.18 423,603,129.10 34.8222749 25.55628106 9.265993816 在建工程 27,664,345.89 83,672,040.04 1.71679
29、566 5.047994279 -3.331198621 工程物资 5,385,724.52 17,663,510.85 0.33422762 1.065652298 -0.731424678 固定资产清理 -- -- 0 生产性生物资产 -- -- 0 油气资产 -- -- 0 无形资产 37,363,071.87 38,824,449.16 2.31867979 2.342306906 -0.023627121 开发支出 -- -- 0 商誉 -- -- 0 长期待摊费用 170
30、000.02 -- 0.01054987 0 递延所得税资产 9,143,970.85 8,947,126.40 0.5674571 0.539786563 0.027670536 其他非流动资产 7,994,282.94 -- 0.4961097 0 非流动资产合计 675,728,736.94 590,486,078.80 41.934415 35.6244493 6.309965733 资产总计 1,611,394,212.77 1,657,530,405.29 100 100 0 短期借款 194,820,410.20
31、 303,311,210.81 12.0901769 18.29898322 -6.208806367 交易性金融负债 -- -- 0 应付票据 29,680,162.10 39,590,000.00 1.8418933 2.388493139 -0.546599835 应付账款 123,156,062.48 74,142,145.35 7.64282641 4.473048887 3.169777524 预收款项 3,102,060.21 4,042,891.86 0.19250784 0.24391057 -0.051402729
32、 应付职工薪酬 30,164,551.06 30,958,606.41 1.87195354 1.867754963 0.00419858 应交税费 4,925,771.17 1,892,216.09 0.30568381 0.114158756 0.191525051 应付利息 436,319.33 829,189.42 0.02707713 0.050025593 -0.022948462 应付股利 -- -- 0 其他应付款 6,032,461.43 12,376,314.26 0.37436286 0.74667193 -0
33、372309071 应付关联公司款 -- -- 0 一年内到期的非流动负债 10,000,000.00 15,000,000.00 0.62058061 0.904960775 -0.284380167 其他流动负债 -- -- 0 流动负债合计 402,317,797.98 482,142,574.20 24.9670624 29.08800784 -4.120945477 长期借款 -- 35,000,000.00 2.111575141 -2.111575141 应付债券 -- -- 0 长期应付款
34、 -- -- 0 专项应付款 -- -- 0 预计负债 -- -- 0 递延所得税负债 -- -- 0 其他非流动负债 14,578,842.55 9,297,997.91 0.9047347 0.560954893 0.343779804 非流动负债合计 14,578,842.55 44,297,997.91 0.9047347 2.672530034 -1.767795337 负债合计 416,896,640.53 526,440,572.11 25.8717971 31.76053787 -
35、5.888740814 实收资本（或股本） 467,625,470.00 233,812,735.00 29.0199298 14.10609026 14.91383958 资本公积 271,693,628.92 493,467,163.92 16.8607797 29.77122847 -12.91044873 盈余公积 61,029,025.87 54,350,889.53 3.787343 3.279028207 0.50831479 减：库存股 -- -- 未分配利润 318,901,638.91 286,360,850.04
36、 19.7904173 17.27635578 2.514061507 少数股东权益 75,247,808.54 63,098,194.69 4.66973308 3.806759411 0.862973665 外币报表折算价差 -- -- 0 非正常经营项目收益调整 -- -- 0 归属母公司所有者权益（或股东权益） 1,119,249,763.70 1,067,991,638.49 69.4584699 64.43270272 5.025767149 所有者权益（或股东权益）合计 1,194,497,572.24 1,13
37、1,089,833.18 74.1282029 68.23946213 5.888740814 负债和所有者（或股东权益）合计 1,611,394,212.77 1,657,530,405.29 100 100 0 1、从静态方面分析。就一般意义而言，企业流动资产变现能力强，其资产风险小，流动资产变现能力差，其资产风险较大。所以，企业流动资产比重较大时，企业资产的流动性强，风险小，非流动比重高时，企业资产弹性较差，不利于企业灵活调度资金，风险较大。该公司本期流动资产比重高达58%，非流动资产占41%。根据这样的资产结构，可以认为凯恩股份资产的流动性强，资产风险较小，但缺
38、点是较低的非流动资产规模会让企业难以形成较大的生产规模，不利于企业的扩张；非流动资产可以适当增加比重。 2、从动态方面分析。本期该公司流动资产比重较上期下降了6.3%，货币资金的比重降低了9.6%，应收账款的比重上升了2.5%，其他各项流动资产的变动幅度都不大，货币资金和应收账款出现了较大幅度的变化，但综合而言，对流动资产的影响不是太大，说明该公司的资产结构相对比较稳定。 3资产负债表变动原因分析 资产负债表变动原因分析 资产 期末余额 期初余额 负债和所有者权益 期末余额 期初余额 固定资产 561124122 423603129.1 负债合计 416
39、896641 526440572.1 …… 实收资本 271693629 233812735 盈余资本 61029025.9 493467163.9 资本公积 318901639 54350889.53 未分配利润 338850088 286360850 资产总计 1611394213 1657530405 负债和所有者权益 1611394213 1657530405 本期总资产减少了46136192.52元，是由于负债、实收资本、盈余公积、资本公积和未分配利润共同变动的影响所导致的。 凯恩股份2012
40、年资产负债的变动主要是由于负债变动所致，属于负债变动型，负债本期减少了109543931.58元，是导致总资产减少的的最主要的因素。由于负债的减少导致的企业经营规模变小，不利于企业的长远发展。 另外，由于实收资本本期增加了233812735元，这是由于执行2011年股利分配政策所导致，并不能说明是公司当期经营的结果，难以做出好的评价； 资本公积本期减少了221773535元，结合资本公积明细账分析发现，资本公积的减少主要是本期其他资本公积的减少所导致的，并最终导致总资产的减少，反映了企业在对外投资方面做得不好； 未分配利润本期增加了32540788.87元，这说明企业当年实现了利润的增加
41、表明企业本年经营略有成果。 4、资产负债表的对称结构分析 资产负债表对称结构分析 流动资产 流动负债 非流动负债 所有者权益 非流动资产 从表4可以看出，凯恩股份流动负债全部用于满足企业对流动资产的需求，而且流动资产还需要由非流动负债来满足，属于资产结构与资本结构适应程度中的稳健结构。 由于其流动资产一部分需要由流动负债来满足，一部分需要由非流动负债来满足，剩余部分由所有者权益来满足。但是对于流动资产需要占用所有者权益的情况，我们不能给予好的评价。这样的结果是：（1）、足以使企业保持相当优异的财务信誉，通过流动资产的变现来满足偿还债务的需要，企业风险小。（2）、企
42、业可以通过调整流动负债和非流动负债的比例，使负债成本达到企业目标标准，相对于保守结构形式而言，负债成本相对较低，并具有可调性。（3）、无论是资产结构还是资本结构，都具有一定的弹性，特别是当临时型资产需要降低或者消失时，可以通过偿还短期债务或进行短期证券投资来调整，一旦临时型资产需要再产生是，又可以重新举借短期债务或出售短期证券来满足其需要。但是对于流动资产需要占用所有者权益的情况，如果不加以处理，长此以往，必加削弱公司的财务实力，严重阻碍公司的发展，公司应当引起高度重视。 二、利润表分析 1、利润表水平分析
43、 （单位：元 ） 会计年度 2011年 2012年 增减额 增减（%） 一、营业收入 961,750,978.29 863,918,727.53 -97,832,250.76 -10.17230582 减：营业成本 626,344,554.93 587,245,624.78 -39,098,930.15 -6.242399625 营业税金及附加 5,008,506.72 3,665,315.98 -1,343,190.74 -26.81818784 销售费用 42,422,263.79
44、39,156,980.46 -3,265,283.33 -7.697098265 管理费用 100,841,937.92 99,670,732.91 -1,171,205.01 -1.16142652 勘探费用 -- -- 财务费用 26,691,387.75 12,259,814.77 -14,431,572.98 -54.06827519 资产减值损失 16,966,360.28 15,457,957.88 -1,508,402.40 -8.890547973 加：公允价值变动净收益 -- -- 投资收益 4,909
45、660.17 -1,168,221.58 -6,077,881.75 -123.7943471 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 4,909,660.17 -1,199,571.58 -6,109,231.75 -124.4328841 影响营业利润的其他科目 -- -- 二、营业利润 148,385,627.07 105,294,079.17 -43,091,547.90 -29.04024382 加：补贴收入 -- -- 营业外收入 7,768,708.75 9,170,849.76 1,402,141.01 1
46、8.04857223 减：营业外支出 4,205,713.30 2,504,273.31 -1,701,439.99 -40.45544403 其中：非流动资产处置净损失 1,466,145.90 908,780.92 -557,364.98 -38.01565588 加：影响利润总额的其他科目 -- -- 三、利润总额 151,948,622.52 111,960,655.62 -39,987,966.90 -26.31676828 减：所得税 19,968,302.63 13,829,569.56 -6,138,733.07 -
47、30.74238799 加：影响净利润的其他科目 -- -- 四、净利润 131,980,319.89 98,131,086.06 -33,849,233.83 -25.64718275 归属于母公司所有者的净利润 118,138,303.67 85,981,472.21 -32,156,831.46 -27.21964889 少数股东损益 13,842,016.22 12,149,613.85 -1,692,402.37 -12.22655965 由上表分析得出，凯恩股份2012年净利润较2011年减少了33，849，233.83元，下
48、降幅度为25.65%，利润总额减少39，987，966.9元，下降幅度为26.32%，营业利润较上年减少了43,091,547.90元，降低幅度为29.04%，说明企业经营情况出现了滑坡，营业外收入的小幅度增长也没有提高企业的净利润，对于这样的情况，我们难以给出好的评价，必须结合利润表中数据进行进一步分析。 一、利润增减变动分析评价 1、净利润或税后利润分析。净利润是指企业所有者最终取得的财务成果，或可供企业所有者分配或使用的成果。凯恩股份2012年度实现净利润98,131,086.06元，比上年减少了33,849,233.83元，下降率为25.65%，出现了滑坡。从水平分析看，净
49、利润的下降主要是因为利润总额较去年下降了39，987，966.9元，下降幅度为26.32%所导致的；由于所得税费用比去年下降6,138,733.07元，二者共同作用导致公司利润下降。 2、利润总额分析。利润总额是反映企业全部财务成果的指标，它不仅反映企业的营业利润，而且反映企业的营业外收支状况。凯恩股份利润总额下降了39,987,966.9元，下降幅度26.32%，营业外收入的增加也没有扭转利润下降的局面；营业外支出下降了1701,439.99元，下降幅度为40.46%，营业利润较去去年减少了43,091,547.9元，降低幅度为29.04%，两者的综合作用导致利润总额下降。 3、营业利润
50、分析。营业利润是指企业营业收入与营业成本、期间费用、资产减值损失、资产变动净收益之间的差额。它反映了企业本期自身生产经营的财务成果。本期营业利润较去去年减少了43,091,547.9元，降低幅度为29.04%，主要原因在于该公司本期营业收入减少97,832,250.76元，降低幅度为10.17%投资收益减少了6,077,881.75元，降低幅度为123.80%所导致的。虽然营业成本有所下降，但也不足以使企业转亏为盈。 2、利润表垂直分析 利润表垂直分析表 会计年度 2011年 2012年 2012年（%） 2011年（%） 一、营业收入 961,750,978.2
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