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1、 客户 XXXX股份有限公司 签 名 日 期 项目 具体审计计划 编制 X 99.1.10 索引号 会计期间 1998 复核 Y 99.1.14 页 次 1 具体审计计划 因XXXX投资股份有限公司(以下称“XXXX公司”)为投资管理公司，除费用报销外，几乎没有其他业务，故本案例仅选取其主体企业–––西部电厂编制具体审计计划.因西部电厂作为XXXX公司的子公司,不需单独出具审计报告,故综合审计程序中的部分审计程序不需罗列.该具体审计计划是在天健会计师事务所的审
2、计程序表基础上作相应的删减和增补编制的.为方便阅读,我们对增补的程序以“*”特别标明. 具体审计计划的编制人为程序执行人.审计项目负责人在预备调查阶段编制具体审计计划时,“编制”及“复核”处都不需签名,只需对程度进行相应删、补后交上一级管理人员审核.审计程序执行人根据经批准的具体审计计划实施相应的审计程序后,填列相应的工作底稿索引号,并在“编制”处签名,如果一张程序表的相关审计程序由两人或两人以上共同完成,则程序执行人应在相应的程序旁签名.项目负责人审核后在“复核”处签名.预备调查中所确定的具体审计计划如果在执行中发现不适用,程序执行人应在程序表的空白处简要说明程序不适用的原因.
3、一、XXXX公司具体审计计划 考虑本案例的篇幅,略.？ 二、西部电厂具体审计计划 客户 西部电厂 签 名 日 期 项目 综合审计程序 编制 X 99.1.12 索引号 G0 会计期间 1998 复核 Y 99.1.15 页 次 1 适用 与否 工作底稿 索 引 一、 预备调查及审计计划阶段 (一) 预备调查 √ 1. 审计目标的确定 √ 与客户洽谈，探讨约定项目的性质、范围及具体要求后，接受与确定内容相
4、一致的业务委托书(G1)，并交业务秘书编号、盖章，副本交给客户。约定项目纳入审计业务计划后，正本交给约定项目执行人。*不单独出具审计报告,不需签订业务委托书。 2. 客户一般情况的了解 √ 2.1 实地巡视客户的厂房、办公室、仓库等生产及管理现场。 √ 2.2 与客户管理当局举行第一次会议，向客户了解与审计相关的公司环境因素（如现行政府法规、当前业务发展的影响等）、组织结构、业务经营情况和内部控制情况、当前或即将发生的财务困难或会计问题等。 √ 2.3 索取和阅读有关法律文件及其他财务资料的复印件，建立或更新永久性档案。 √ 2.4 完成有关
5、财务与非财务信息备忘录。 √ 3． 以前年度审计情况的了解 √ 凡承接年度会计报表审计约定项目，应调阅以前年度审计档案，对审计报告中的说明事项和管理建议书的具体内容、请示事项工作底稿（MPA）以及重大调整事项，须详加了解；如以前年度审计工作非由本所执行，则应尽可能向前任注册会计师了解情况；如被审计单位设有内部审计机构，则应获取其内部审计记录及报告。 客户 西部电厂 签 名 日 期 项目 综合审计程序 编制 X 99.1.12 索引号 G0 会计期间 1998 复核 Y 99.1
6、15 页 次 2 适用 与否 工作底稿 索 引 4． 重要会计政策的了解 √ G14 阅读股东大会、董事会会议纪要及其他重要文件，向被审计单位了解当年度的各项会计政策，对与以前年度的会计政策相比较有变动的，应更新永久性档案，并将情况另纸备忘存档。（G14） * 因XXXX公司自本年度起执行《股份公司会计制度》，西部电厂执行的会计政策与XXXX公司不一致的，尚应作相应备考调整。 5． 对被审计单位提出予以协助的要求，包括会计资料、相关文件以及由被审计单位代拟的工作底稿（PBC）的准备。 √ 6． 未审
7、会计报表复核（G14） √ G14 6.1 复核未审会计报表的加计及伸算等相关计算是否正确。 √ 6.2 核对会计报表与总帐余额是否相符。 √ 7． 分析性测试 √ G14 7.1 审阅会计报表,进行初步直观的总体分析。 √ 7.2 根据确定的指标和要求，完成选定的有关数据的计算。 7.3 根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性帐户，完成分析性测试备忘录。 √ 8． 初步检查和评估内部控制制度 √ 按照“内部控制环境调查问卷及评价”、“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制的检查,选择若干具有代
8、表性的交易和事项进行穿行测试后,初步评估被审计单位内部控制制度。 PF3 9． 举行审计项目小组规划会议，讨论预备调查的结果，确定约定项目的审计策略与部署。 √ 客户 西部电厂 签 名 日 期 项目 综合审计程序 编制 X 99.1.12 索引号 G0 会计期间 1998 复核 Y 99.1.15 页 次 3 适用 与否 工作底稿 索 引 10． 完成预备调查备忘录。 √ G3 10.1 与被审计单位的重要会谈记录。（G1
9、5） √ G15 10.2 审计项目小组规划会议记录。（G3） √ G3 10.3 预备调查备忘录。（G3） √ G3 (二) 审计计划阶段 1． 审计约定（审计业务约定书）（G2）* 不单独约定。 × 审计目标、范围及审计服务费一经确定，应即报项目负责经理审查，再报项目负责合伙人批准后，签发审计业务约定书。 2． 人员配备（审计项目小组成员一览表） √ 根据客户的具体情况和审计目标的要求，在部门范围内组成审计项目小组；个别特大约定项目需跨部借调人员的，由项目负责合伙人协调。 3． 时间与费用预算（审计约定项目
10、时间控制表，时间控制汇总表，费用控制表）（G6） √ G6 时间与费用预算随审计计划报项目负责经理和项目负责合伙人批准. 4． 完成审计计划（G4） √ G4 4.1 总体审计计划的主要内容： 4.1.1 公司背景；*由XXXX公司审计小组统一编写,下同. × 4.1.2 审计目标、审计范围及审计策略； × 4.1.3 以前年度审计情况； × 4.1.4 重要会计政策及其变更情况； × 4.1.5 重要的审计领域和帐户以及重大的会计、审计问题； √ 客户 西部电厂 签 名 日 期
11、 项目 综合审计程序 编制 X 99.1.12 索引号 G0 会计期间 1998 复核 Y 99.1.15 页 次 4 适用 与否 工作底稿 索 引 4.1.6 重要的审计程序； √ 4.1.7 审计工作的日程安排、进度控制及审计费用的预算； × 4.1.8 审计项目小组人员分工及其责任； √ 4.1.9 合作审计之分工安排； × 4.1.10 需由被审计单位准备的资料文件和协助执行的工作; × 4.1.11 审计重要性水平
12、的确定及审计风险的评估； √ 4.1.12 其他。 √ 4.2 具体审计计划 √ 4.3 根据《年度会计报表审计规程》与预备调查中所获取的信息,拟定具体审计计划。审计计划由外勤主管撰拟，报项目负责经理和项目负责合伙人审查批准后执行。 二、 审计实施阶段 1. 如拟信赖内部控制,分别按经济业务循环实施符合性测试,完成内部控制评估(具体程序详见后)。*对销售及采购拟不实施符合性测试程序,具体程序详见后. √ 2. 按经济业务循环或会计报表项目实施实质性测试。 √ 3. 试算平衡表工作底稿及审计调整 √ 3.1 开列
13、试算平衡表工作底稿。（G9） √ 3.2 汇总调整分录、重分类分录、转回分录。(G10、G11、G12) √ 3.3 对重大事项的调整应征得被审计单位同意，全部调整分录、重分类分录及转回分录需经外勤主管核准。 √ 3.4 完成未调整不符事项汇总表并需经外勤主管核准。(G13) √ 客户 西部电厂 签 名 日 期 项目 综合审计程序 编制 X 99.1.12 索引号 G0 会计期间 1998 复核 Y 99.1.15 页 次 5
14、 适用 与否 工作底稿 索 引 4． MPA工作底稿（G7）*XXXX公司审计组统一编写. × 外勤中发现的重大问题或未决事项,应撰拟请示事项工作底稿(MPA)并逐级上报,各级负责人应及时签署意见。 5． 根据情况不断修正和补充审计计划。 √ 6． 完成重要帐项审计备忘录。 √ 7. 完成期初余额的审计(G17)。*历年度会计报表由我所审计,上年调整分录已全部调整入帐. × 8. 完成会计政策、会计估计变更和会计差错更正的检查。(G18) √ 9. 完成债务重组的检查。(G19) √ 无债务重组 10.
15、 完成关联方及其交易的审计。(G20) √ 11. 完成企业合并与分立的检查。(G21) × 12. 完成合并会计报表的审计。(G22) × 13. 完成财务承诺的检查。(G23) √ 无重大财务承诺 14. 完成或有损失的检查。(G24) √ 无重大或有损失 15. 完成期后事项的检查。(G25) √ 无重大期后事项 16． 完成持续经营能力的检查。(G26) × 17． 全面检查外勤审计的各项工作，填写“审计工作完成核对表”（ACC）。（G5） √ 18． 外勤结束日与被审计单位管理当局举行最后一次会议，向客户通
16、报外勤工作基本情况，征询被审计单位对重大调整事项的意见，协商处理有关包含在审计报告中的未决事项，对所讨论的问题及结论应撰拟备忘录存档。 √ 19． 不定期的举行审计小组会议，搜集情况，商讨问题。 √ 客户 西部电厂 签 名 日 期 项目 综合审计程序 编制 X 99.3.10 索引号 G0 会计期间 1998 复核 Y 99.3.12 页 次 6 适用 与否 工作底稿索 引 三、 总结及审计报告阶段 1． 编写审计报告
17、代拟已审会计报表，检查已审帐项与重大经济事项在已审会计报表是否已充分、适当地揭示。（G8） × 2． 追查会计报表的未决事项。 √ 3． 完成审计小结。（G5） √ 4． 完成审计约定项目时间控制表、时间控制汇总表、费用控制表。（G6） √ 5． 完成“复核及批准汇总表”（RAS）。（G5） × 6． 签发审计报告。 × 7． 如有约定，则应签发管理建议书。（G8） √ 8． 完成“报告书流转控制表”。 × 客户 西部电厂 签 名 日 期 项目 综合审计程序
18、 编制 X 99.3.10 索引号 G0 会计期间 1998 复核 Y 99.3.12 页 次 7 适用 与否 工作底稿索 引 四、增加的综合审计程序及说明： 无 × 五、审计程序的复核与批准 审计程序的规划与执行，必须经复核与批准。本约定项目的所有审计程序业经复核与批准，签署如下： 综合审计程序 检查和评估内部控制
19、制度 --- 内部控制环境调查问卷及评价 --- 内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试 --- 符合性测试程序 实质性测试程序 程序编制人(外勤主管) X 日期 99.1.12 程序规划批准： 程序执行批准： 项目负责经理 Y 日期 99.1.15 项目负责经理 Y 日期 99.3.10 项目负责合伙人 Z 日期 99.1.15 项目负责合伙人 Z 日期 99.3.13
20、 客户 西部电厂 签 名 日 期 项目 符合性测试–––销售与收款循环 编制 A 99.1.13 索引号 S00 会计期间 1998 复核 X 99.1.14 页 次 1 检查和评估内部控制制度 适用 与否 工作底稿 索 引 (一) 按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查。 √ PF3 (二) 符合性测试程序 *如总体审计计划所述,拟不进行符合性测试 ×
21、 客 户 西部电厂 签名 日期 项 目 应收帐款 编制 A 99.1.14 索引号 S02-1 会计期间 1998 复核 X 99.1.14 页次 1 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索 引 一、审计目标： 1．确定应收帐款是否存在； 2．确定应收帐款是否归被审计单位所有； 3．确定应收帐款增减变动的记录
22、是否完整； 4．确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当； 5．确定应收帐款期末余额是否正确； 6．确定应收帐款的披露是否恰当。 二、审计程序： 1．取得或编制资产负债表日应收帐款明细表： 1.1 复核加计正确、与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符； 1.2 检查应收帐款帐龄分析是否正确； 1.3 检查外币折算汇率是否正确； 1.4 分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； 1.5 结合其他应收款及预收帐款明细余额，查明有否双方同时挂帐的项目，或有无不属于应收销货款的其他应收款，如有，应做出记录，必要时，作重分类调整； 1.6
23、 标明应收关联方（包括持股5%以上股东）的款项，并注明合并报表时应予抵销的数字。 * 全部为应收市供电局电费。 2．分析应收帐款帐龄及余额构成，根据审计策略选定下列项目进行函证，并编制“应收帐款函询结果汇总表”，函询测试样本选择要求： *因每月15日与市供电局结算售电收入,拟检查期后收款情况,而不发函询证. 3．对回函金额不符的，应查明原因，作出记录，必要时作适当调整。 4．请被审计单位协助，在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，即核对收款凭证，银行对帐单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。 √ √ √ √ √
24、 √ √ √ √ × × √ × × × S02-2 无外币 无贷方余额 客 户 西部电厂 签名 日期 项 目 应收帐款 编制 A 99.1.14 索引号 S02 会计期间 1998 复核 X 99.1.14 页次 2 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索
25、引 5．对未收到回函的样本项目，采用替代程序判断确定债权的存在： 5.1通过实施上一程序，核实应收款项是否已收回。 5.2审计该等债权的相关文件资料（合同契约、定购单、销货发票、运货单据等）；核实交易事项的真实性。 5.3 向有关部门了解，以验证客户的地址、信用状况。 6．对未发询证函的应收帐款，应选择样本,抽查有关原始凭证，确认其入帐依据是否充分、有效。 7．检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的，提请被审计单位处理。 8．对应收帐款余额作分析性复核，如有重大波动，应询问并分析其波动原因，作出记
26、录。 9．对关联企业的交易事项作专门核查。 10．检查应收帐款是否业已充当抵押品。 11．验明应收帐款的披露是否恰当。 × √ × √ × √ √ 期后已收款 不适用 S02-3－1 否 是 客 户 西部电厂 签名 日期 项 目 坏帐准备 编制 A 99.1.14 索引号 S03 会计期间 1998 复核 X 99.1.14 页次 1
27、 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索 引 一、审计目标： 1．确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分； 2．确定坏帐准备增减变动的记录是否完整； 3．确定坏帐准备期末余额是否正确； 4．确定坏帐准备的披露是否恰当。 二、审计程序： 1．核对坏帐准备报表数、总帐数、明细帐合计数是否相符。 2．查明坏帐准备计提的依据，作出记录。 3．查核本年坏帐准备的提取是否符合规定。 4．实际发生坏帐损失，是否符合有关规定、完成审批手续，会计处理是否正确。 5．已经确认并转销的坏帐，重新收回，检查其会计处理是否正确
28、 6．验明坏帐准备的披露是否恰当。 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ S03 S03 S03 无坏帐 无坏帐 是 客 户 西部电厂 签名 日期 项 目 应交税金 221 编制 A 99.1.14 索引号 S06 会计期间 1998 复核 X 99.1.14 页次 1 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工
29、作底稿 索 引 一、审计目标： 1．确定应计和已缴税金的记录是否完整； 2．确定应交税金的期末余额是否正确； 3．确定应交税金的披露是否恰当。 二、审计程序： 1．取得或编制应交税金明细表： 1.1 复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符； 1.2 核对年初应交税金与税务机关的认定数是否一致，作出记录，如有差 额，查明原因，必要时作适当调整。 2．取得企业的纳税鉴定、纳税通知、减免税等批准文件，了解企业适用的税种、附加税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限。 3．企业所得税 3.1 编制应纳税所得额调整计算表，根据调
30、整后的计税利润，计算本期应交所得税； 3.2 获取企业年初欠交所得税和本年预交所得税资料，计算并调整年末欠交数； 3.3 年末欠交所得税数与应交税金明细帐核对一致。 4．增值税 4.1 获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细帐核对相符； 4.2 根据增值税进项税额相关帐户的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，复核( 2 )个月进项税额计算的正确性；复算因存货改变用途或发生非常损失等应计的进项税额转出数是否正确计算，是否按规定进行了会计处理,并与“应交增值税明细表”进项税
31、额转出栏相核对； √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ S06-2 S06-4-2 S06-3-1 S06-3-1 是 S06-3-2 S06-3-2-1 客 户 西部电厂 签名 日期 项 目 应交税金 221 编制 A 99.1.12 索引号 S06 会计期间 1998 复核 X 99.1.15 页次 2
32、 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索 引 4.3 根据已审定的主营业务收入、其他业务收入及税法规定视同销售应税行为的有关记录，计算销项税额，并与“应交增值税明细表”销项税额栏相核对。注意计税依据的确定：在将自产、委托加工的货物用于非应税项目集体福利、个人消费（视同销售只有在这两种情况下，不得开具增值税专用发票）时，税基计算是否正确；将自产、委托加工或外购的货物用于投资、捐赠时，是否分别按货物的合同价、不含税捐赠价计算；将自产、委托加工或外购的货物分配给股东或投资者及其他情况下则按不含税销售额计算； 4.4 取得《出口货物退（
33、免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核其正确性、合法性，并与“应交增值税明细表”出口退税栏相核对； 4.5 将“应交增值税明细表”与企业增值税纳税申报表核对，检查进项、销项的入帐与申报期间是否一致，金额是否相符；如不一致，应分析原因，并作出记录，注意增值税纳税申报表有无经税务机关认定； 4.6 经主管税务机关批准，实行核定征收率征收增值税的单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确； 4.7 抽查重要的进项、销项增值税专用发票(12 )张，审查其合法性、真实性。 5．营业税 5.1 根
34、据审定的当年度营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与“应交税金—应交营业税”明细帐核对； 5.2 获取上年度末应交营业税的欠交额，连同本年度的发生额，计算复核年度应交营业税的欠交额并与明细帐余额核对。 √ × √ × √ √ √ S06-3-2-2 S06-3-2 S06-3-2-1 S06-3-2-2 S06-3-3 S06-3-3 客 户 西部电厂 签
35、名 日期 项 目 应交税金 221 编制 A 99.1.13 索引号 S06 会计期间 1998 复核 X 99.1.15 页次 3 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索 引 6．消费税 6.1 根据审定的应税消费品销售额（或数量），检查消费税的计税依据是否正确，适用税率（或单位税额）是否符合税法规定，分项复核本期应交消费税税额并与“应交税金—应交消费税”明细帐核对； 6.2 获取上期末应交消费税的欠交额，连同本期的发生额，计
36、算复核期末应交消费税的欠交额，并与明细帐余额核对。 7.4 土地增值税 7.4.1 根据审定的土地使用权及其地上物（或称房地产）转让收入与其规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值额，并与有关明细帐核对； 7.4.2 根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核企业应交 土地增值税，并与应交税金的有关明细帐核对； 7.4.3 获取企业上期土地增值税的欠交额及本期的应交额、已交额，计算复核本期末欠交的土地增值税，并与应交税金的有关明细帐余额核对。 8．城市维护建设税 8.1 根据审定的计税基础和按规定适用的税率，计算复核企业本年度应交城乡维护建设税税额，并与有关明
37、细帐核对； 8.2 获取企业上期城市维护建设税的欠交额及本年度的应交额、已交额，计算复核本期末欠交的城市维护建设税税额，并与有关明细帐核对。 9．车船牌照税和房产税 9.1 获取企业自有车船数量、吨位（或座位）及自有房屋建筑面积、用途、造价（购入原价）、购建年月等资料，并与固定资产（含融资租入固定资产）明细帐复核一致； 9.2 了解其使用、停用时间及其原因等情况； 9.3 获取企业本年内已交税金的完税单，审核其是否如实申报和按期交纳； 9.4 如未交纳，应调整纳税准备。 √ √ × √ √ √ √
38、 √ √ √ S06-3-3 S06-3-3 S06-3-4 S06-3-5 客 户 西部电厂 签名 日期 项 目 应交税金 221 编制 A 99.1.13 索引号 S06 会计期间 1998 复核 X 99.1.15 页次 3 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索 引 10．其他税项及代扣税项 10.
39、1 了解企业按国家或当地政府的税制规定应交纳的其他税项，并采用适当的程序进行相应的检查； 10.2 了解并获取被审计单位已发生的代扣税项，如：代扣国外企业所得税（支付给在国内未设置机构的国外企业的工程费、管理服务费、手续费、佣金等）； 代扣个人所得税（支付给国外企业来国内工作的专家、管理人员、技工的薪金、津贴、奖金、劳务费、佣金等）； 10.3 根据各项应纳税收入（所得）额，计算应纳税金，并与明细帐核对； 10.4 审核支付凭证是否具有当地税务机关的统一发票（或缴款书），是否已自行申报缴纳； 10.5 获取有关的合同、协议，根据涉及上列税项的条款，判定（或与税务机关联系）是否应
40、由客户代扣；如客户属于扣缴义务人时，则应计算复核本年度的应纳税金，核对或调整其相关的债权、债务。 11. 验明应交税金的披露是否恰当。 √ √ √ √ √ √ √ S06-3-6 无 S06-3-6 S06-2 S06-2 S06-2 是 客 户 西部电厂 签名 日期 项 目 主营业务收入 501 编制 A 99.1.12 索引号 S08-1 会计期间 1998 复核 X
41、99.1.14 页次 1 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索 引 一、审计目标： 1．确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整； 2．确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 3．确定主营业务收入的会计处理是否正确； 4．确定主营业务收入的披露是否恰当。 二、审计程序： 1．取得或编制收入、成本项目明细表： 1.1 复核加计正确，与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符； 1.2 检查外币收入折算汇率是否正确。 * 无外币收入。 2．将本期的主营业务收入与上期的主营业务收
42、入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。 3．比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。 4．计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况，注意收入与成本配比的问题，并解释重大波动和异常情况。 5．获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方的产品价格是否合理，有无低价结算、转移收入的现象。*该公司仅一种产品且只售给市供电局，仅需关注其物价部门的定价是否改变即可。 6．抽取期中( 12 )张销售发票，审查开票、记帐、发货日期是否相符,品名、数量、单价、金
43、额等是否与发货单销售合同等一致，编制测试表。 *如总体审计计划所述，应对12个月的销售进行详细审计。 7．销售的截止测试： *基于电力行业的特点,对12个月的销售进行详细审计,不再另行实施截止测试 7.1 检查决算日前后( )日的销售发票及运货单，观察截至决算日止销售收入记录有否跨期的现象； 7.2 检查决算日后所有在决算日前销售的退回记录，检查决算日后的销售是否列作决算日前的销售（即违反合同提前发货）； 7.3 结合对决算日应收帐款的函询程序，观察有无未经认可的巨额销 售； 7.4 调整重大跨期销售项目及其金额。 √ × √ √ √
44、√ × √ √ √ √ √ √ × S08-2 S08-2 S08-2 S08-2 S08-2 S08-3 S08-3 无跨期 客 户 西部电厂 签名 日期 项 目 主营业务收入 501 编制 A 99.1.12 索引号 S08-1 会计期间 1998 复核 X 99.1.14 页次 2
45、 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索 引 8．检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。 9．取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关文件资料，查明折扣与折让的具体规定，与实际执行情况核对，择要抽查较大折扣与折让发生额，是否经授权批准，确认其合法性、真实性。 10．调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额。 11．验明主营业务收入的披露是否恰当。 × × × √ 是 客 户 西部电厂
46、签名 日期 项 目 主营业务税金及附加 504 编制 A 99.1.12 索引号 S11-1 会计期间 1998 复核 X 99.1.14 页次 1 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索 引 一、审计目标： 1．确定主营业务税金及附加的记录是否完整； 2．确定主营业务税金及附加的计算和会计处理是否正确； 3．确定主营业务税金及附加的披露是否恰当。 二、审计程序 1．取得或编制主营业务税金及附加明细表，复核加计正确，
47、与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 2．根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入(*该公司是实物资产出租收入)，按规定的税率，分项计算复核本期应纳营业税税额。 3．根据审定的应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算复核本期应纳消费税税额。 * 燃油进口计提消费税。 4．根据审定的应税资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算复核本期应纳资源税税额。 5．检查城建税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算复核主营业务税金及附加本期总金额，审查其会计处理是否正确。 6．验明主营业务税金及附加
48、的披露是否恰当。 √ √ √ √ √ √ × √ √ S11-2 S11-2 S11-2 S11-2 是 客 户 西部电厂 签名 日期 项 目 其他业务利润 505 编制 A 99.1.15 索引号 S20-1 会计期间 1998 复核 X 99.1.17 页次 1 审 计 目 标 和 审 计 程 序
49、适用 与否 工作底稿 索 引 一、审计目标： 1．确定其他业务利润的记录是否完整； 2．确定其他业务利润的计算和会计处理是否正确； 3．确定其他业务利润的披露是否恰当。 二、审计程序： 1．获取或编制其他业务收支明细表： 1.1 复核加计正确,与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符； 1.2 注意其他业务收入是否有相应的业务支出数； * 尤其是公用系统租赁给西部电厂,相应的折旧费应从“生产成本”重分类至“其他业务支出”。 1.3 检查是否存在技术转让收益，必要时调减应纳税所得额。 2．与上期其他业务利润比较，如有重大波动，了解波动原因，分析其合
50、理性。 3．检查其他业务收入内容是否真实、合法，符合制度规定，择要抽查原始凭证。 4．检查其他业务支出，包括相关的成本、税金、费用，检查内容是否真实，计算是否正确，配比是否恰当,择要抽查原始凭证。 5．对异常的其他业务收支项目，应追查入帐依据及有关法律性文件是否充分。 6．抽查资产负债表日前后（ ）天的（ ）张记帐凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据，确定其截止期划分是否恰当，对于重大跨期项目作必要的调整。*其他业务利润是指固定资产租赁利润及固定资产转让利润,因该业务的发生并不经常,且可以通过对固定资产的使用及转让的审计进行控制,故拟不另行实施截止测试. 7．验
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