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1、1 会计理论概览 1 1.1 会计定义 1 1.1.1 经济业务事项 2 1.1.2 会计核算(确认、计量、记录和报告)的方法 3 2 实际公司对会计工作的需求 15 2.1.1 对会计的要求 15 2.1.2 会计的划分财务会计和管理会计 15 3 R/3会计的构成与其它模块的集成点。 15 3.1.1 FI与CO,MM,PP,SD的集成点 15 3.1.2 FI的构成 17 3.1.3 CO的构成 17 4 R/3 FI的操作 17 5 R/3FI的配置 18 6 附录 19 6.1 会计法节选 19 会计理论概览 会计定义 会计是伴随生产实践和经济管
2、理的客观需求而产生并发展的一项管理活动。人们的生活需要各种各样的物质，社会的发展也同样需要各种各样的物质。物质的生产过程也是消费过程。人们进行生产，必然会关心自己的劳动成果，关心要用多少劳动时间，要消耗多少物资，对比投入与产出的情况，这就需要把生产过程中的经济活动情况记录下来，会计活动由此而产生。 因而，会计是随着生产的 发展，逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能，其本质是以货币为计量单位，对一定单位的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，并通过所提供的会计资料，作出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。会计的对象是一定单位的经济业务事项，会计的基本职能是进行会计
3、核算和会计监督。 经济业务事项 经济业务事项的内容范围： （一）款项和有价证券的收付； 款项：现金（现钞），银行存款（支票，汇票等） 有价证券：各种债券，股票，期货等金融商品。 例1：公司开一张支票从银行提取现金5000元，涉及： 现金增加5000元，银行存款减少5000元。 （二）财物的收发、增减和使用； 财物：主要指公司用于生产，销售，服务方面的原料商品，资产等 。 例2：公司用支票20000元购买一些电脑备件，先放在仓库。涉及： 银行存款减少20000元，存货增加17094元，增值税进项2906 （三）债权债务的发生和结算；
4、 债权：客户欠公司销售商品/提供劳务的经济活动的款项。 债务：与债权相反。 例3：公司赊帐5000元购买一台电脑，投入使用。涉及： 应付帐款增加5000元，固定资产增加2000元。 公司过20天用5000元支票还欠款。涉及： 应付帐款减少5000元，银行存款减少5000元。 （四）资本、基金的增减； 资本：公司成立时股东投入的在营业执照上登记的金额 基金：公司从净利润中分配出的专门用途的资金。如企业发展基金，员 工福利基金等。 例4：公司本月刚成立，股东投入100000万银行存款作为资本。涉及： 资本金增加100000元
5、银行存款增加100000元。 （五）收入、支出、费用、成本的计算； 收入：公司的销售额，营业额。 支出：主要指公司非主要销售业务，非正常业务相关的支出。 费用：销售费用，管理费用，研发费用，财物费用。 成本：主要指公司对外销售自己制造/采购的商品的的成本。 例5：公司开张大吉，卖出库存中12000元备件，开具对方销售发票 28000元（其中：增值税－销税4069元），B公司本月欠账，下 月还款。 本月用现金支付4000元员工工资，用支票支付1500元房租，200 电费。涉及： 销售收入增加23931元，应收账款增加28000元，销售成本增加
6、18000元。 现金减少4000元，工资费用增加4000元。 银行存款减少1700元，房租费用增1500元，电费增加200元。 （六）财务成果的计算和处理； 指公司的净利润的处理。 举例：利润通过计算产生。 问题： ****鉴别下列经济活动是否要在会计上反映： 1,公司老板本人借1000元给公司员工。 2,公司老板决定从公司账户转出20000元，做个短线，5天后归还入帐。 3,电脑配件进行包装拆卸。 会计核算(确认、计量、记录和报告)的方法 以上说明的是会计所要反映的经济业务事项，它构成企业经济活动的必要因素，
7、经济业务事项可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素，它是会计工作进行会计核算（确认，计量，记录和报告）的全部内容。这些要素具有以下等式： 会计等式：资产=负债+所有者权益（利润是所有者权益） 利润＝收入－费用 会计核算的过程划分为以下步骤： 设置科目和账户 为了将如此经济业务事项变成有规律的、易识别的经济信息，有必要对纷繁复杂、性质不同的经济业务事项进行科学分类。其分类的标志或项目就是会计科目。 账户是按照规定的会计科目在账本中对各项经济业务进行分类并加以系统、连续记录的一种文档。 顺序号 编 号 科 目 名 称 一
8、资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 4 111 短期投资 6 113 应收账款 12 123 原材料 13 128 包装物 17 135 自制半成品 18 137 产成品 19 138 分期收款发出商品 22 161 固定资产 23 165 累计折旧 24 166 固定资产清理 25 169 在建工程 26 171 无形资产 二、负债类 30 201 短期借款 31 202 应付票据 32 203 应付账款 33 204 预收账款 37 221 应交税
9、金 38 223 应付利润 三、所有者权益类 47 301 实收资本 50 321 本年利润 51 322 利润分配 四、成本类 52 401 生产成本 53 405 制造费用 五、损益类 54 501 产品销售收入 55 502 产品销售成本 56 503 产品销售费用 57 504 产品销售税金及附加 58 511 其它业务收入 59 512 其它业务支出 60 521 管理费用 61 522 财务费用 62 531 投资收益 64 541
10、营业外收入 65 542 营业外支出 66 550 所得税 67 560 以前年度损益调整 11月6日课程安排： 1， 内容回顾：会计定义，会计内容，科目定义，账簿定义，科目表， 2， 扩展： 科目表的了解：编码，科目名称，科目类别，请参考 科目表中每类科目的含义，请参考 R/3的科目表的样本：\\HUAHE\SAPDOCUMENT\REFERENCE\PROJECT\LUCENTREF\BUSINESSBLUPRINT\DELIVERABLES\ORGANIZATION\COA_UPLOAD.XLS 编制凭证
11、 会计凭证的种类名称很多，但按其填制的程序和用途来分，有原始凭证和记帐凭证两类。 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重要根据。如发票、收料单、领料单等。其基本内容包括：原始凭证的名称；填制凭证的日期；凭证的编号；填制和接受凭证的单位名称；经济业务的基本内容（包括金额等）；填制单位及有关人员的签章。 记帐凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记帐簿依据的凭证。其基本内容包括：填制单位的名称；凭证的名称；凭证的编号；填制凭证日期；经济业
12、务内容摘要；会计科目；所附原始凭证的张数；制证、审核、记帐等有关人员签名或盖章。 按照记帐凭证所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系，可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证（即3种凭证类型）。收、付款凭证是用来记录货币资金收付业务的凭证。它们是根据有关现金和银行存款收付业务的原始凭证填制的。转帐凭证是用来记录转帐业务（即在发生经济业务时，不需要收付现金和银行存款的各项业务）的原始凭证填制的，作为登记有关帐簿的依据。 会计分录 反映经济业务，会计凭证的核心工作是做会计分录，会计分录如下： 借：现金 10000 贷：银行存款 10000 会计分录的原则： 有借必
13、有贷，借贷必相等。 借贷使用场合 增加 减少 资产类科目 借 贷 成本类科目 借 贷 费用类科目 借 贷 负债类科目 贷 借 权益类科目 贷 借 收入类科目 贷 借 作会计分录 例1： 01借：11010101现金 5000 贷：11110101银行存款 5000 例2： 02借：14010701 备品备件 17094 21410401 增值税进项2906 贷：11110101银行存款 20000 例3： 03借：16101020固定资产 5000 贷：21210102应付帐
14、款 5000 04借：21210102应付帐款 5000 贷：11110101银行存款 5000 例4：05 借：11110101银行存款100000 贷：31010101 资本金 100000 例5：06 借：11410102 应收帐款 28000 贷：51010101 国内产品销售收入 23931元 21410403增值税销项 4069元 07借：51310000 销售费用－工资4000 贷：11010101现金 4000 08借：51210000产品销售成本12000 贷：14010701 备品备件 12000 例6：09借：5
15、1411400 管理费用－水电费 200 51411000 管理费用－租赁费 1500 贷：11110101银行存款1700 登记账户。 手工进行的会计业务还需要把会计凭证的内容登记到每个账簿上。采用计算机系统后，这一步骤由系统自动进行。所关注的是每个账户的信息内容（如月初余额，本月发生金额，月末余额） 账户格式。 11010101现金 21410403增值税销项 51010101 国内产品销售收入 月初余额 0 月初余额 0 月初余额 0 01# 5000 06#
16、4069 06# 23931 07# -4000 月末余额 4069 月末余额 月末余额 1000 16101020固定资产 51210000产品销售成本 月初余额 0 月初余额 0 11110101银行存款 03# 5000 08# 12000 月初余额 0 月末余额 5000 月末余额 12000 01# -5000 02# -20000 21210102应付帐款 51310000 销售费用－工资
17、04# -5000 月初余额 0 月初余额 0 05# 100000 03# 5000 07# 4000 09# -1700 04# -5000 月末余额 4000 月末余额 68300 月末余额 0 51411400 管理费用－水电费 14010701 备品备件 31010101 资本金 月初余额 0 月初余额 0 月初余额 0 09# 200 02# 17094 05# 100000 月末余额 200 08# -120
18、00 月末余额 100000 月末余额 5094 51411000 管理费用－租赁费 11410102 应收帐款 月初余额 0 21410401 增值税进项 月初余额 0 09# 1500 月初余额 0 06# 28000 月末余额 1500 02# 2906 月末余额 28000 月末余额 2906 编制报表 资产负债表 ——资产负债表是反映公司在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是"资产=
19、负债+股东权益" 不论公司处于怎样的状态，这个会计平衡式是永远恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源，右边反映的是公司不同权利人对这些资源的要求。依照一定的分类标准和次序, 把公司在一定日期的资产、负债和股东权益各项目予以适当编排而成。 R/3的资产负债表是上下式，国内通常是左右式。 ABC公司资产负债表 金额单位：人民币元 终止日期：2002年11月30日 资产 负债及所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 69300 短期借款
20、 短期投资 应付帐款 短期投资净额 应交税金 1163 应收账款 28000 其它流动负债 存货 5094 流动负债合计 1163 其它流动资产 长期负债： 流动资产合计 102394 长期借款 长期投资： 应付债券 长期股权投资 其它长期负债 长期债权投资 长期负债合计 固定资产： 负债合计 1163 固定资产原价 5000 股东权益： 减：累计折旧
21、资本金 100000 在建工程 资本公积 无形资产及其它资产： 未分配利润 6231 无形资产 股东权益 资产总计 107394 负债及股东权益总计： 107394 损 益 表 单位名称：ABC公司 时间: 2002年11月30日 单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、产品销售收入 1 23931 减：产品销售成本 2 12000 产品销售费
22、用 3 4000 产品销售税金及附加 4 二、产品销售利润 5 7931 6 加：其它业务利润 7 期中：技术转让收益 8 境外劳务收益 9 减：管理费用 10 1700 财务费用 11 三、营业利润 12 6231 13 加：投资收益 14 其
23、中：联营企业分回利润 15 境处投资收益 16 股息收益 17 国库券利息收入 18 营业外收入 19 减：营业外支出 20 加:以前年度损益调整 21 四、利润总额 22 6231 减:所得税 23 五、净利润 24 6231 单位负责人： 财务主管： 制表
24、人： 现金流量表 单位：ABC公司 2002年11月 金额单位：元 经营活动产生的现金流量 金额 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 购买商品、接受劳务支付的现金 -17094 支付给职工以及为职工支付的现金 -4000 支付经营费用的现金 -1700 支付的增值税款 -2906 经营活动产生的现金流量净额 -25700 投资活动产生的现金流量 收回投
25、资所收到的现金 分得股利或利润所收到的现金 购建固定资产、无形资产所支付的现金 -5000 投资活动产生的现金流量净额 -5000 筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 100000 借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 减少注册资本所支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 100000 现金及现金等价物净增加额 69300 将净资产调节为经营活动的现金流量 税后利润 加:少数股东权益
26、 固定资产折旧 无形资产摊销 固定资产报废损失 经营活动产生的现金流量净额（2） 现金及现金等价物净增加情况 货币资金的期末余额 0 减:货币资金的期初余额 现金等价物的期末余额 69300 减:现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额（2） 69300 FI资产负债表 FI的管理费用，销售费用明细表 FI的损益表（销售成本法，启动FUNCTION AREA） 会计资料的形式(基本资料：凭证，账簿
27、报表；基于科目（甚至账户）的各种查询资料，管理报告) 实际公司对会计工作的需求 对会计的要求 1,核算公司经济业务，定期提供会计报告，保存会计文档（凭证，账簿）； 2,对公司资产的管理（债权，存货，固定资产，甚至投资）； 3,对公司负债的管理（应付款）； 4,对公司各部门费用的控制（费用预算，预算与实际的执行报告）； 5,公司执照产品或提供服务的成本的计算； 6,公司盈利结果的分析（1,按市场环节：产品系列，销售渠道。2按公司机构：利润中心） 7，集团公司的财务功能。 会计的划分财务会计和管理会计 1,2,3，7项基本上属于FI的，4,5,6属于CO R/3会计的构成
28、与其它模块的集成点。 FI与CO,MM,PP,SD的集成点 FI的构成 总帐 应收/应付分类帐 固定资产 资金模块，投资模块等 合并报表 CO的构成 成本要素会计 成本中心会计 成本核算 R/3 FI的操作 总帐 应收/应付分类帐 固定资产 资金模块 合并报表 详细资料参见//HUAHE/SAPDOCUMENT/PROJECT/REFERENCE/LUCENTREF/USER_TRAINING/FI下WORD文档。 R/3FI的配置 总帐 应收/应付分类帐 固定资产 资金模块 合并报表 附录 会计法节选 第一章 总则
29、 第二条 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。 第二章 会计核算 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算： （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算；
30、六）财务成果的计算和处理； （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其它事项。 第十一条 会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。 第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其它会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其它会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 第十四条 会计
31、凭证包括原始凭证和记帐凭证。 办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。 记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 第十五条 会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿。 会计帐簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计帐簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。 使用电子计算机进行会计核算的，其会计帐簿的
32、登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 第十八条 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 第二十条 财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其它法律、行政法规另有规定的，从其规定。 第二十二条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其它外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 第二十三条 各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其它会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。
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