营业税改征增值税 牵一发动全身(经济聚焦.doc

试点一年减税426.3亿元，整体减税面超90%，中小企业税负降40%
营业税改征增值税 牵一发动全身（经济聚焦·营改增效果怎么样（上））
服务业直接受益，制造业获“溢出效应”
本报记者 李丽辉
《 人民日报 》（ 2013年02月18日   10 版）

　　制图：宋 嵩
　　编者按：作为结构性减税和财税制度创新的重大举措，营业税改征增值税2012年1月率先在上海启动改革试点，之后采取“雁阵”扩围方式，陆续将北京、江苏等11省市纳入改革试点。人们普遍关心：试点一年来效果如何，是否达到了预期的政策目标？何时才能进一步扩大试点？如何看待部分企业税负增加？下一步改革中，将如何考虑解决税负增加问题？
　　带着这些关注，本报记者走访了相关部门、企业和专家，并于今明两天刊出上下篇连续报道，以期为读者更全面地展现营改增的全景与走向。

　　以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%
　　对于很多纳入试点的企业来说，营改增带给他们最直接的感受和好处，就是减税。
　　江苏天正景观规划设计咨询公司，是一家年销售收入在500万元以下的小企业。2012年10月营改增试点实施以来，公司每个月比以前要少缴1万元左右的税款，税负大大减轻。“咨询服务和创意设计属于现代服务业，人员工资福利是企业最大的支出。一年减负10多万元，平均下来每名员工能增加7000多元福利董事长武涛坦言。
　　据江苏省财税部门介绍，截至今年1月，全省纳入企业已经超过15万户，其中80%都是像天正公司这样的小规模纳税人。2012年第四季度，营改增试点共计减税3.54亿元，全部试点纳税人总体减税面为95.93%。
　　其他试点地区运行情况平稳，减税效果同样令人振奋：北京市目前纳入营改增试点企业超过20万户，累计减税42.4亿元，试点行业总体税负下降33%；广东省去年12月和今年1月两个申报期，纳入试点企业数14.11万户（不含深圳），试点纳税人净减税6.32亿元，总体减轻税负25.35%。仅广州地铁公司一家企业，试点两个月就减税1800万元。
　　不仅是大多数试点企业税负减轻，营改增对非试点企业和地区也产生减税效应。北京市试点改革4个月，就为外埠增值税纳税人减税近34亿元；上海市非试点纳税人和外埠纳税人，2012年减税165.3亿元。
　　来自财政部、国家税务总局的数据显示，从12省市的纳税申报情况看，目前共有102.8万户试点纳税人，由缴纳营业税改为增值税。2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。 
　　“总的看，营改增试点一年成效比预想的要大，影响比预想的要广，反响比预想的要好。”财政部财科所所长贾康表示，最初改革方案提出的目标，是确保试点行业企业总体税负不增加或略有下降，同时产生促进专业化细分与结构优化的效应。而从现在的实际效果看，试点企业的减税面和减税幅度都是超预期的。特别是在去年我国经济下行压力加大的情况下，营改增作为结构性减税的重大举措，在产生一系列正面效应的同时，对广大中小企业来说确实是一场减轻税负的“及时雨”。
　　购买劳务服务可以抵税，大大激发了企业采购现代服务的积极性，推动服务业与制造业比翼齐飞
　　营改增消除了重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。购买服务可以抵税，大大激发了企业采购现代服务的积极性，服务业也迎来了快速发展的大好时机。
　　浙江省试点一个月，全省新办试点纳税人5293户，增加最多的是文化创意服务业，占新办户数的23.1%；北京市新办现代服务企业3.9万户,主要集中在文化创意、鉴证咨询服务等领域，占新办试点户数的九成以上。
　　各类投资和生产要素加速聚集，促进了现代服务业快速发展，服务业结构和增长质量进一步提升，成为拉动经济增长的新引擎和主力军。据上海市统计局发布的数据，2012年，上海GDP增长7.5%，其中第三产业增长10.6%，第三产业增加值占全市GDP首次突破60%，拉动经济增长6.2个百分点。
　　营改增直接受益的是服务业，但对制造业也产生了重要的“溢出”效应，影响十分显著。不少企业主动将生产性服务业务外包，通过主辅分离提高主业核心竞争力。在江苏省，常熟市龙腾特种钢公司每年的物流费用在4亿元左右。营改增后，企业整合内部资源，单独成立了物流公司，承担龙腾特钢全部销售环节的运输业务。徐工集团、天士力帝益药业、南京晨光集团等企业也已着手，将旗下的物流或研发部门剥离出来，作为独立机构对内对外提供服务，从中分享现代服务业专业化分工带来的更多益处。
　　此外，政策规定服务贸易出口零税率，实现了与国际通行税制的接轨，进一步促进了国际国内两个市场的对接。营改增后，中国国际航空公司不但可以直接抵扣购进或租来的飞机、航空器材等成本，还同时享受国际运输服务增值税“零税率”政策，国际航线业务大幅提高。同时，越来越多的国际性跨国公司也选择在试点地区“落户”。在全球经济低迷的情况下，上海市去年新认定跨国公司地区总部50多家，投资性公司25家，研发中心17家，实际利用外资逆势上扬，增长20.5%。
　　多省区申请加入试点，改革有望扩围提速，减税效果将达到数千亿元的规模
　　“营改增试点一年来积累了丰富的经验，制度设计也更加完善，已经具备进一步扩大试点的条件。”贾康认为，12个试点省市的GDP总量已占全国50%左右，第三产业增加值占52%左右，税收收入占56%左右，在经济总量、产业结构、区域分布等方面具有较强的代表性，营改增试点应争取尽快在全国推开。这样，也有利于消除因局部地区试点导致的政策差异，以及试点地区与非试点地区出现的税制“洼地效应”。
　　贾康说，现在纳入营改增试点的大行业还不到两个，只有交通运输业和部分现代服务业，即通常所说的“1+6”：“1”是指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；“6”是指现代服务业中的6个子行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
　　根据改革方案，在总结经验、完善税制的基础上，营改增将逐步扩大试点地区和行业范围，力争“十二五”期间推广到全国。可以预见，如果营改增在全国原来营业税覆盖的各行业全面地推开的话，其产生的减税效果将达到数千亿元的规模。
　　记者从财政部了解到，随着改革的不断深入推进，非试点地区加入试点的积极性很高。河北、河南、山东、青岛、江西、湖南、四川、陕西、青海、新疆等已正式上报请示，要求2013年尽快加入试点，其他地方也表达了进行试点的愿望。
　　总体来看，推进营改增是从大局着眼、细处入手、牵一发而动全身的举措，这不是营业税和增值税的简单转换，而是重大制度创新。
　　目前，财政部和国家税务总局正在抓紧完善相关政策，研究制定下一步扩大试点地区和试点行业的具体实施方案，有序扩大试点范围，适时推进交通运输业和部分现代服务业、邮电通信业等行业在全国开展试点。

　　营业税改征增值税（链接）
　　2011年10月26日，国务院常务会议决定选择部分地区和部分行业开展营业税改征增值税改革（简称营改增）试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业率先开展营改增试点。在上海市取得明显成效的基础上，2012年7月24日，国务院第212次常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。
　　增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
　　当前，我国正大力发展第三产业，尤其是现代服务业。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构。

营业税改征增值税
部分企业税负增加怎么办（经济聚焦·营改增效果怎么样（下））
短期内政府将予以补贴 从长远看企业税负水平总体将趋于均衡平稳
本报记者 李丽辉
《 人民日报 》（ 2013年02月19日   10 版）

　　制图：宋 嵩
　　核心阅读
　　专家认为，企业税负增加是多种原因造成的。有的是本环节增值率较高导致增值税较多；有的是因为企业在试点前已经集中购置设备，使得当前可抵扣进项税额少；有的企业部分外购的货物和服务，因不能取得增值税专用发票而造成进项税抵扣不足。这些问题很大程度上是由于改革试点时间较短、试点范围较窄以及企业内部管理水平不高造成的。今后随着营改增全面推开和企业经营活动的持续进行，企业税负水平总体将趋于正常。

　　从各地营改增试点来看，绝大部分企业税负下降，总体减税效果明显。然而，也有少部分企业在试点初期出现税负增加的情况，引起了社会的高度关注。营改增后，为何部分企业的税负会增加？增税企业所占的比例有多大？下一步改革中这个问题将如何解决？
　　企业处于不同生产经营周期，某些时间节点可抵扣进项税额少，税负可能加重
　　“试点方案推出时，已经充分考虑到不同企业的情况，特别是不同生产经营周期对企业税负的影响。但由于现实中企业的情况千差万别，某些企业在一定时间段内出现税负上升是可以理解的。”中国社科院财经战略研究院财政室主任杨志勇认为。
　　杨志勇解释说，增值税的销项税额减去进项税额，才是纳税人的应纳税额。因此，进项税额能够抵扣多少，将直接影响企业的税负。只要进项税额达到一定数量，营改增纳税人的税负就不会上升。如果营改增纳税人在某一段时期内进项税额较少，那么企业税负可能加重。
　　“实施营改增首月，公交集团进项税额是2174万元，销项税额1584万元，两者相抵之后，企业无需缴一分钱的增值税，而且还有589万元留抵税额可在日后缴税中再进行抵扣。”武汉市公交集团财务管理部负责人魏合营说，集团目前正处于发展时期，每年都需要新购车辆。营改增后，车辆购置、燃油、维修等费用都可作为进项税额进行抵扣。照此推算，公司未来3年内都不用缴增值税，每年的减税额达到5000万元，3年将减税1.5亿元，这对企业来说可不是个小数目。
　　然而，同处交通运输业，武钢集团下辖的货运公司却由于去年12月没有购置车辆和增加设备，可抵扣的进项税额较少，营改增首月货运公司税负增加了400万元。
　　不仅是武汉，其他试点地区也存在类似情况。比如，按照以前缴纳营业税计算，上海东方航空公司每年缴税4亿元。去年实施营改增试点，东方航空新购置了飞机，全年仅缴增值税4000万元，减税幅度达九成。而其他地区试点时间较短，当地航空公司在这个时间段内尚未购置新飞机等设备，那么减税的力度就没有那么大。
　　杨志勇认为，企业税负增加是多种原因造成的。有的是本环节增值率较高导致增值税较多；有的是因为企业在试点前已经集中购置设备，近期又没有新购设备，使得当前可抵扣进项税额少；有的企业部分外购的货物和服务，因不能取得增值税专用发票而造成进项税抵扣不足。这些问题很大程度上是由于改革试点时间较短、试点范围较窄以及企业内部管理水平不高造成的。今后随着营改增全面推开和企业经营活动的持续进行，企业税负水平总体将趋于正常。
　　12个试点省市中，增税企业所占比例一般在5%左右，且呈下降趋势
　　“纳入试点的小规模纳税人几乎全部是减税的，降税幅度达到40%左右，税负增加现象集中出现在少数一般纳税人中。”上海市财政局有关负责人表示，从一年来的运行趋势看，上海市税负增加的企业户数占总户数比例不断下降，2012年1月份为11.3%，12月份降为9.4%。
　　这位负责人介绍，从月度数据分析，试点初期一度矛盾突出的交通运输业，税负出现了“前高后低”的变化，自2012年7月起，全行业已连续6个月出现税收总额净减少的情况。2012年，上海市交通运输业服务试点一般纳税人实际缴纳增值税53.1亿元，与营改增之前营业税税额相比，减少税收0.8亿元。
　　北京市去年9月1日开展试点以来，前3个月约有1.11万户试点企业税负上升，到第四个月税负增加的企业减少到8446户，占试点总户数的比例下降到4.5%。江苏省2012年10至12月，全省共有5869户试点纳税人出现税负上升，占全部试点纳税人总数的4.07%。 
　　“从12个试点省市情况看，增税企业所占的比例一般在5%左右，最高的也不到10%。而且这一比例还呈逐渐下降趋势，相当不易了。”杨志勇表示。
　　将更多的行业和更多的地区纳入试点，从制度层面增加可抵扣的进项税
　　杨志勇指出，部分企业税负上升是暂时性的，并不是由税制缺陷引起的。进项税抵扣不足或可抵扣的进项税范围偏窄，是部分企业税负上升的一个重要原因，重点是加快推进营改增改革，将更多的行业和更多的地区纳入试点，从制度层面增加可抵扣的进项税。从长期发展看，由于整个行业纳入了增值税抵扣链条，下游企业购入行业服务可以抵扣进项税额，总体上有利于增加对行业服务的需求，从而拉动整个行业的发展。
　　而且随着时间的推移，企业业务范围的拓展，特别是随着改革的推进，试点地区和行业的扩大，以及有关配套措施逐步到位，进项税抵扣将更加充分，大部分的企业税负增加问题都能逐步得到解决。同时，要引导企业加强内部管理、调整经营模式，有效增加进项税抵扣。
　　去年试点省市已拨付资金15亿元，对税负增加较多的企业进行补贴
　　虽然从长远看企业税负将趋于均衡平稳，但眼下的负担却是实实在在的。如何帮助企业度过这段困难时期？目前不少试点地区已出台或准备出台政策措施，切实降低这些企业的负担。
　　2012年，上海市月平均税负增加5000元以上的试点企业约为3000户，对这些企业提供的财政扶持资金约10亿元。目前，北京市已受理49户试点企业提出的资金申请，申请金额为763万元。
　　据不完全统计，去年全年试点省市已拨付资金15亿元，对税负增加较多的企业进行补贴。　
　　财政部有关负责人强调，财政扶持政策必须要规范操作，规范补贴方式和审批程序，切实把钱花到实处。既要防止一些企业对扶持政策产生依赖，甚至采取违法手段套取财政补贴，又要防止该补不补、拖延补贴、失信于企业的情况发生。