论中小企业财务风险的成因及防范措施.doc

论文摘要企业是国民经济的支柱，企业的发展状况决定着国民经济和社会能否稳定发展。而企业财务则是企业的命脉，企业财务状况的好坏直接影响到企业的生存和发展。随着市场经济的深入进行，我国企业在改革和发展过程中面临着越来越多、越来越复杂的财务风险。这些风险给企业经营造成了极大的冲击，并直接影响到整个国家的经济发展和社会稳定。因此，对我国中小企业财务风险进行系统深入的理论研究，对防范和化解企业财务风险，保持企业健康、稳定和快速发展，具有极为重要的现实意义。关键词： 财务风险，中小企业，防范目 录一、财务风险的概念界定4二、我国中小企业财务风险的主要表现4（一）财务管理基础工作薄弱4（二）财务管理内容不规范5（三） 不重视资金运营5（四） 财务成本管理不科学5（五） 内部财务管理信息化建设落后5三、我国企业财务风险的成因分析6（一）外部财务风险分析6（二）内部财务风险分析6四、财务风险的防范及措施7（一）提高认识，增强业主或管理者的财务风险意识7（二）健全和完善组织结构控制8（三）强化资金管理，保持良好的财务状况8（四）加强企业财务制度建设，提升财务管理水平8（五）提高中小企业财会人员的素质8（六）转变企业经营策略，采取多种经营和对外投资多元化方式分散财务风险9（七）建立财务风险预警机制9（八）中小企业应充分利用现代信息技术,加强网络建设9五、结论10六、参考文献11一、财务风险的概念界定中小企业是指在中国境内依法设立的有利于满足社会需要，有利于增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制以及各种形式的企业。经过二十多年的改革开放，随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立和完美，各种类型的中小企业如雨后春笋，从无到有、从小到大，逐步发展成长。它们规模小、经营方式灵活，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，并且中小企业在解决就业方面的优势也越来越受到瞩目。随着我国市场经济和全球经济进程的迅猛推进，国内和国际环境越来越复杂多变，外部环境变化的不确定因素急剧增加，进一步加大了中小企业财务风险发生的可能性。中小企业是国民经济的组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低，受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。财务风险是指企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。主要特征表现在：一是客观性。即风险处处存在，时时存在。也就是说，财务风险不以人的意志为转移，人们无法回避它，也无法消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，进而避免风险。二是全面性。即财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险。三是不确定性。即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生。四是收益与损失共存性。即风险与收益成正比，风险越大收益越高，反之收益就越低。在财务管理工作中, 只有充分了解财务风险的基本概念和正确识别, 对其进行正确分析, 明确其产生的原因, 才能防范和化解财务风险。财务风险的存在,无疑会对企业生产经营产生重大影响。因此,对中国企业财务风险的成因及其防范措施进行探讨,以期降低风险、提高效益就显得具有十分重要的意义。本文通过对中小企业的财务风险的主要表现以及成因的分析，提出了自己的几点防范措施，希望对自己所在的公司有所帮助。二、我国中小企业财务风险的主要表现（一）财务管理基础工作薄弱1、财会机构不健全，财会人员素质偏低。在中小型企业大多没有专门的财会机构，即使有也是名副其实，所谓的财会人员也是身兼数职，既是管理者又是生产者，且多数是业主的家属、亲戚、朋友担任，不但无法做到公正，缺乏必要的专业知识和专业技能，对国家有关法律、法规和财会制度了解甚少。有时甚至不记账，收钱就用。这种流水账甚至无帐，显然不能充分说明企业的经营状况，也无助于企业的改善经营、降低成本和费用，以便及时发现经营中存在的问题。其原因，除了业主试图隐瞒收入，偷税漏税外，财会人员素质低下也是一重要的原因。 2、财会制度的不健全。大多数中小企业都不设立内部财会制度，不但在原始凭证管理，定额管理，计量验收管理方也面无制度可言，而且在非常重要的财会部门职责权限，财会人员岗位责任制，帐务处理程序制度，稽核制度等方面也无任何规定，使财会人员在办理会计事项时有很大的随意性及填报不及时，核算不细致，报送报表不及时等。（二）财务管理内容不规范1、从资金筹集上看，中小型企业在处于发展阶段，容易产生资金短缺，这种情况靠企业内部的积累是不能满足的，需要融资，而融资就需要企业与银行等金融机构贷款、个人筹资、其他企业之间融资等等，而在融资的过程中往往靠金钱铺路，钻法律、法规、政策的空子，有很大的腐蚀性。 2、从资金使用上看，由于中小企业直接面向市场，以利润最大化为目标，生产投资带有一定的盲目性和不合理性，甚至有些投资不符合国家的产业政策，为了摆脱国家的诸多限制，解决生产经营过程中的不畅或难办的事，行权钱交易，“对有权人买好”，使经营费用逐年增加。由于小企业主还普遍存在着“谁也不敢得罪”的心理，使各种摊派日益繁多，这也使其经营费用居高不下，不能使企业资金更有效地运用于经营和发展。 3、从资金分配上看，一些私营业主谎报营业收入，隐蔽供销渠道，乱定税前开支，在发票上弄虚作假，偷税漏税。对于税后利润，有相当一部分业主将其用于个人消费，而不愿扩大再生产。在企业发展的问题上，私营业主多半持“谨慎发展”的态度。一些业主用挣来的钱搞超前消费、奢侈消费。（三）不重视资金运营许多经营者认为，他们拥有的现金便是他们获得的利润。实际上现金和利润显然是不同的。他们不重视资金运营的病症主要表现有：1.现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者视企业为自己的家，自己的钱柜。2.不重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。3.资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付所有的公司费用，老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人。4.库存太多，存货陷阱。将大量现金投资在可能会有库存商品的做法是非常不明智的。即便能得到特别优惠价格的商品，表面上看有较高利润率，实际由于周期太长，利润反而不大。（四）财务成本管理不科学不少经营者盲目地投资购买固定资产；盲目地接单，只要有定货就不重视企业启动成本和特殊定货成本的预算管理等等。（五）内部财务管理信息化建设落后21世纪是软件的世界是经济全球化时代，是中小企业逐渐向国际化方向发展的时代。然而在我国绝大多数中小企业还是局限于那传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。使得效率低下，资源浪费。不会将各项业务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测，将隐患消灭于未然。三我国企业财务风险的成因分析在市场经济活动中，企业存在财务风险是难免的，关键是必须了解风险的起因，才能做到有的放矢，使自身处于不败之地。中国企业产生财务风险的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业内部的原因。（一）外部财务风险分析 外部财务风险包含着经济因素，政治、法律因素，自然环境因素，社会、文化、人口及环境因素等四个方面的因素。1、经济因素经济因素主要包括财政政策、货币政策、税率、产业结构、GDP的增长情况、通货膨胀率、汇率、利率等等。例如2008年，国家从稳健的货币财政政策变为实施从紧的财政货币政策，至5月份，已经四次调整存款准备金率(从年初的13.5提高到16.5)，严格控制银行授信额度，提高贷款利率和贴息，减少贴现规模，限制贴现银行。使企业面临贴现难、贴息高，筹资成本上升的财务风险。2、政治、法律因素政治、法律因素对大小企业都构成重要的机会与威胁。对于严重依赖政府合同和补贴的产业和公司来说政治预测成为外部财务分析最重要的组成部分。企业制度法规的变化和企业所处的法律环境均可以显著的影响企业的经营。3、自然环境因素自然环境因素是指由于自然力量导致的企业财产损失、交通中断等造成的风险因素。例如：2008年1、2月份我国南方大部分地区遭受50年一遇的雨雪冰冻灾害；5月份我国四川遭受百年不遇的地震灾害。这些是不可抗拒的自然灾害产生的风险损失，按照保险公司的惯例，不承保自然灾害损失，只能由企业自身承担。4、社会、文化、人口及环境因素社会、文化、人口及环境因素对于企业的产品、服务、市场和消费者都会产生重大的影响。例如宗教信仰的冲突很可能引起动乱和战争，其结果可能导致企业生产经营活动中断和经营条件的损坏。（二）内部财务风险分析1、企业财务管理人员素质不高、缺乏风险意识企业财务管理人员素质不高，缺乏风险意识。任何系统的运行，人都是非常重要的条件，高素质的理财人员，更是企业不可多得的财富。就目前的情况看，中国企业的理财人员受传统计划经济的影响和受专业教育的程度限制，其综合素质和业务素质都有待提高，他们的理财观念和理财方法，特别是职业道德和职业判断能力，还不能在更大程度上适应市场经济环境的要求。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好、用好资金，就不会产生财务风险，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。2、财务决策缺乏科学性导致决策失误财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。例如，在固定资产投资决策过程中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实，以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，给企业带来巨大的财务风险。企业对外投资，包括有价证券投资、联营投资等。有价证券投资风险包括系统风险和非系统性风险，由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失，也必然影响企业的投资效益，影响了企业的长期偿债能力，从而给企业带来较大的财务风险。3、企业内部关系混乱企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。4、内部财务监控机制不健全。内部财务监控是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，为使其更能充分发挥其职能作用，企业不仅应该设置独立的组织机构，更重要的是要根据本企业的特点，建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，才能保证企业内部财务监控系统的高效运行。而中国企业大多没有建立内部财务监控机制。即使有，其财务监督制度执行也不严格，特别是有的企业管理与监督合而为一，缺乏资产损失责任追究制度，对财经纪律置若罔闻，难以进行有效的约束，财务风险极易发生。四、财务风险的防范及措施在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。企业财务风险管理的目标在于了解风险的来源和特征，正确预测、衡量财务风险，进行适当的控制和防范，健全风险管理机制，将损失降至最低程度，为企业创造最大的收益。（一）提高认识，增强业主或管理者的财务风险意识。中小企业业主或管理者应充分认识到，随着经济市场化进程的加快，社会经济环境的变化，企业间的竞争越来越激烈，随时发生的问题越来越多，也越来越复杂，财务风险、经营风险时有发生。企业要想在日益激烈的市场上中立于不败之地，必须十分注意财务风险的分析与防范；同时充分发挥财务人员的积极性，让他们参与到企业的经营管理中去，并享有充分的发言权，对他们提出的关于改善经营管理的意见应给予充分的重视；加强财务人员的风险观念，提高财务人员对财务风险的敏感性和准确的职业判断力。（二）健全和完善组织结构控制。中小企业应推行产权多元化。产权多元化既可以增加企业融资渠道，又能够吸收更多股东参与决策，使董事会成员能力互补，谨慎决策，减少失误，从根本上改变由投资者个人或家族组成，既当业主，又当总经理，还负责监督工作的传统管理模式。健全合理的组织结构，一是由主要投资者组成董事会，决策企业重大经济事项；二是全部投资者组成股东大会，监督审议企业重大决策；三是企业部门经理实行公开招聘，录用具有管理技术和管理经验的优秀人员对本企业实施全面管理。同时加强组织结构控制，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。（三）强化资金管理，保持良好的财务状况。资金是企业的血液，是企业赖以生存的基础，如果没有资金或资金短缺，企业则难以运行。在融资管理方面：企业不应仅仅依赖业主投入资金和借款，还应根据企业的资金状况和经营规模的变化，适时采用发行股票、租赁等方式筹资；在与银行等金融机构建立良好合作关系的基础上，企业还应不断开拓更多的筹资渠道，如利用国家优惠政策获取财政资金、利用国际资金等；企业也可适时引入新的投资者，壮大企业自有资本，以增强抵御财务风险的能力。在流动资金管理方面：一是加大应收款催收力度，缩短应收账款的回收期，落实回款责任；二是合理降低存货，加快存货的周转；三是加强流动资金贷款管理，实行流动资金贷款指标考核；四是加强信用管理，合理确定客户的信用标准，避免坏账的产生；五是建立合理的收益分配制度。（四）加强企业财务制度建设，提升财务管理水平。由于受规模、财力、人力等限制，小企业内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，应根据企业自身的特点和经营管理的需要，从经济性、实用性出发，注重实际运作控制。1、不相容职务分离制度。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。小企业应合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，降低财务风险。2、授权批准控制制度。小企业应明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。3、内部审核制度。财务收支严格按照企业章程、董事会决议和企业相关制度规定进行审批，设专职稽核岗位，对会计核算工作按工作范围和流程进行稽核，对财务收支实行全方位控制和审查。建立和完善内部财务控制制度，使财务管理工作制度化、程序化、规范化，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，降低财务风险，提高企业经济效益。（五）提高中小企业财会人员的素质。首先，中小企业的管理者要不断提高自身素质，作为决策者要了解会计程序和读懂会计报表，能够敏锐地找出财务漏洞。更重要的是能用好财务人员，使他们能出色完成企业的理财工作。其次，突破“圈子文化”，走出家族圈，培养外向观念和主动变革。企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍。任人唯亲留不住优秀人才，必须向家族制开刀。浙江金义集团董事长陈金义破小家立大家，聘请有能力的年轻“外来族”担任经理等重要职务，举贤避亲，把企业的用人制建成“跑马场”，实现用人的公平竞争，使亲朋好友撤去“保护伞”，这样也有利他们克服固步自封和依赖攀附心理，激发改革和竞争意识，迅速成熟成才，从而把一个家族企业发展为一个高知识量的企业集团，跻身中国私营企业500强行列。再次，还要适时辅以最新财会、法律法规知识的教育和学习，在企业内部建立健全教育机制，塑造良好的企业文化。并应适当借助会计师事务所的会计服务来建立合法、科学及具有适应本企业经营特色的会计核算体系。最后，管理行为要分界明晰，领导要区分常规与非常规决策，不应疲于应付日常琐碎事务，要提高自身思考、计划、决策和预算分析能力，尤其要懂得利用财务指标对报表及会计数据进行分析和提炼信息，对企业的财务决策不能光依靠经验与直觉判断。（六）转变企业经营策略，采取多种经营和对外投资多元化方式分散财务风险。中小企业在做好主业经营之外，可涉足与主业有关的其他行业，实施以主业为依托的多元化经营，相互补充，增强获利能力。根据企业自身的能力，合理利用资金，在固定资产、股票和债券等多方面进行投资，综合分析影响投资的各项因素，对于预期风险较大的投资项目，可以与其他企业共同投资，以分散风险。在选择投资方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证利润目标实现的前提下，选择高收益、低风险的方案，使投资总风险降为最小以达到回避财务风险的目的。（七）建立财务风险预警机制。定期编制现金流量预算，为企业提供现金可用度的预警信号；确立财务分析指标体系，如反映企业偿债能力、盈利能力、经营管理效率、投资风险等预警指标，建立长效的财务预警系统；结合企业实际采取适当的风险应对策略。在建立了风险预警指标体系后，当出现风险信号时，应采取预防性控制或抑制性控制，防止风险损失的发生或尽量降低风险损失的程度。（八）中小企业应充分利用现代信息技术,加强网络建设。国家经贸委中小企业司司长卫东,对中小企业信息化工作强调:我国企业信息化整体水平的提高离不开中小企业的参与。的确,中小企业要发展,要适应市场经济,普及会计电算化是当务之急,实现无纸贸易,使得一张凭证从制单到记账仅需几秒钟,建立企业自己的微机网络,企业与银行,企业与企业计算机联网,实行银行对账系统。这大大缩短了结算时间,企业办理汇票、本票和电汇等业务仅需要通过电脑操作及现代化的通信设备就可以办理。同时,建立财务控制体系,通过企业内部计算机网络,在每一生产及经营过程中,或某一重要阶段上建立控制环节。没有控制的财务核算,所造成的损失将难以估算。可建立行之有效的动态报表体系,即预测、控制、监督三个报表体系。这样，将记账与财务分析既有分工又有联系地协调进行,实现有效的内部财务控制五结论企业的财务风险是客观存在的，但是它在一定程度上也是可以预见和进行控制的。在市场经济环境下，企业的领导者、经营者及财务人员必须提高财务风险的防范意识和识别能力，对可能发生的财务风险提高警惕，密切注意，并加强管理，才能减少各种不利因素造成的财务风险，才能保证企业平稳、健康地发展。也只有这样, 企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地, 在“与狼共舞”的同时, 不被“狼”吃掉。六参考文献1王亚南.中小企业财务风险的防范对策J. 中国新技术新产品.2010年21期 2刘艳群.浅谈我国企业财务风险及防范M.财会研究.20093刘英佳.企业财务风险的成因及对策分析J.中小企业管理与科技(下旬刊).2010年01期4王洋.企业财务风险管理的智慧J.企业研究.2004年12月，5陈乃醒.白林.中小企业管理概述M.合肥工业大学出版社.20076王小惠.企业财务风险的成因及其防范，经济师.2006年2月7贺雪峰.基于风险的财务战略抉择研究J.企业管理.20088杨静.现代企业财务管理目标探讨J.产业与科技论坛.2009 9穆瑞雪.论企业财务风险成因及防范对策J。知识经济.2010年02期10隋小军.民营中小企业财务风险管理存在的问题及成因分析J.黑龙江科技信息. 2011年03期11朱望生.论企业财务风险，会计学会.2002年10期12蒋波.公司财务评价研究综述，中国会计学会高等工科院校分会.200813郑绚蕾，加强企业财务管理,化解财务风险J.现代企业文化，200814吴连玉,浅议企业财务管理风险及其控制J.中国科技博览,200915马丽青,论企业财务管理J.科学之友,200816席向前,浅谈如何提高企业财务管理和防范风险的能力J.科技情报开发与经济,200717郝玉江,试论企业财务风险的防范J.中国外资,200918陈世宝，浅谈企业的财务风险及其防范J.经济师，2009