长期待摊费用的问题.doc

关于新公司开业期间开办费作为长期待摊费用的问题

我们公司是4月份成立的一家公司，是属于小规模纳税人。目前还未正式营业，没有收入，只有支出。5月份报国税的时候我不在，前任会计以4月份零申报的，地税是通知从5月份开始报，故4月份只零申报了国税。。5月份月她零申报的时候我也不在，她现在离职了，我是个新手，什么都不懂，所以要麻烦大家知道的给我个回复，谢谢！！

1. 我们公司开办期间的费用，全部在5月份的时候计入长期待摊费用了，（那么这个费用是等到一年以后一次性摊销呢，还是要分期摊销？如果按照三年的摊销时间来算，假设是5万元，那我每个月要摊销多少？每个月在资产负债表中长期待摊费用是否在5万元的金额上开始加上每个月需要摊销的费用？）是在公司发生销售额了以后一次性摊销？还是说以后每个月以管理费用登记来摊销如 借：管理费用 贷：长期待摊费用
2.
我们公司6月份还是要零申报，所以，在资产负债表里面的那个长期待摊费用成了我的难题，这个长期待摊费用还需要做哪些记账凭证么？年度的时候需要坐什么吗？请不要拷贝一些专业术语了，我是刚实习的一个新手，没有啥工作经验。希望能说的简单，明白，谢谢~~~~~~~~~~~
问题补充：
营业执照已经下来了，我们公司是软件公司，所以没有生产费之类的。
最佳答案
按照财务制度的规定，开办费在开始生产经营后一次性进入费用的，但税法的规定是按不低于五年的时间进行摊销。如果你们公司对财务的要求并不高的话，可以按税法的要求进行摊销，即按五年摊销。如开办费是50000元，则每月应摊销833.33元，分录如下：
借：管理费用-开办费摊销 833.33
贷：长期待摊费用 833.33
摊销的凭证后可附自制的摊销计算表，不需要其他的了。

谢谢你！如果按照五年摊销的话，资产负债表里面在哪里体现出？6月份没有营业费用，产生的办公费和其他费用我还是计入长期待摊里面么？如果是3千就在资产负债表中的长期待摊费用中写上53000（含开办费）还是说另计到其他，但是我们公司没有营业额，不能将开支计入到利润表里面。 谢谢你的耐心回答啊，我这个菜鸟挺差劲的。你要是有摊销计算表的话能不能发给我一份啊？谢谢，我加分给你好了。邮箱：kitty@

回答
“但是我们公司没有营业额，不能将开支计入到利润表里面”？税局是不会这么要求的。从你的说法看，6月应该已经开始经营了（虽然没有收入），那么后面发生的费用就直接费用化好了，简单点，直接进入“管理费用”好了（根据费用性质的不同在管理费用下设二级明细）；长期待摊费用从6月开始摊销，做了凭证后，每月长期待摊费用余额将减少833.33元（开办费假设是50000元），在资产负债表中，长期待摊费用余额将每月减少833.33元。比如5月底长期待摊费用余额50000元，6月摊销833.33元，6月底的长期待摊费用余额将为49166.67元，以此类推。
并没有什么现成的摊销计算表 ，一般只是一个EXCEL表格而已，设一公式，填入长期待费用原值，摊销年限等即可得出；也有的只是自个弄一张纸，在纸上写出本月应摊销的金额（只要能让别人看出原值，摊销年限就行了），自已可以作一张。

新会计准则是直接计入管理费用

税法要求按3年摊销

年底所得税清算时 不必进行账务处理 调增应纳税所得额就可以
公式=开办费-开办费*当年允许扣除月份(就是几个月）/36
2005年，新的会计制度下，开办费应计入长期待摊费用还是递延资产？

只要有经营活动就可以算是经营了。
开始有经营活动就可以推销了，开办费是一次性摊销在管理费用里的。
你公司没有业务没有收入，也可以当作没有经营活动，虽然作了一些工作，可是没有业务啊。其实很多东西都是可以灵活掌握的
1、“递延资产”已不用了，现在就叫“长期待摊费用”。
2、摊销时一次计入“管理费用——开办费摊销”，而不分类计财务费用，营业外支出。
3、至于从何时算“开始经营”，我认为拿到营业执照之前应算做筹建期，之后就应是开始经营了。至于你公司开了之后天天闲呆着还是很忙但只是没有收入那是另一回事。但在实际操作中，这确实是一个可灵活掌握的问题。其实开了公司后，不仅开办费，你的房租、水电、工资等等也是要按月支付的呀，所以快快展开业务，否则亏损是不可避免的。也因此，现在就摊开办费无非当月报表上亏损多一些，到你公司有收入的那月再摊销你也可以解释为“我公司现在才开始经营”！

我公司为新筹建公司。现决定与9月份正式生产营业。在此之前的费用等记入长期待摊费用该如何处理？是从九月份就开始摊销还从12月份？
请众位大虾说的详细一点。

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。
企业发生的下列费用，不得计入开办费：
（1）由投资者负担的费用支出；
（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；
（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。
《企业会计制度》规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。”由此可见，《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。因此，企业在生产经营的当月一次性摊销的开办费应从生产经营的次月起分五年平均扣除。

我的建议是:帐务上虽然可以一次性的记入费用,但到了年终时,计算所得税时还必须在税前扣除在当年不应该负担数额,所以,在帐务处理时,你可以直接按照5年的期限摊销的数据记帐,那么年底报税时,所得税报表不用再进行税前扣除等项目的核算,这样回简便一些.下面举例参考:
例：某股份公司2005年1月份开始生产经营，前期发生的开办费总额96万元，从9月份开始摊销开办费时，9月的会计分录如下：
借：管理费用－开办费摊销　　　96/60=1.6万元
　　贷：长期待摊费用－开办费　　　　1.6万元
以后每月做相同的分录就可以了.

企业会计制度第五十条

除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

所以你应该于9月把这些费用直接冲入费用。

但是税务上还是要求五年摊销的，从9月份开始算
长期待摊费用的核算？
比如5月份的长期待摊费用115200元，分5年摊销，5月的会计分录是怎样？
6月份增加115170元，6月的会计分录是什么？
5月
发生的时候
借：长期待摊费用－XXX115200
贷：现金（银行存款）
当月可以直接摊销
借：管理费用（营业费用）115200÷5÷12＝1920
贷：长期待摊费用－XXX1920

6月
借：长期待摊费用－BBB115170
贷：现金（银行存款）
摊销费用
借：管理费用（营业费用）115170÷5÷12＝1919.5
贷：长期待摊费用－BBB1919.5

借：管理费用（营业费用）115200÷5÷12＝1920
贷：长期待摊费用－XXX1920

长期待摊费用的摊销会计法规定：企业开始经营时一次性摊销到费用中。
税法规定：按照不少于5年分月摊销。
至于选择哪种办法可以自己选择，如果一次性摊销到费用里，那就得做所得税纳税调整。我建议还是按照税法规定处理：即分5年按月摊销。

1、长期待摊费用在发生时:
借:长期待摊费用-开办费-管理费用-办公费\差旅费\.......
贷:银行存款\现金\其他应付款....

2、摊销时：
借：管理费用-办公费用、差旅费、。。。。
贷：长期待摊费用-开办费-办公费用、差旅费用。。。

你问的问题，5月份分录：
发生的时候
借：长期待摊费用－开办费-管理费用、差旅费用。。。115200
贷：银行存款、现金、其他应付款。。。。115200
当月摊销
借：管理费用-办公费用、差旅费用。。。115200÷5÷12＝1920
贷：长期待摊费用－开办费-办公费用、差旅费用。。。1920

6月
借：长期待摊费用－开办费-办公费用、差旅费用。。。115170
贷：银行存款、现金、其他应付款。。。。115170

摊销费用（含5月）
借：管理费用（营业费用）115170÷5÷12＝1919.5+1920
贷：长期待摊费用－开办费-办公费用、差旅费用。。。1919.5+1920