国际税收第二次作业解析.doc

国家税收第二次作业答案及解析
一、判断正误
1、混合销售行为应该视为销售货物，征收增值税。（×）
2、世界各国的增值税制度在税率运用上有比例税率和累进税率的不同。（×）
3、境外单位或个人在中国境内销售应税劳务而在中国境内没有经营机构的，其应纳税款以购买者为扣缴义务人。×
4、我国增值税是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位取得的增值额为课税对象征收的一种税。（×）
5、.以旧换新方式销售货物时，应该按照新货物的同期销售价格确定销售额，不得减除旧货物的收购价格。（√）
6、将自产、委托加工、购进的货物用于集体福利或个人消费，应该视同销售。（×）

7、单位和个体经营者销售自己使用过的所有固定资产都可以免缴增值税。﹤×）
8、增值税起征点的规定适用所有纳税人（单位和个人）。 （×）
9、增值税的进项税额一定是发票上注明的，而不是计算的。（×）
10、实行增值税时，各国都根据法定增值额增税，不完全等同于理论上的增值额。（√）
11、我国增值税的征税范围是包括货物的生产、批发、零售和进口，对加工修理修配劳务也征增值税。(√)
12. 增值税具有平衡税负、促进公平竞争的优点。(√)
二、单项选择
1、兼营行为的征税原则是（C、分别核算、分别征税）
2、下列经营行为，属增值税征收范围的是(A、某社会团体下属企业销售货物.
3、以下不属于增值税纳税人的是(D．在境外提供修理修配劳务的企业)。
4、某商店（增值税小规模纳税人）6月中旬购进童装150套，以每套98元的价格全部零售出去，该店当月销售这批童装应纳增值税为 (A、 565.38元，应纳增值税额=计税销售额×税率=【98×150/（1+4%）】×4%=565.38)
5、下列货物适用17％税率的是(A.生产销售啤酒)。
6、下列货物中，应当免征增值税的是： (A古旧图书)
7．某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是(D增加销售费用，减少当期销项税额)。
8.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为(B. 3150元)。
9、不属于视同销售货物的行为有.C.将货物从一个分支机构运送到本市的另一个分支机构.
10、增值税的一般纳税人，因进货退回或者折让收回的增值税额，应当从（C发生进货退回或者折让当期的进项税额）中扣减。
11、我国现行增值税属于(A. 生产型增值税)
12、增值税一般纳税人外购货物发生的运费和建设基金允许在进项税额中 抵扣比例是：7%
三、多项选择
1、下列纳税人中，发生混合销售行为时，应对其合计的销售额征收增值税的有：﹤A汽车修理厂B百货商场C机械加工﹥

2、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是（B、纳税人会计核算是否健全C、能否提供准确的税务资料以及企业规模的大小）
3、增值税的特点有：﹤A不重复征税B逐环节征税，逐环节纳税C普遍征收，税基广阔﹥
4、下列货物中按13%税率征收增值税的有(A自来水B天然气C居民用煤炭制品D居民用肉、禽、蛋E居民用蔬菜)
5、适用于增值税一般纳税人的税率形式有(A17％B6％C13％D4% E零税率)。
6、增值税的征税范围包括（A、在我国境内从事修理修配业务D、进口货物E、混合销售行为）
7、根据增值税暂行条例的规定，企业按视同销售缴纳增值税的情形有（B、将自产货物对外捐赠C、将委托加工的货物收回后对外投资D、将自产的货物用于职工福利E、将货物交给他人代销）
8、在确定纳税人增值税的应纳税额时，允许从销项税额中抵扣进项税额的项目有：﹤B向农业生产者购买免税农产品D用于集体福利的购进货物﹥
9、以下费用视为价外收入的是：﹤A价外向购买方收取的手续费B逾期包装物押金C包装费﹥
10、下列属于兼营行为的有(A某自来水厂另开一家不单独核算的取暖器材经营部B某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务E某药店除销售药品外，还提供医疗服务)。
11、纳税人销售或者进口下列货物的(A农业生产者销售的自产农业产品B符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备D符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备E由残疾人组织直接进口共残疾人专用的物品)免征增值税：
12．关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下属于正确的有(A进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天B采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天C委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天D采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天E采用委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天 )。
四、计算
1、某企业是增值税一般纳税人，2003年3月发生下列业务：
（1）销售本厂产品获得不含税销售额为500万元；
（2）从农民手中购进农产品，作为本厂生产的原料，支付价款2万元；(购进的免税农产品按13%的税率抵扣，公式为： 进项税额＝买价×13%)
（3）从国外购进一台生产设备价款5万元，海关代征进口环节的增值税1万元，企业取得海关的完税凭证；（进口设备进项税额不许抵扣）
（4）外购生产用水价款5万元（不含税），取得增值税专用发票；（购进水按13%的税率抵扣）
（5）购进原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的税额为6万元；
（6）外购生产用电价款10万元（不含税），取得增值税专用发票（电的税率为17%）。
根据上述材料计算该企业当月应缴纳的增值税额。
销项税额：500×17%=85
进项税额：2×13% + 5×13% + 6 + 10×17% = 8.61
应纳税额：85-8.61=76.39
2. 某水泥厂10月发生如下经济业务：
（1）销售袋装水泥700吨，每吨65元，收取运输装卸费1170元；（运输装卸费属于价外费用之一）
（2）销售散装水泥200吨，每吨60元，收取运输装卸费1755元；
（3）将袋装水泥30吨用于维修本厂职工宿舍；（视同销售）
（4）当月购进生产水泥所需设备，购进价12000元，专用发票注明税款是20400元。（固定资产进项税额不可抵扣）
（5）将散装水泥600吨加工成水泥板，当月全部销售，取得销售额54000元。
（6）为生产水泥制品，当月购得各项原材料、燃料、动力等外购项目，购货发票上注明已纳增值税款为4120元，上月未抵扣完的进项税额为330元。
要求：根据上述资料计算该厂10月应纳增值税税额。
销售额： 65×700+60×200+54000 +65×30 +1755/（1+17%）+1700（1+17%） =115950
正常销售 视同销售 价外费用
销项税额：115950×17%=19711.5
进项税额：4120+330 = 4450
应纳增值税额：19711.5.－4450=15261.5
3. 甲电子设备生产企业与乙商贸公司均为增值税一般纳税人，2007年12月有关经营业务如下：
（1）甲企业从乙企业购进生产用原材料和零部件，取得乙企业开具的增征税专用发票，注明货款180万元，增值税30.6万元，货物已经验收入库，货款和税款未付。（甲的进项税额，乙的销项税额）
甲企业 乙企业
（1）0 30.6 销项税额
（1）30.6 0 进项税额
（2）乙企业从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。乙企业以销售货款顶应付甲企业货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（甲的销项税额，乙的进项税额）
（2）45.9 0
（2）0 45.9
（3）甲企业为乙企业制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元，调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。（甲的销项税额、进项税额）
（3）（9.36+2.34）÷（1+17%）=10×17%=1.7 0
（3）0.34 0
（4）乙企业从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（购进免税农产品按13%，运费按7%，将购进的货物用作职工福利不视同销售，但不能抵扣进项税额，农产品适用13%的税率）
（4） 35.03 ÷（1+13%）×13%= 4.03
（4）（30×13%+3×7%）× 60% = 2.466 ≈ 2.47
（5）乙企业销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。（折算成不含税价格后再计算销项税额）
（5） 298.35 ÷（1+17%）×17% = 43.35
（5）0 0
要求：
（1）计算甲企业2007年12月份应缴纳的增值税。（2）计算乙企业2007年12月份应缴纳的增值税。
甲企业：
销项税额：45.9 + 1.7 = 47.6
进项税额：30.6 + 0.34 = 30.94
应纳税额：47.6 - 30.94 = 16.66
乙企业：
销项税额：30.6 + 43.35 + 4.03 = 77.98

进项税额：45.9 + 2.47 = 48.37
应纳税额：77.98- 48.37=29.61

4. 同济工厂为小规模纳税人，4月购入原材料20000元，增值税额3400元，共付款项23400元。当月取得产品销售收入80000元，并收取价外费用1600元。当月一客户因质量问题提出将上月购买的一批货物退货，经双方协商，决定以销售折让的方式解决，退给购买者5000元货款。计算当月应纳税额。
销售额＝80000＋1600－5000＝76600（元）
将4月份含税销售额76600元换算为不含税销售额： 76600／（1＋6％）＝72264.15（元）
根据不含税销售额计算出当月应纳税额：72264.15×6％＝4335.85（元）
5. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2002年11月和12月的生产经营情况如下：
(1)11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144．5万元，材料、燃料已验收入库．外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25．5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
11月份
(1)增值税进项税额=144．5＋25．5×(1—20％)＋5．1＋(10+18)×7％＝171．96(万元)，因为20％用于企业基建工程的外购动力的进项税额不允许抵扣，加工货物进项税允许抵扣，加工货物运费和销售货物运费可以按7％计算抵扣进项税。
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×(17％一15％)＝10(万元)
(3)当期应纳税额＝300×17％一(171．96—10)＝一110．96(万元)
(4)免抵退税额=500×15％＝75(万元)
(5)当期末留抵税额>当期免抵退税额
应退税额=免、抵、退税额
当期应退税额=当期免抵退税额＝75(万元)
(6)当期免抵税额=75—75=0(万元)
(7)留待下期抵扣税额＝110．96—75=35．96(万元)
(2)12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140。4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：
(1)采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳(或应退)的增值税。
(2)采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳(或应退)的增值税。
12月份
(1)免税进口料件价格=(300+50)×(1＋20％)=420(万元)
注：免税进口料件是指免增值税，而不是免关税和消费税。
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×(17％－15％)＝8．4(万元)
(3)免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×(17％－15％)－8．4=3．6(万元)
(4)当期应纳税额＝140．4÷1．17×17％＋200×140．4÷600÷1．17×17％－(O－3．6)－35．96
＝一5．16(万元)
(5)免抵退税额抵减额=420×15％＝63(万元)
(6)免抵退税额=600× 15％-63＝27(万元)
(7)当期末留抵税额<当期免抵退税额
当期应退税额＝当期末留抵税额＝5．16(万元)
(8)当期免抵税额=27—5．16=21．84(万元)