2024年税收综合题目.doc

1、现行营业税税率为（A.3% B.5% C.20%）
2、某人月收入元，若免征额为1000元，税率10%,在计算应纳税所得额时，（A. 1000元要扣除），应纳税（D.100元）
3、下列有关个人所得税法中有关稿酬所得纳税的要求说法正确的是：（ABCD）
4、税收筹划标准包括（A.系统性标准 B.事先筹划标准 C.守法标准 D. 综合平衡标准）
5、在日常税收筹划过程中，我们能够从（A.推迟计税依据实现B.设法压缩计税依据）方面来进行计税依据的税收筹划。
6、怎样进行固定资产筹划（A.能进入费用就不进入成本B.能够予提就不待摊）
7、下列属于按照“福利化”措施进行个人所得税税收筹划的是：（ABD）
8、进行纳税人身份的税收筹划要防止成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的措施是（A.尽也许将实际管理机构设在避税地或低税区C.尽也许减少某些收入与实际管理机构之间的联系）
9、我国税收筹划的意义（ABCD）
10、下列有关我国个人所得税法中对利息、股息和红利所得设定的税收优惠说法错误的是：（A.个人取得的国债和国有金融企业发行的债券利息所得免税C.个人持有中国铁路建设债券而取得的利息所得免税）
1、一般以为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些原因会对税负转嫁会有重要的影响：（A．商品供求弹性B．市场结构C．成本变动D．课税制度）
2、实行复共计税措施的应税消费品重要有（A. 粮食白酒B.薯类白酒D. 卷烟）
3、我国现行增值税税率:（A. 17% B.13% C. 0）
4、下列有关营业税扣缴义务人的说法中正确的是:（ABCD）
6、下列做法能够减少企业所得税负担的有：（ACD）
7、假设A国居民企业在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额分别为：（D. 2.4万元 E. 0万元）
8、依照企业所得税法的要求，下列资产的税务处理正确的有：BCD）
9、我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除合用范围的是：（ACE）
10、下列有关各项所得计算个人所得税时的费用减除标准说法错误的是：（CE）
三、判断题
1、企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。 （错）
2、税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（错）
3、税基转嫁法是依照课税范围的大小、宽窄实行的不一样税负转移措施。 （错）
4、一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要轻易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。 （对）
5、 税法要求，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。 （错）
6、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 （对）
7、依照税法要求,纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。 （错）
8、从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 （对）
9、不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。 （错）
10、在中国境内无住所，不过居住1年以上5年如下的个人，其起源于中国境外的所得，经主管税务机关同意，能够免征个人所得税。 （错）
6、同一作品出版、刊登后，因添加印数而追加稿酬的，应与此前出版、刊登时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 （对）
10、销售者将自产、委托加工和购置的货物用于实物折扣的，则该实物款能够从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。 （错）
1、税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，积极合用该税种会使得税收筹划的利益越大。 （错）
2、假如总企业所在地税率较高，而从属机构设置在较低税率地区，设置分企业后应独立纳税，由此子企业所负担的是分企业所在地的较低税率，总体上减少了企业所得税税负。 （对）
3、在经营期间，境外企业往往出现亏损，分企业的亏损能够冲抵总企业的利润，减轻税收负担。 （错）
4、对于税负很轻的商品来说，课税后加价幅度较小，一般不致影响销路，税负便可通过提价所有转嫁给消费者负担。 （对）
5、所得税中的累进税率对税收筹划具备很大的吸引力，这重要是因为所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。 （对）
6、各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。 （对）
7、世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地区税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的详细要求不一样时，就为税收筹划留下了也许性。 （错）
8、一般而言，关境与国境范围相同，不过当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就不小于国境。 （错）
9、从久远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提升。 （错）
10、税收筹划与纳税意识的增强一般具备客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提升到一定程度的体现。 （错）
1、企业生产经营过程中的各项支出中，有某些会形成企业费用或生产成本，有某些会形成企业资产，为何说从税收筹划的角度来看，有关支出能进成本的不进资产？
答：企业为购置或开发、建造各种资产(指固定资产、无形资产等)所发生的支出，形成资产的成本，这部分资产成本需要通过资产的销售、消费使用才能转化为企业的费用，从而冲减利润，减少应纳税所得额。而进入生产成本的费用，一旦产品完工，假如适销对路，若干天或者一两个月内产品就能销售出去，其生产成本就会转化为营业成本。 因此从相对节税角度来说，凡是能进成本(生产成本)的不进资产。
2、从税收筹划的角度看，收入确认总是越晚越好。请从纳税筹划角度就推迟收入确认的基本措施进行简单论述。
答：从税收的角度看，收入确认总是越晚越好。有关推迟收入确实认，有两种基本措施：（1）企业通过对其生产经营活动的合理安排，推迟营业收入实现的时间，从而推迟税收的缴纳。（2）合理的财务安排。这重要是指合理安排营业收入的入账时间以推迟税款的缴纳。企业能够依据协议要求的取费标准按期确认营业收入，也能够在实际收到有关收入时确认营业收入，因为后者推迟了收入确实认因此比前者更有利。
1、请以存货计价措施为例简明阐明企业成本核算中的税收筹划。
答：存货的计价措施重要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、毛利率法、个别计价法。先进先出法以存货的流出与流入的时间同向为前提，若在存货价格紧缩时，采取这一措施可使前期耗用存货的成本增大，使所得款缩小，从而少缴税款。后进先出法以假设存货的流出与流入的时间反向为前提，若在存货价格上涨时，采取这一措施可达成减少目前纳税的效果。（后进先出法已经不使用）
（1）在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法，对企业发出和领用存货进行计价，能够使企业取得较轻的税收负担。
（2）在实行百分比税率条件下，对存货计价措施进行选择，必须充足考虑市场物价变化趋势原因的影响。
不一样的物价环境，对企业存货计价措施的选择会产生不一样的影响。这就要求企业在利用存货计价措施选择进行纳税筹划时，必须开展充足的市场调查，搜集准确的信息资料，并在研究、分析、论证的基础上，对即将到来的会计年度的物价趋势作出客观、准确的判断，然后以此为依据，选择最有利于减轻企业税收负担的存货计价措施对企业存货的发出和使用进行计价。
另外，对享受定期减免所得税的企业，正确选择存货计价的核算措施也同样能起到减少税负作用。
2、简明阐明怎样通过固定资产折旧的税收筹划取得所得税税收递延利益
答：固定资产折旧对所得税的影响包括三个方面：一是固定资产残值率。 固定资产残值率减少，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增加，从而冲减利润，减少应纳所得税额。 因此从相对节税的角度看，残值率越低越好。 二是折旧年限。 折旧年限越短，每年分摊计入成本费用的折旧费越多，对应地当期缴纳的所得税越少。因此从相对节税的角度看， 折旧年限越短越好。 三是折旧措施。从相对节税的角度看，加速折旧法比平均年限法更有利，利用工作量法有时也能起到加速折旧的效果。
1、为何说单纯的以节税为税收筹划的目标，会导致税收筹划同企业整体理财目标的矛盾?
答：企业税收筹划的直接目标是谋取合法的税收利益,是财务管理的一部分，将税收筹划看作是一个单纯的节税行为,是不可取的。税收筹划的节税目标与企业整体理财目标也会出现矛盾。一是税收支出与其他成本支出的矛盾。税收支出少,但假如其他成本高,节税就不能带来资本总体收益的增加；二是节税与现金流量的矛盾。假如一个企业的现金前松后紧,滞延纳税时间将不利于企业资金收支的管理,会加剧后期现金流动的担心,导致企业资金运动困难；三是假如企业在实行税收筹划过程中片面地追求节税自身效应的提升,则会扰乱正常的经营理财秩序,导致企业内在经营机制的紊乱,并最后招致企业更大的潜在损失。这些情况的出现和发生都有违于税收筹划的初衷。
2、增值税一般纳税人和小规模纳税人是怎样划分的？
答：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产中提供应税劳务为主（指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额共计的比重在50%以上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元如下的，为小规模纳税人，年应税销售额在50万元以上的（含50万元），为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元如下的，为小规模纳税人，年应税销售额在80万元以上的（含80万元），为一般纳税人。
五、案例题
（一）A企业于2月20日以银行存款900万元投资于B企业，占B企业股本总额的70%，B企业当年取得税后利润500万元……请通过计算协助A企业进行纳税决议，应当选择哪个方案？为何？
答：A企业分得股息收益105万元，不再补税。
股权转让所得=1000-900-0.5=99.5(万元)
应纳所得税额=99.5×25%=24.88(万元)
因此，A企业应纳企业所得税49.88万元（25万元+24.88万元)。
方案二：同理，A企业生产、经营所得应纳税额25万元。
A企业资本转让所得204.5万元（即1105万元-900万元-0．5万元)，应纳所得税额51．13万元（即204.5万元×25%)。
A企业共计应纳企业所得税为76.13万元（即25万元+51.13万元)。
方案一比方案二减轻税负：76.13-49.88=26.25（万元）
二）、某生产性企业，年销售收入（含税）为150万元，年购货金额80万（不含税）可抵扣购进金额为９３.６万元（含税），增值税税率为17%，作为一般纳税人还是作为小规模纳税人划算。无差异平衡点增值率为２０.０５％（含税）
答：1、作为一般纳税人年应纳增值税为８.１９万元。
2、由无差异平衡点增值率可知，企业的增值率为[（150/（１+１７％）-８0）/150 （１+１７％）]=３７.６%＞无差异平衡点增值率２０.０５％（含税），企业选择作小规模纳税人税负较轻。
三）某出版社准备制作一批学习光盘出售,依照市场预测这批光盘的销售收入能够达成450万(含税销售额),成本估量要150万,内含可抵扣的进项税额为15万元。该出版社应怎样进行利用有关税收优惠政策进行税收筹划？
答：方案一：生产光盘直接销售。光盘的销项税额为450/(1+17%)×17%=65.38(万元)
应纳增值税为65.38-15=50.38(万元)。不考虑其他成本，利润为450-150-50.38=249.62(万元)
方案二：应缴纳增值税600×3%-20=-2(万元)。不考虑其他成本，利润为600-300+2=302(万元)
显然,出版社将光盘制作成电子出版物后能够大大减轻税收负担，在不考虑其他成本的情况下，节税高达52.38万元。
一）、某人月工资800元，劳酬元，问怎么进行税收筹划
1.工资800元在免征额下，劳酬应纳税：（3500-800）*20240元（3分）
2. 劳酬元转化为工资，应纳税：0（3分）
3.把800转化为劳酬，应纳税：（4600(1-*20%)20%=688元，（3分）
可见，第二个方案最佳（1分）
二）、某中外合资企业（其中外方投资者郭某为个人，投资额占实收资本的75%）期末资产负债表中实收资本为万元，资本公积为500万元，未分派利润为3000万元，所有者权益共计为5500万元。因为企业效益好，潜力大，另一外方投资者李某也想参股，共同投资发展企业。双方达成意向，预签订股权转让协议，郭某将其拥有的1500万元股权中的500万元转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权百分比计算。试问该怎样进行税收筹划才能使双方利益达成最大？
方案一：先转让，后分派。价格直接按资产负债表中有关指标计算
转让价格：5500/×500=1375（万元）
转让收益：1375-500=875（万元）
应缴所得税：875×20%=175（万元）
股权转让后郭某实际收益包括两部分，即从合资企业得到的股息收入与转让净收入，为：
3000×50%（1-20%）+875-175=1900（万元）
李某取得股息净收益：3000*500/（1-20%）=600 (万元)
李某的实际支出：1375-600=750 （万元）
方案二：先分派股息，再转让。假如合资企业先通过董事会决议，对未分派利润进行全额分派，郭某可得股利2250万元（3000×75%），分派股利后，合资企业所有者权益共计为2500万元。
郭某转让股权的价格为：2500/×500=625（万元）
转让收益：625-500=125（万元）
转让收益应缴所得税：125×20%=25（万元）
股权转让后郭某实际收益：2250(1-20%)+125-25=1900（万元）。
李某实际支出为价款625万元，无股息收入
同方案一比较，郭某实际收益不变。李某应支付款节约了125万元（750-625）。
显而易见，方案二对双方都有利。作为受让方李某，因为看中的是企业将来收益，而不是目前企业的未分派利润，因此也在这个方案中受益，最少他少支付的转让价格具备货币时间价值。
三）、中国公民甲某为A上市企业高级职工，调入A企业。12月31日被授予10000股的股票期权，授予价为每股2元。8月31日，甲某以每股2元的价格购置A企业股票10000股，当日市价为每股5元。9月10日，甲某以每股11元的价格将10000股股票所有卖出。计算甲某应纳的个人所得税。
甲某此项股票期权所得的个人所得税计算过程如下：
（1）12月31日授予股票期权时不缴纳个人所得税。
（2）8月31日，王某行权时应按工资薪金所得计税，应纳税所得额=（5－2）×10000=30000（元）
（3）应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／要求月份数×合用税率速算扣除数)×要求月份数=（【30000÷12-】×5%-0）×12=300（元）
一）某市一建筑企业在十多家同行业的投标竞争中独占鳌头，很快就要同政府签订一份宾馆建筑安装协议。据了解，工程总造价为2600万元，其中，电梯价款80万元，中央空调价款180万元，建安工程万……请问：企业怎样与政府签订协议才能节税
方案一：假如企业同政府签订含电梯和中央空调在内的2600万元的建筑工程协议：
应缴纳的营业税=2600万元×3%= 78 万元
方案二：假如只同政府宾馆签订土建协议及内外装修的2340万元的建筑工程协议：
按要求缴纳的营业税=2340万元×3%=70.2 万元
方案三：依照税法要求，应当只就装饰工程人工费、管理费和辅助材料费计算缴纳营业税，应缴纳营业税=340万元×3%=10.2万元
方案三比方案一少缴纳税款=（78-70.2）万元=67.8万元，这种做法纳税最少。
二）、W某、X某及Y某决定出资成立一家企业，各占1/3的股份，预计年盈利180000元，企业利润平分，W某、X某及Y某的工资为每人每个月2,000元，以所有所得税的负担率为切入点，从税收筹划的角度来看，创办的企业是采取合作制还是有限责任企业形式比较适宜？
a. 合作制形式
合作制形式下，按要求，费用扣除标准为每人每个月元。则每人应税所得为股息60000（元）合用20%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：60000*20%=1（元），三位合作人共计应纳税额为：36000元。
ƒ 所得税负担率为：36000÷（180,000+7）×100%=14.29%
ƒ b. 有限责任企业形式
依照税法要求，有限责任企业性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，合用25%的企业所得税税率。应纳所得税税额=180,000×25%=45000（元）。税后净利润=180,000－45000=135000（元）
若企业税后利润分派给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，合用税率为20%。三位投资者应纳个人所得税税额为=135000×20%=27000 （元）
三位投资者工资薪金不纳税
所得税负担率为：（27000+45000）÷（180,000+7）×100%=28.57%
ƒ 综合来看，企业采取合作制的形式更利于取得税收利益。
三）为了深入扩大销售，信义企业采取多样化生产销售方略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/ 瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费能够忽视不计，那么该企业对此销售行为应当怎样进行纳税筹划？（依照现行税法要求，粮食白酒的百分比税率为20%，定额税率为0.5元/ 斤；药酒的百分比税率为10%，无定额税率）
多数企业的惯常做法是将产品包装好后直接销售。在这一销售模式中，依照“将不一样税率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税”的要求，在这种情况下，药酒不但按20%的高税率从价计税，还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。这么，该企业应纳消费税为消费税=100×700×20%+700×1×2×0.5=14700（元）
假如企业采取“先销售后包装”的方式进行，将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。在这种情况下，药酒不但只需要按10%的百分比税率从价计税，并且无须按0.5元/斤的定额税率从量计税。这么，企业应纳税额为消费税=（30×20%+70×10%+0.5）×700=9450（元）
通过比较，“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元。
一）、 2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车企业进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应怎样进行税收筹划？
假如宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额为应纳税额=17×20×5%=17（万元）
宇丰汽车厂实际投资额度为320万元，可采取如下方式进行税收筹划：首先向宇南出租汽车企业投资320万元，然后由宇南出租汽车企业向宇丰汽车厂购置小汽车20辆，价格为16万元。和前面方案相比，宇丰汽车厂投资汽车数同样，投资额也同样，并且每辆16万元的价格完全在正常区间内，尽管宇丰汽车厂和宇南出租汽车企业为关联企业，也不会被税务机关认定价格偏低而调整计税价格。此时，宇丰汽车厂的应纳消费税税额为
16×20×5%=16（万元）
能够达成节税1万元的税收筹划效果。
二）、基本情况：甲建筑企业欠乙企业款项2500万元，因为甲企业发生财务困难，无力偿还该部分款项，双方约定甲企业以一幢原购置成本为1000万元账面价值800万元的房产作价2500万元抵偿该部分欠款，这时甲企业要按5%的税率缴纳营业税，并分别按7%和3%的百分比缴纳城建税及教育税附加。乙企业收回房产后以万元的价格将其转让给丙企业。 应怎样进行筹划，减少企业的税负？
甲企业需要缴纳营业税：（2500-1000）×5% =75（万元），城建税及教育费附加=75×10%=7.5（万元），上述资产抵债过程中的总税负为82.5（万元）。
乙企业转让房产因为售价低于抵债时作价，无需缴纳营业税。契税在此按3%计算，2500×3%=75（万元），总税负最低75万元。
丙企业的税负为契税×3%=60（万元）
在乙方能够确保收回该款项的前提下，假如甲乙双方约定以该房产变现后的价款抵偿2500万元的欠款，由甲方直接将上述资产转让给丙企业而不经乙方的话，则将大大减少双方的税负。假如甲方以万元直接销售给丙企业，同时将万元抵偿乙方2500万元贷款，这时甲方税负为营业税（-1000）×5% =50万元，城建税及教育税附加50×10%=5（万元），总税负为55万元。因为乙企业只是控制该笔交易而不以自己的名义进行交易，因此乙企业税负为0 。丙企业税负不变。
比较筹划前后可知，通过税收筹划甲企业可减轻税负27.5万元（82.5-55）（仅就该资产抵债和变现过程而言，不考虑所得税及其他费用），乙企业最少可减轻税负75万元，丙企业税负不变。

三）、A企业于2月20日以银行存款900万元投资于B企业，占B企业股本总额的70%，B企业当年取得税后利润500万元。A企业内部生产、经营所得为100万元。A企业所得税率为25%，B企业的所得税率为15%。企业能够用两个方案来处理这笔利润。请通过计算协助A企业进行纳税决议，应当选择哪个方案？为何？
方案一：A企业生产、经营所得100万元，税率25%，应纳企业所得税=100×25%=25（万元）。
A企业分得股息收益105万元，不再补税。
股权转让所得=1000-900-0.5=99.5(万元)
应纳所得税额=99.5×25%=24.88(万元)
因此，A企业应纳企业所得税49.88万元（25万元+24.88万元)。
方案二：同理，A企业生产、经营所得应纳税额25万元。
A企业资本转让所得204.5万元（即1105万元-900万元-0．5万元)，应纳所得税额51．13万元（即204.5万元×25%)。
A企业共计应纳企业所得税为76.13万元（即25万元+51.13万元)。
方案一比方案二减轻税负：76.13-49.88=26.25（万元），前者明显优于后者。其原因在于，A企业在股权转让之前获取了股息所得，有效预防了股息所得转变为股权转让所得，防止了重复征税。因此，A企业应当选择方案一。
l 某化装品厂将生产的化装品.护肤护发品.小工艺品组成成套化装品，每套消费品由下列产品组成：一瓶香水３０元，一瓶指甲油１０元，一支口红１５元，护肤护发品３３元，一瓶摩丝８元，小工艺品１０元，包装盒５元，消费税税率３０％，
方案1：出售成套化装品：３０+１０+１５+３３+１０+５）３０％＝３０.９元
:方案2、先出售后包装：（３０+１０+１５）３０％＝１６.５元，护肤护发品３３元，一瓶摩丝８元，小工艺品１０元，包装盒５元这些不征税。
（二）、1、作为一般纳税人年应纳增值税为８.１９万元。
2、由无差异平衡点增值率可知，企业的增值率为[（150/（１+１７％）-８0）/150 （１+１７％）]=３７.６%＞无差异平衡点增值率２０.０５％（含税），企业选择作小规模纳税人税负较轻。
（三）、筹划分析：新月娱乐城有限企业经营业务分别属于三个不一样税目，即娱乐业、服务业和文化体育业。其中歌舞厅、高尔夫球和各种游艺、游乐活动属于娱乐业，合用税率15%；餐厅属于服务业，合用税率5%；民间艺术体现厅属于文化体育业，合用税率3% 。该企业应当分别核算营业额。
     (1)假如不分别核算，其所有收入都要按娱乐业征收营业税，其营业税税率高达15%   当月应纳税额＝(100＋40+10+60)×15%＝31.5
假如该企业分别核算，则其当月应纳税额＝100×15%+40*5%+10×3%+60*3%=19.1
可见，通过度别核算，减少了合用税率，使企业少纳营业税＝31.5－19.1＝12.4万元。

仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途。
For personal use only in study and research; not for commercial use.
Nur für den persönlichen für Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.
Pour l 'étude et la recherche uniquement à des fins personnelles; pas à des fins commerciales.
 только для людей, которые используются для обучения, исследований и не должны использоваться в коммерческих целях. 

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