工会会计分录2017.doc

会 计 分 录

• 1、基层工会收到行政拨来工会经费
• 借：银行存款 100000
• 贷：拨缴经费收入 60000
应付上级经费 40000
• 2、上解上级工会（交地税部门）时
• 借：应付上级经费 40000
• 贷：银行存款 40000
• 3、如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账
• 借：银行存款 60000
• 应付上级经费 40000
• 贷：应付上级经费 40000
• 拨缴经费收入 60000

• 4、基层工会收取个人会费
• 借：库存现金 2000
• 贷：会费收入 2000
• 5、基层工会收到企业行政补助开展活动收入
• 借： 银行存款 10000
• 贷：行政补助收入 10000

• 6、基层工会收到银行利息通知单
• 借：银行存款 500
• 贷： 其他收入 500
• 7、收到市总工会送温暖补助时
• 借：库存现金（银行存款）6000
• 贷：上级补助收入——送温暖补助 6000
• 8、如果基层工会有对外投资，收到投资收益时
• 借：银行存款 50000
• 贷： 投资收益 50000
• 9、支出类（原会员活动费和职工活动费合并为一个科目职工活动支出，下设四个二级科目）
• 基层工会开展职工教育活动支出2000元
• 借：职工活动支出——职工教育费 2000
• 贷：库存现金（银行存款） 2000
• 基层工会开展职工业余文体活动的各项支出5000
• 借：职工活动支出——文体活动费 5000
• 贷：库存现金（银行存款） 5000

• 基层工会开展职工宣传活动方面的支出3000元
• 借：职工活动支出——宣传活动费 3000
• 贷：库存现金（银行存款） 3000
• 基层工会支付的会员特殊困难补助的
• 费用及工会开展的其他活动的支出8000元
• 借：职工活动支出——其他活动支出 8000
• 贷：库存现金（银行存款） 8000
• 10、原会计制度中工会业务费，新会计制度进行了细化分设了二个一级支出科目分别是维权支出和业务支出。
• 其中维权支出下设六个二级科目分别是劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出。如基层工会为开展职工劳动保护而购劳保用品10000元。

• 借：维权支出——劳动保护费 10000
• 贷：库存现金（银行存款） 10000

• 其他二级科目同上

• 业务支出科目下设五个二级明细科目分别是
• 培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。
• 如基层工会召开工会代表大会支出会议费20000元。
• 借：业务支出——会议费 20000
• 贷：银行存款 20000
• 其他二级科目同上
• 11、工会行政费，原会计制度中此科目为县以上总工会专用科目。
• 现基层工会和各级总工会都可以使用，此科目下设四个二级明细科目
• 分别是工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出。在这里特别强调的是工资福利支出，对于县级以上总工会新会计制度要求通过应付工资这一科目进行过渡如支付工资30000元
• 借：行政支出——工资福利支出 30000
• 贷：应付工资（应付地方津贴补贴） 30000
• 借：应付工资（应付地方津贴补贴） 30000
• 贷：库存现金（银行存款） 30000
• 商品和服务支出主要是核算工会购买商品和服务支出（不包括用于
• 购买固定资产的支出）包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费

• 水费、电费、邮电费、交通费、招待费等等。如基层工会购办公用品1000元。
• 借：行政支出——商品和服务支出 1000
• 贷：库存现金 1000
• 12、资本性支出本科目从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出下设7个二级明细科目，（新会计制度里都有）。仅举一例。基层工会购办公设备20000元。
• 借：资本性支出——办公设备购置 20000
• 贷：银行存款 20000
• 同时借：固定资产 20000
• 贷：固定基金 20000
• 新会计制度规定：一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽末达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账，不用计提折旧。处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

• 如基层工会处理变卖过期卡拉OK一套原价10000元，变卖收入现金2000元。
• 借：库存现金 2000
• 贷：其他收入 2000
• 借：固定基金 10000
• 贷：固定资产 10000
• 13、其他支出科目，本科目用于核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出（指用县上工会专用，基层工会不允许用工会经费进行捐赠）基层工会清理资产净支出1000元，资产原价2000元。
• 借：其他支出 1000
• 贷：库存现金 1000
• 借：固定基金 2000
• 贷：固定资产 2000
• 14、借出款，本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。如：基层工会借给下属分会5000元。
• 借：借出款——第一分会 5000
• 贷：银行存款 5000
• 这里要说明的是必须要列明细科目。
• 15、其他应收款，本科目除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项（原会计制度为暂付款）。如基层工会借出差旅费2000元。

• 借：其他应收款——张三 2000
• 贷：库存现金 2000
• 这也需要明细二级科目
• 16、借入款，本科目和借出款相对应。基层工会借入款5000元
• 借：银行存款 5000
• 贷：借入款——第一分会 5000
• 需要列明细
• 17、其他应付款，本科目和其他应收款相对应。（原会计制度为暂存款）如基层工会收图书押金500元。
• 借：库存现金 500
• 贷：其他应付款——张三 500
• 需要列明细
• 18、结余，（原会计制度科目为经费结余）核算工会各项收入与支出相抵后的余额。
– 年终所有的收入和所有的支出科目都要结转到结余科目当中。
– 收入转结余
– 借：会费收入、拨缴经费收入、行政补助收入、其他收入
– 贷：结余

– 支出转结余
– 借：结余
– 贷：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、其他支出
– 要分别做出凭证、并根据凭证记账。
– 需要结转下一年的只有库存现金、银行存款、往来账科目和结余，收入和支出全部为零。

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