总成本费用估算.ppt

投资项目年成本费用的估算投资项目年成本费用的估算一、总成本费用分类二、经营成本概念二、成本费用的估算一、总成本费用分类一、总成本费用分类总成本费用分类图制造成本期间费用销售费用财务费用管理费用总成本费用一、总成本费用分类一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分（二）按费用的经济性质（企业成本）划分（三）按成本与产量关系划分一、总成本费用分类一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品）能反映每一产品的单位成本一、总成本费用分类一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分1.制造成本2.管理费用3.财务费用4.销售费用一、总成本费用分类一、总成本费用分类 产品成本产品成本1.制造成本（1）直接材料费（2）燃料、动力费（3）生产工人工资（4）生产工人福利费（5）制造费用折旧费修理费其他制造费一、总成本费用分类一、总成本费用分类 产品成本产品成本2.管理费用（1）管理人员工资及福利费（2）摊销费（3）其他管理费一、总成本费用分类一、总成本费用分类 产品成本产品成本3.财务费用（1）长期借款利息（2）短期借款利息（3）汇兑损益4.销售费用一、总成本费用分类一、总成本费用分类（二）按费用的经济性质（企业成本）划分能反应一定时期年内，企业成本费用的全部支出情况成本测算方便一、总成本费用分类一、总成本费用分类1.原材料费 2.燃料、动力费3.职工工资 4.职工福利费5.固定资产折旧费 6.无形资产摊销费7.投资借款利息 8.修理费9.其他费用一、总成本费用分类一、总成本费用分类（三）按成本与产量关系划分1.固定成本固定成本 总成本 变动成本2.变动成本变动成本 原材料费+燃料、动力费一、总成本费用分类一、总成本费用分类（三）按成本与产量关系划分（用途）1.进行项目盈亏平衡分析2.计算项目达产期的成本未达到设计生产能力时年度产品总成本=固定成本+变动成本 达到设计生产能力的百分比二、经营成本概念二、经营成本概念（一）经营成本的概念经营成本是在投资经济效益分析中，为分析现金流量的需要，而提出的独有的概念经营成本=总成本 折旧费 摊销费 借款利息二、经营成本概念二、经营成本概念（二）折旧与摊销的处理问题固定资产折旧与无形资产摊销，虽构成产品的成本，但它们的支出，已在建设期的固定资产投资和无形资产投资中体现，在生产期不发生实际的现金支出。因此在投资效益分析时，不必再将其作为资金的流出量计算。二、经营成本概念二、经营成本概念（三）利息的处理问题投资借款利息支出，尽管其在生产期有实际支出，但其本金已在建设期作为固定资产投资、无产资产投资和流动资产投资的现金流出量计算，且在计算现值时，亦已考虑了使用资金的时间价值 利息，所以在计算现金流量时，应剔除借款利息支出。二、经营成本概念二、经营成本概念（三）利息的处理问题现金流量表（项目）由于不存在投资借款，也就没有利息支出了。所以在计算流金流量时，应剔除借款利息支出现金流量表（自有资金）在建设期只有自有资金作为现金流出量计算，因此在生产期借款利息支出，应作为现金流出量计算三、成本费用的估算三、成本费用的估算1.材料费 2.燃料动力费3.工资 4.福利费5.折旧费 6.摊销费7.借款利息 8.修理费9.其他费用三、成本费用的估算三、成本费用的估算1.材 料 费 =单位产品材料消耗量 产品年产量 材料单价2.燃料动力费 =单位产品燃料消耗量 产品年产量 燃料单价3.工 资 =人均年工资 设计定员三、成本费用的估算三、成本费用的估算4.福利费=工资145.折旧费=（固定资产原值残值）使用年限6.摊销费=无形资产原值使用年限7.借款利息8.修理费=固定资产原值修理综合费率折旧（含折旧（含折旧（含折旧（含摊销摊销）与折旧方法）与折旧方法）与折旧方法）与折旧方法（一）基本概念（一）基本概念“折旧（折旧（Depreciation）”：实物物资产随着随着时间流逝和使流逝和使用消耗在价用消耗在价值上的减少。上的减少。折旧是一个会折旧是一个会计上的概念，它确立了一上的概念，它确立了一项对税前收益的税前收益的年（季、月）度抵减年（季、月）度抵减值。在。在资产实际经济寿命年限内，年寿命年限内，年度的抵减折旧度的抵减折旧额应尽量与尽量与该年用于年用于创造收入而使用造收入而使用资产消消耗价耗价值部分相匹配。部分相匹配。折旧是一折旧是一项非非现金流出，但在估算利金流出，但在估算利润总额和所得税和所得税时，它是，它是总成本成本费用的用的组成部分。成部分。企企业会会计制度制度“固定固定资产”：企企业使用期限超使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他工具以及其他与生与生产经营有关的有关的设备、器具、工具等。不属于生、器具、工具等。不属于生产经营主要主要设备的物品，的物品，单位价位价值在在2000元以上，并且使元以上，并且使用年限超用年限超过2年的，也年的，也应当作当作为固定固定资产。固定固定资产折旧折旧是指在固定是指在固定资产使用寿命内，按照确定使用寿命内，按照确定方法方法对应计折旧折旧额进行的系行的系统分分摊。企企业一般一般应当按月提取折旧。当按月提取折旧。现行行财务制度制度规定：定：应计提折旧的固定提折旧的固定资产有：有：房屋及建筑物，在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆及工具器具等，季节性停用及修理停用的设备，融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。不不计提折旧的固定提折旧的固定资产有：有：未使用或不需用的机器设备、以经营租赁方式租入的固定资产，在建工程项目交付使用以前的固定资产，已提足折旧仍继续使用的固定资产，按规定单独作价作为固定资产入账的土地等。“摊销（Amortization）”：对无形无形资产和和长期待期待摊费用用等一次性投入等一次性投入费用的分用的分摊，其性，其性质与固定与固定资产折旧折旧费相同，相同，一般没有余一般没有余值。无形无形资产是是诸如版如版权、专利利权、特、特许使用使用权及商及商标权等等这样的的资产，从开始使用之日起，在有效使用期限内平均，从开始使用之日起，在有效使用期限内平均计算算摊销费。长期待期待摊费用用包括固定包括固定资产大修理支出和以大修理支出和以经营租租赁方式方式租入的固定租入的固定资产改良支出以及改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待期限在一年以上的其他待摊费用。用。（二）（二）计提折旧提折旧应考考虑的因素的因素（1）固定）固定资产原原值：取得固定取得固定资产的原始成本，即固定的原始成本，即固定资产的的账面价面价值。（2）固定）固定资产净残残值：预计的固定的固定资产报废时可以收回可以收回的残余价的残余价值扣除扣除预计清理清理费用后的数用后的数额。净残残值比例比例应在在原价的原价的5%以内。以内。（3）固定）固定资产折旧年限折旧年限（三）几种主要的折旧方法（三）几种主要的折旧方法 1.平均年限法 又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式：某企业一台专项设备账面原值为160000元，预计折旧年限为5年，预计净残值为5000，按平均年限法计算折旧。n该项设备的年折旧率=个个别折旧率：折旧率：按个按个别固定固定资产单独独计算的折旧率。算的折旧率。分分类折旧率：折旧率：固定固定资产分分类折旧折旧额与与该类固定固定资产原价原价的比率。采用的比率。采用这种方法，种方法，应先把性先把性质、结构和使用年限接近构和使用年限接近的固定的固定资产归为一一类，再按，再按类计算算 综合折旧率：某一期间企业全部固定资产折旧额与全部固定资产原价的比率。2.工作量法工作量法 工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。这种方法弥补了平均年限法只重使用时间、不考虑使用强度的缺点。计算公式：算公式：某企业一辆运货卡车原值为60000元，预计总行驶里程为50万km，其报废时的残值率为5%，本月行驶4000km。该辆车的月折旧额为多少？单位里程折旧额=本月折旧额=40000.114=456元 3.加速折旧法加速折旧法 也称快速折旧法或递减折旧法，特点是固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期则少提折旧，目的是使固定资产在使用年限内加快得到补偿。（1）双倍余）双倍余额递减法减法折旧年限到期前的最后两年，采用直线折旧法计算年折旧额：该项设备年折旧率=2/5100%=40%（2）年数）年数总和法和法特点是固定资产的折旧率逐年递减。瑞华公司有一项固定资产，原值50000元估计，使用年限5年，预计清理费用2000元，预计残值收入2800元，分别用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算年折旧额某拟建项目预计生产某产品50万吨，建设期为4年，生产期16年，其中投产期第一年生产负荷达设计能力的80%，第二年开始每年为100%，生产消耗情况见表 单位：元其他条件如下工资福利费：投产后定员2000人，人均2000元，14%工资福利费计提，固定资产折旧：固定资产投资90000万元，形成率98%，其中外汇借款建设期利息为1500万美元，美元兑换价3.7元/美元，人民币借款建设期利息为8000万元，净残值率为5%，折旧年限16年，年折旧率为6.25%。其他支出，其他支出含销售费用按前几项合计数的5%，费率计算，所需流动资金总额为6000万元，其中借款80%，年利率12%。投资项目年收入和年税金的估算投资项目年收入和年税金的估算一、项目建成后的年收入估算二、所得税的估算一、项目建成后的年收入估一、项目建成后的年收入估算算项目的年销售收入=项目设计生产能力 生产能力利用率 产品的销售价格二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算1.增值税2.营业税3.消费税4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）5.资源税二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算6.城市土地使用税（管理费中计算）7.土地增值税8.企业所得税9.房产税（管理费中计算）10.车船使用税（管理费中计算）二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算1.增值税增值税（value-added tax）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额税率销售额=含税销售额（1+税率）销项税额：销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。进项税额=1700元销项税额=23400/（1+17%）17%=3400元应纳税额=3400-1700=1700二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算2.营业税（价内流转税）应纳税额=营业额 税率营业税税率按照行业、类别不同分别采用了不同的比例税率。交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，销售不动产为5%。营业税暂行条例规定营业税的免税项目有：（1）养老院、托儿所、幼儿园、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。（2）残疾人员个人提供的劳务，即残疾人员本人为社会提供的劳务。（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化活动的门票收入。（7）科研单位取得的技术转让收入。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。3.消费税消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。从价定率应纳税额=销售额 税率从量定额应纳税额=销售量 单位税额二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算4.城市建设维护税及教育费附加增值税应纳税额=实缴营业税额 税率消费税 城市建设维护税税率为：7%（市区）5%（县城、镇）1%（其他）教育费附加税率为：3%二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算4.城市建设维护税及教育费附加应纳税额=销售额 17%（7%+3%）=销售额 1.7%二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算5.资源税中国资源税征税范围包括矿产品和盐两大类。原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类 应纳税额=课税数量 单位税额6.城市土地使用税（管理费中计算）应纳税额=课税数量 单位税额7.土地增值税应纳税额=土地增值额 税率二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算8.企业所得税应 纳 税 额 =应纳税所得额 税率企业所得税的税率为25%的比例税率。二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算9.房产税（管理费中计算）应纳税额=房产原值（一次减除率）1.2应纳税额=房产全年租金收入 12二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算10.车船使用税（管理费中计算）净吨位数 机动船、货车应纳税额=载重吨位数 单位税额 非机动船车 辆 数 机动、非机动客车二、项目年税金的估算二、项目年税金的估算进入产品成本的税金城市土地使用税、房产税、车船使用税销售税金及附加增值税、营业税、消费税、资源税城市建设维护税及教育费附加从利润中扣除的税金企业所得税利润预测利润预测利润预测利润预测销售利润=销售收入销售税金及附加总成本费用投资项目财务辅助报表的编制投资项目财务辅助报表的编制一、辅助报表二、辅助报表的编制要点一、辅助报表一、辅助报表1.固定资产投资估算表2.流动资产投资估算表3.投资总额及资金筹措表4.投资借款还本付息表一、辅助报表一、辅助报表5.销售收入和销售税金估算表6.总成本费用估算表7.固定资产折旧费估算表8.无形资产摊销估算表二、辅助报表的编制要点二、辅助报表的编制要点1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)目的计算投资估算计算折旧二、辅助报表的编制要点二、辅助报表的编制要点1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)静态投资与动态投资固定资产、无形资产、递延资产其他费用分摊房屋与设备 二、辅助报表的编制要点二、辅助报表的编制要点2.流动资金估算表流动资金=流动资产-流动负债流动资金本年增加额3.投资总额及资金筹措表投资总额是静态投资还是静态投资+动态投资 二、辅助报表的编制要点二、辅助报表的编制要点4.投资借款还本付息表“本”包括建设期利息还款方式（等本息与等本）还款能力还本、付息分别计算二、辅助报表的编制要点二、辅助报表的编制要点5.销售收入和销售税金估算表达产期与正常生产期销售税金及附加与其他税金销售价格中是否包括了税金二、辅助报表的编制要点二、辅助报表的编制要点6.总成本费用估算表单位产品成本法与企业成本法达产期与正常生产期总成本与经营成本可变成本与固定成本二、辅助报表的编制要点二、辅助报表的编制要点7.固定资产折旧费估算表分类折旧（房屋、设备）折旧方法折旧年限回收固定资产余值余值与残值二、辅助报表的编制要点二、辅助报表的编制要点8.无形资产摊销估算表分类摊销（土地使用权、专利）摊销方法（无残值）摊销年限回收无形资产余值（土地使用权）