增值税练习题答案.doc

一、单项选择题
1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（ D ）。
A.非增值税应税项目
B.集体福利
C.个人消费
D.无偿赠送其他单位
2.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（ B ）。
A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（ A ）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
B.港口设施经营人收取的港口设施保安费
C.代理记账
D.放映服务
4.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（ C ）。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息
D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。则该卷烟生产企业2014年10月份可以抵扣的进项税额为（ C ）万元。
A.10.30
B.9.43
C.10.41
D.8.65
6.某企业为增值税一般纳税人，2015年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元；支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（ C ）元。
A.0
B.60860
C.60380
D.60060
7.某企业（增值税一般纳税人）2014年10月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（ D ）元。
A.17000
B.16911.9
C.13600
D.15272.1

8.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（ C ）元。
A.20132
B.24946.74
C.20710
D.28900
9.甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2014年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2014年4月应确认的增值税销项税额为（ B ）万元。
A.0
B.28.33
C.33.15
D.85
10.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（ C ）个月内不得再申请适用增值税零税率。
A.12
B.24
C.36
D.48
11.在境内提供应税服务，是指（ C ）在境内。
A应税服务提供方
B应税服务接受方
C应税服务提供方或者接受方
D应税服务提供方和接受方
12.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（ A ）
A 17%. B 11% C 6% D 13%
13.纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备( C )和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A海关进口增值税专用缴款书 B 运输费用结算单据
C书面合同、付款证明 D农产品收购发票
14.非正常损失是指（ D ）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
A自然灾害造成的损失
B运输途中发生的损耗
C天气变化造成的损失
D因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失
15.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，（ C ）
A由主管税务机关核定应税服务的销售额
B从高适用税率
C不得免税、减税。
D按照组成计税方法计算
16.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以_____的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以___的价款为销售额。（ D ）
A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后 C折扣前，折扣前D折扣后,折扣前
二、多项选择题
1.根据增值税法的有关规定，下列说法正确的有（ BC ）。
A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税
B.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税
C.翻译服务按照咨询服务征收增值税
D.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收营业税
2.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有（ ABCD ）。
A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业
C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品
D.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户
3.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（ ABD ）。
A.巴氏杀菌乳
B.灭菌乳
C.调制乳
D.鲜奶
4.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为17%的有（ BD ）。
A.远洋运输的程租、期租业务
B.远洋运输的光租业务
C.航空运输的湿租业务
D.航空运输的干租业务
5.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ABD ）。
A.货物运输业增值税专用发票
B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证
C.增值税普通发票
D.农产品收购发票
6.在中华人民共和国境内提供（AB ）服务的单位和个人，为增值税纳税人。
A交通运输业 B部分现代服务业 C旅游业 D餐饮业
7.营改增试点实施办法所称应税服务，包括以下（ABCD ）。
A陆路运输服务 B水路运输服务
C信息技术服务D文化创意服务
8.下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（AD ）
A境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
B境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产。
C境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务。
D境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
9.单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。但（ BC ）除外。
A为履行国家行政管理职能
B以公益活动为目的
C以社会公众为对象的
D为履行公共服务职能
10.营改增试点实施之后，增值税税率包括（ABDE ）
A17% B11% C3% D6% E13%
11.下列用于适用（ ABCD ）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
A简易计税方法计税项目 B非增值税应税项目
C免征增值税项目 D集体福利或者个人消费
12.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣( ABC )
A非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
B非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
C接受的旅客运输服务。
D自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

四、综合题
1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务：
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。
（2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000元）。
（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。
（4）组织2014年优秀员工外出旅游，支付旅客运费20000元，取得相应的运输凭证。
（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。
（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。
（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；
（2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额；
（3）计算该企业当期应缴纳的增值税。
答：
（1）
业务（1）：准予抵扣的进项税额=3910+1300×11%=4053（元）；
业务（3）：准予抵扣的进项税额=14000×17%=2380（元）；
业务（4）：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额；
业务（5）：准予抵扣换入原材料的进项税额=36000×17%=6120（元）；换入的水泥由于用于了非增值税应税项目，所以不得抵扣进项税额；
业务（6）：应转出的进项税额=8800×17%=1496（元）；
该企业当期准予抵扣的进项税额=4053+2380+6120-1496=11057（元）。
（2）
业务（2）：应确认的增值税销项税额=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；
业务（5）：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=36000×17%=6120（元）；应确认换出红酒的增值税销项税额=100620÷（1+17%）×17%=14620元）；
该企业当期应确认的增值税销项税额=16660+6120+14620=37400（元）。
（3）计算该企业当期应缴纳的增值税=37400-11057=26343（元）。
2.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2015年5月份的有关生产经营业务如下：
　　（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
　　（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
　　 （3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
　　（4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
　　（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的专用发票。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
　　以上相关票据均符合税法的规定，请计算该企业5月份应缴纳的增值税额。
(1)销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元)
　　(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元)
　　(3)自用新产品的销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74(万元)
　　(4)外购货物应抵扣的进项税额=10.2（万元)
　　(5)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×13%+5×11%)×(1-20%)=3.56(万元)
　　(6)该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74-10.2-3.56=8.68(万元)