营业税及其附加PPT课件.ppt

营业税税1一、概念（一、概念（130130）对在我国境内在我国境内提供提供应税税劳务、转让无形无形资产或或销售售不不动产的的单位和个人，就其位和个人，就其营业额征收的一种税。征收的一种税。有有偿提供提供（130）交通运交通运输业、建筑、建筑业金融保金融保险业（130130）员工工为本本单位提供位提供劳务不算（不算（130130）不具不具实物形物形态不能移不能移动的人就是的人就是纳税人税人在境内在境内（131）2二、二、营业税与增税与增值税的关系：征税范税的关系：征税范围相反相反价外税价外税价内税价内税3三、扣三、扣缴义务人人（1 1）委托）委托发放放贷款款最最终发放人放人（2 2）建筑）建筑转包、分包包、分包总承包人承包人（3 3）境外）境外纳税人在境内税人在境内发生生应税行税行为 代理人代理人(受受让人或人或购买者者)（4 4）演出由他人售票）演出由他人售票售票人售票人（5 5）个人）个人转让专利利权、非、非专利技利技术、商、商 标权及商誉及商誉受受让人人（6 6）分保）分保险业务，其，其应纳税款以初保人税款以初保人为扣扣缴 义务人人4下列各下列各项中，属于中，属于营业税扣税扣缴义务人的有（人的有（）。）。A.A.向境外向境外联运企运企业支付运支付运费的国内运的国内运输企企业B.B.境外境外单位在境内位在境内发生生应税行税行为而境内未而境内未设机机 构的，其代理人或构的，其代理人或购买者者C.C.个人个人转让专利利权的受的受让人人D.D.分保分保险业务的初保人的初保人【答案】【答案】【答案】【答案】BCDBCD5交通运交通运输业陆路路运运输、水水路路运运输、航航空空运运输、管管道道运运输、装卸搬运、装卸搬运3%3%税税 目目 征征 收收 范范 围 税率税率 建筑建筑业 建筑、安装、修建筑、安装、修缮、装、装饰及其他工程作及其他工程作业 3%3%邮电通信通信业 邮电、通信、通信 3%3%文化体育文化体育业 文化、体育文化、体育 3%3%金融保金融保险业 金融、保金融、保险、典当、典当 5%5%服服务业 代理代理业、旅店、旅店业、饮食食业、旅游、旅游业、仓储业、租、租赁业、广告、广告业及其他服及其他服务业 5%5%娱乐业 歌歌厅、舞、舞厅、卡拉、卡拉OKOK歌舞歌舞厅（包括夜（包括夜总会）会）、音、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫夫球、保球、保龄球、游球、游艺场、网吧、网吧 5%-5%-20%20%转让无形无形资产 转让土地使用土地使用权、专利利权、非、非专利技利技术、商商标权、著作、著作权、商誉、商誉 5%5%销售不售不动产 销售建筑物及其他土地附着物售建筑物及其他土地附着物 5%5%四、税目、税率四、税目、税率6五、五、应纳税税额的的计算算 计算算应纳税税额有有三种方式三种方式：按按营业收入收入全全额计税税：应纳税税额=营业额适用税率适用税率全部价款全部价款+价外价外费用用向向对方收取的手方收取的手续费、基金、集、基金、集资费、代收款、代收款项、代、代垫款款项7按按组成成计税价格税价格计税税：应纳税税额=组价价适用税率适用税率按按营业收入收入差差额计税税：应纳税税额=（营业额扣除扣除项目）目）适用税率适用税率计税税营业成本或工程成本成本或工程成本（1+1+成本利成本利润率）率）组价价=（11营业税税率）税税率）由各地区由各地区确定确定8例：例：某汽某汽车运运输公司公司20042004年年5 5月取得月取得货运收运收入入200000200000元；托运装卸收入元；托运装卸收入3000030000元；元；代政府有关部代政府有关部门收取建收取建设性基金性基金1000010000元。元。计算算该汽汽车运运输公司公司应纳的的营业税税额。(20+3+1)*3%(20+3+1)*3%六、分行六、分行业计算算应纳税税额(一一)交通运交通运输业 91.1.将承将承揽的运的运输业务分分给其他人：其他人：差差额 营业额=全部收入全部收入-支付支付给他人的运他人的运费2.2.境内境内联运运业务的的营业额：差差额 联运收入运收入-付付给对方方联运运单位的运位的运费两个以上运两个以上运输企企业完成从完成从发送地至到送地至到达地点所有的运达地点所有的运输业务，一次，一次购买，一次收一次收费，一票到底，一票到底10例：某汽例：某汽车运运输公司公司20042004年年6 6月承接一月承接一项国内国内联营货运运业务，全程运，全程运费100000100000元。途中改元。途中改由某船公司和其他汽由某船公司和其他汽车运运输公司运抵目的地，公司运抵目的地，按合同按合同规定，付定，付给船运公司和其他运船运公司和其他运输公司公司运运费分分别为5000050000元和元和1000010000元，并支付装卸元，并支付装卸费50005000元。元。计算算该笔笔业务应纳营业税。税。(10-5-1-0.5)*3%(10-5-1-0.5)*3%11（二）建筑（二）建筑业1.1.纳税人提供建筑税人提供建筑业劳务（不含装（不含装饰劳务）：）：营业额应包括：工程所用原材料、包括：工程所用原材料、设备 其他物其他物资和和动力价款在内力价款在内 不包括：建不包括：建设方提供的方提供的设备价款价款例：某建筑公司与开例：某建筑公司与开发区区签订安装工程合同一份，安装工程合同一份，为其其铺设通信通信线路，工程价款共路，工程价款共计300300万元，其中包含万元，其中包含由开由开发区提供的光区提供的光缆、电缆价价值8080万元，月末万元，月末线路路铺设完工，收回全部价款；完工，收回全部价款；计算算铺设通信通信线路工程路工程应缴纳的的营业税。税。营业税（税（300-80300-80）3%3%6.66.6（万元）（万元）12 2.2.建筑建筑业安装企安装企业承包工程建承包工程建设项目：目：包工包料包工包料 不包工包料不包工包料 按包工包料以收取的按包工包料以收取的 料工料工费全全额为营业额 3.3.建筑建筑业转包或分包的包或分包的营业额：差差额 全部承包全部承包额-付付给分包或分包或转包人价款包人价款 4.4.实行招投行招投标的建筑安装工程：的建筑安装工程：标底和底和报价均价均应含含营业税，以中税，以中标价价 为计税税营业额；中；中标价以后价以后调整的，整的，以以调整后的整后的实际收入收入额为营业额13例：某建筑公司承包一例：某建筑公司承包一项建筑工程，工建筑工程，工程全部承包程全部承包额为40000004000000元，元，该公司将公司将其中的水其中的水电安装工程安装工程转包包给某安装公司，某安装公司，支付其工程价款支付其工程价款500000500000元。元。计算建筑公算建筑公司司应纳营业税税额。应纳税税额=（4000000-5000004000000-500000）*3%3%145.5.单位和个人将自建房屋位和个人将自建房屋对外外销售：售：（1 1）自建行）自建行为：按建筑：按建筑业税目征税目征营业税税（2 2）销售行售行为：按：按销售不售不动产征征营业税税6.6.纳税人自建自用的房屋不税人自建自用的房屋不纳税税 自建行自建行为和和单位将不位将不动产赠送他人，送他人，视同同15自用：不交自用：不交营业税税出售，同出售，同时交交2 2个税目个税目建筑建筑业：组价价33销售（不售（不动产）：售价）：售价55赠送：送：视同同销售售出租：租出租：租赁业（服（服务业）5%5%投投资：共担：共担风险，均不交；反之，交，均不交；反之，交组价价=工程成本工程成本（1+1+成本利成本利润率）率）（1-1-营业税税率）税税率）自建自建16例：某房地例：某房地产开开发公司自建商品住宅公司自建商品住宅销售，售，该商品房造价商品房造价50000005000000元，建成后元，建成后对外外销售，取得售，取得销售收入售收入65000006500000元，元，其成本利其成本利润率率为20%20%，计算算该房地房地产开开发公司公司应纳营业税税额。（1 1）5000000*5000000*（1+20%1+20%）/（1-3%1-3%）*3%3%（2 2）6500000*5%6500000*5%17例：房地例：房地产公司自建写字楼公司自建写字楼1818万平方米，工万平方米，工程成本每平方米程成本每平方米20002000元，售价每平方米元，售价每平方米36003600元。当年元。当年销售自建写字楼售自建写字楼1010万平方米；将万平方米；将0.50.5万平方米自建写字楼无万平方米自建写字楼无偿赠送送给乙乙单位。位。计算算该房地房地产公司公司应缴纳的的营业税（当地税（当地营业税成本利税成本利润率率为10%10%）。）。（1 1）应纳建筑建筑业营业税税20002000（10100.50.5）（1 110%10%）（1 13%3%）3%3%714.43714.43（2 2）销售不售不动产的的营业税税36003600（10100.50.5）5%5%1890189018（1 1）贷款款自有自有资金金贷款：款：利息收入全利息收入全额为营业额转贷业务：贷款利息收入款利息收入借款利息支出借款利息支出为营业额（三）金融保（三）金融保险业19（2 2）金融商品）金融商品转让：股票、股票、债券券转让（差（差额）营业额=卖出价出价买入价（不得扣除税金）入价（不得扣除税金）（非金融机构和个人不征收（非金融机构和个人不征收营业税，）税，）（3 3）金融）金融经纪业务和其他金融和其他金融业务：手手续费（佣金）（佣金）类的全部收入：的全部收入：全全额 金融企金融企业从事受托收款从事受托收款业务（代收（代收电话费、水水电煤气煤气费、信息、信息费、学、学杂费、寻呼呼费、社保、社保统筹筹费、交通、交通违章章罚款、税款等）：款、税款等）：差差额 营业额=全部收入全部收入-支付支付给委托方价款后委托方价款后20例：某金融企例：某金融企业从事从事债券券买卖业务，20042004年年8 8月月购入入A A债券券购入价入价5050万元，万元，B B债券券购入价入价8080万元，共支付相关万元，共支付相关费用用和税金和税金1.31.3万元；当月又将万元；当月又将债券券卖出，出，A A债券售出价券售出价5555万万元，元，B B债券售出价券售出价7878万元，共支付相关万元，共支付相关费用和税金用和税金1.331.33万万元。元。该金融企金融企业当月当当月当纳营业税税为（）。（）。A.1185A.1185元元B.1500B.1500元元C.2500C.2500元元D.64000D.64000元元【答案答案】B B应纳税税额（55555050）+（78788080）*5%*5%0.150.1521例：某例：某银行行20042004年第一季度吸收存款支付利息年第一季度吸收存款支付利息4040万元，万元，贷款取得利息收入款取得利息收入7070万元。同万元。同时，以，以6%6%的的季度利率从境外筹措季度利率从境外筹措资金金30003000万元万元转贷给企企业，获得得转贷利息收入利息收入210210万元。另收取万元。另收取结算算业务手手续费1212万元。万元。试计算算该银行第一季度行第一季度应纳的的营业税。税。转贷业务应纳税税额=（21030006%21030006%）5%=1.55%=1.5应纳税税额=4.1+1.5=5.6=4.1+1.5=5.6 一般一般贷款款业务和手和手续费营业税税额=（70+1270+12）5%=4.15%=4.122（4 4）融）融资租租赁业务 本期本期营业额=（全部价款和价外（全部价款和价外费用用 实际成本）成本）（本期天数（本期天数总天数）天数）货物物购入原价入原价+关税关税+增增值税税+消消费税税+运运杂费+安装安装费+保保险费+境外外境外外汇借款借款 利息支出利息支出23例：某公司是例：某公司是经中国人民中国人民银行批准从事融行批准从事融资租租赁业务的的单位，位，20042004年年1 1月月为某企某企业融融资进口一口一设备。该设备的的进口完税价格口完税价格为100100万元，万元，进口后口后发生的运生的运输费、安装安装费、保、保险费等共等共计6 6万元。公司万元。公司为进口口设备发生生的境外借款利息支出折合人民的境外借款利息支出折合人民币3 3万元。万元。该租租赁公司公司向企向企业收取的全部价款收取的全部价款为200200万元。假万元。假设设备进口的口的关税税率关税税率为20%20%，增，增值税税率税税率为17%17%。计算算该公司公司为此此项业务应交的交的营业税。税。进口口设备的增的增值税税=（100+20100+20）17%=20.4 17%=20.4 设备实际成本成本=100+20+20.4+6+3=149.4=100+20+20.4+6+3=149.4营业额=200=200-149.4=50.6-149.4=50.6 应纳税税额=50.65%=2.53=50.65%=2.53 进口口设备的关税的关税=10020%=20=10020%=2024（5 5）保）保险业实行分保行分保险业务的的 初保初保业务营业额：全部保全部保费付付给分包人的保分包人的保费（6 6）保）保险企企业开展无开展无赔偿奖励励业务：不得冲减不得冲减营业额指保指保险人将其承担的保人将其承担的保险业务，以承保形，以承保形式，部分式，部分转移移给其他保其他保险人。人。进行再保行再保险，可以分散保，可以分散保险人的人的风险，有利，有利于其控制于其控制损失，失，稳定定经营。25例：某保例：某保险公司某月有关公司某月有关业务如下：如下：（1 1）为某某舰队军事演事演习提供保提供保险，全部保，全部保费收入收入20000002000000元，元，该公司以分保形式支付另一公司以分保形式支付另一家公司保家公司保费800000800000元。元。（2 2）办理其他理其他应税税险种取得保种取得保费收入收入500000500000元，其中在机元，其中在机动车车辆保保险业务中，当月支中，当月支付投保人无付投保人无赔偿奖励共励共5000050000元，元，计算算该公司公司应纳营业税税额。解析：（解析：（2000000-800000+5000002000000-800000+500000）*5%5%26例：某商例：某商业银行行0303年第四季度年第四季度发生以下生以下经营业务：(1)(1)代代发行国行国债手手续费收入收入2323万元，受托万元，受托发放放贷款款200200万元万元(期限期限3 3个月个月)，贷款利率款利率4%,4%,已收到手已收到手续费收入收入1 1万元；万元；(2)(2)吸收存款吸收存款600600万元，支付存款利息万元，支付存款利息1010万元，自万元，自有有资金金发放放贷款款10001000万元，取得万元，取得贷款利息款利息100100万；万；(3)(3)外外汇转贷业务取得取得贷款利息收入款利息收入3030万，支付万，支付转贷利息支出利息支出2525万元；万元；(4)(4)办理理结算算业务手手续费收入收入2020万元；万元；计算：算：(1)(1)该银行本期行本期应纳营业税税税税额 (2)(2)应代扣代代扣代缴的的营业税税额 271.1.（23+123+1）*5%5%2.2.代扣代代扣代缴营业税税 =200*4%*3/12*5%=0.1 =200*4%*3/12*5%=0.13.100*5%3.100*5%4.4.（30-2530-25）*5%5%5.20*5%5.20*5%28（四）（四）邮电通信通信业营业额：全部价款：全部价款+价外价外费用用例：某例：某电信局信局6 6月取得下列收入：月取得下列收入：电报、电传业务收入收入400000400000元，声元，声讯服服务台台话费收入收入300000300000元，其他元，其他电话费收入收入1000000010000000元，移元，移动电话（提供（提供电信服信服务）销售收入售收入30000003000000元，元，电信物品信物品销售收入售收入600000600000元，元，计算算该电信局信局应纳营业税税额。（40+30+1000+300+6040+30+1000+300+60）*3%3%29营业额：一般以取得的全部价款：一般以取得的全部价款特殊特殊-演出：演出：单位或个人位或个人进行演出（差行演出（差额）营业额=全部票价收入或包全部票价收入或包场收入收入-付付给提供演出提供演出场所的所的单位、演出公司或者位、演出公司或者经纪人的人的费用用（五）文化体育（五）文化体育业30例：某影例：某影剧院院5 5月取得下列收入：月取得下列收入：（1 1）放映）放映电影影门票收入票收入100000100000元；元；（2 2）为一一杂技技团提供演出提供演出场所所举办专项演出，演出，由由该院售票，院售票，门票收入票收入1000010000元，元，实分得分得30003000元；元；（3 3）将）将场地出租地出租给某学校某学校进行校行校庆演出，租演出，租金收入金收入20002000元。元。计算算该影影剧院院应纳营业税税额。应纳税税额=（10+0.310+0.3）*3%+2000*5%3%+2000*5%31（六）（六）娱乐业营业额：经营娱乐业向向顾客收取的各客收取的各项费用用包括：包括：门票收票收费、台位、台位费、点歌、点歌费、烟酒、烟酒 和和饮料收料收费等等32例：某歌舞例：某歌舞厅5 5月取得下列收入：月取得下列收入：门票收入票收入1000010000元；元；台位台位费、点歌、点歌费4000040000元；元；销售烟酒售烟酒饮料食品收入料食品收入6000060000元。元。计算算该歌舞歌舞厅应纳营业税税额。（1+4+61+4+6）*20%20%33 服服务业包括：包括：广告广告业、代理、代理业、旅游、旅游业、旅店、旅店业、饮食食业、仓储业等等（1 1）广告代理）广告代理业 收的全部价款收的全部价款-付付给其他公司广告其他公司广告发布布费（七）服（七）服务业34例：某广告公司例：某广告公司20052005年年4 4月月发生以下生以下业务：取得广告取得广告业务收入收入为9494万元，万元，营业成本成本为9090万万元，支付元，支付给某某电视台的广告台的广告发布布费为2525万元，万元，支付支付给某某报社的广告社的广告发布布费为1818万元。万元。经主管主管税税务机关机关审核，核，认为其广告收其广告收费明明显偏低，且偏低，且无正当理由，又无同无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决广告可比价格，于是决定重新定重新审核其核其计税价格（成本利税价格（成本利润率率16%16%），），计算算应纳的的营业税税额。广告广告业务的的计税税营业额（组价）价）9090（1+16%1+16%）（1-5%1-5%）109.89109.89应纳营业税税 （109.89-25-18109.89-25-18）5%5%3.343.3435（2 2）代理）代理业 以以实际收取的收取的报酬酬为营业额（3 3）旅游）旅游业 境外：全程旅游境外：全程旅游费-付付给-接接团企企业的旅游的旅游费 境内：旅游境内：旅游费-房房费、餐、餐费、交通、交通费、门票票（4 4）物）物业管理企管理企业代收代收费用用 收取的水、收取的水、电、燃气等、燃气等费用，属于服用，属于服务业中的代理中的代理业，以手，以手续费收入收入为营业额36例：某旅行社例：某旅行社5 5月取得月取得营业收入收入10000001000000元，有关支出如下：支付元，有关支出如下：支付给其他有关其他有关单位住宿位住宿费、餐、餐饮费、交通、交通费等共等共400000400000元，出境旅游改由当地旅行社接待，支元，出境旅游改由当地旅行社接待，支付其接付其接团费300000300000元。元。计算算该旅行社旅行社应纳的的营业税税额。（100-40-30100-40-30）*5%5%37例：某服例：某服务公司主要从事人力公司主要从事人力资源中介服源中介服务，20092009年年2 2月份月份发生以下生以下业务：（1 1）接受某用工）接受某用工单位的委托安排位的委托安排劳动力，取得力，取得该单位支付的价款共位支付的价款共计5050万元。其中，万元。其中，4040万元用于支付万元用于支付劳动力的工力的工资和社会保和社会保险费，2 2万元用于支万元用于支付付劳动力的住房公力的住房公积金；金；（2 2）提供人力）提供人力资源咨源咨询服服务取得收入取得收入4040万元；万元；（3 3）提供会）提供会议服服务取得收入取得收入3030万元；万元；（4 4）在中国境内接受境外企）在中国境内接受境外企业的的远程程业务指指导（境外企（境外企业未派人来未派人来华），），支付支付费用用2020万元；万元；（5 5）借款）借款给某某单位，按同期位，按同期银行行贷款利率收取款利率收取资金占用金占用费1010万元；万元；（6 6）转让接受抵接受抵债所得的一所得的一处房房产，取得收入，取得收入800800万元。抵万元。抵债时该房房产作价作价500500万元。万元。计算：算：（1 1）计算受托安排算受托安排劳动力力业务应缴纳的的营业税。税。（2 2）计算提供人力算提供人力资源咨源咨询服服务应缴纳的的营业税。税。（3 3）计算提供会算提供会议服服务应缴纳的的营业税。税。（4 4）计算接受境外企算接受境外企业远程程业务指指导所付所付费用用应代扣代代扣代缴的的营业税。税。（5 5）计算收取的算收取的资金占用金占用费应缴纳的的营业税。税。（6 6）计算算转让房房产应缴纳的的营业税。税。38（1 1）计算受托安排算受托安排劳动力力业务应缴纳的的营业税税=（50-40-50-40-2 2）5%=0.45%=0.4（万元）（万元）（2 2）计算提供人力算提供人力资源咨源咨询服服务应缴纳的的营业税税=405%=2=405%=2（万元）（万元）（3 3）计算提供会算提供会议服服务应缴纳的的营业税税=305%=1.5=305%=1.5（万（万元）元）（4 4）计算接受境外企算接受境外企业远程程业务指指导所付所付费用用应代扣代代扣代缴的的营业税税=205%=1=205%=1（万元）（万元）（5 5）计算收取的算收取的资金占用金占用费应缴纳的的营业税税=105%=0.5=105%=0.5（万元）（万元）（6 6）计算算转让房房产应缴纳的的营业税税=（800-800-500500）5%=155%=15（万元）（万元）39 1.1.转让无形无形资产的的营业额：为受受让方支付方支付给转让方的全部方的全部货币、实物和其他物和其他经济利益。利益。（八）（八）转让无形无形资产和和销售售不不动产 2.2.销售不售不动产：（1 1）房地）房地产开开发企企业销售不售不动产，代，代收的收的费用（城市基用（城市基础建建设设施配套施配套费、集集资兴建建锅炉增容炉增容费等）并入等）并入销售售额征收征收营业税。税。40（3 3）单位（不包括个人）将不位（不包括个人）将不动产无无偿赠送他人送他人 营业额：由主管机关按其：由主管机关按其顺序核定序核定 （4 4）单位和个人位和个人销售或售或转让其其购置的不置的不动产或受或受 让的土地使用的土地使用权 营业额：全部收入：全部收入-不不动产或土地使用或土地使用权的的购置或受置或受 让原价原价 （5 5）单位和个人位和个人销售或售或转让抵抵债所得的不所得的不动产、土地使、土地使 用用权 营业额：全部收入：全部收入-抵抵债时该项不不动产或土地使用或土地使用权 作价金作价金额（2 2）以）以还本方式本方式销售建筑物：不得减除售建筑物：不得减除还本支出本支出41*（6 6）以地）以地换房和以房房和以房换地地 以地以地换房一方：按房一方：按转让无形无形产税目征税税目征税 以房以房换地一方：按地一方：按销售不售不动产税目征收税税目征收税*（7 7）3.203.201010年年1 1月月1 1日起：日起：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。42例：某房地例：某房地产开开发公司公司4 4月有关月有关业务如如下：下：（1 1）销售商品房价款收入售商品房价款收入50000005000000元元（2 2）销售配套基售配套基础设施取得收入施取得收入400000400000元元（3 3）以一）以一栋写字楼投写字楼投资入股某入股某贸易公易公司，司，评估作价估作价40000004000000元，取得元，取得25%25%的股的股份，份，风险共担。共担。（4 4）将空置商品房出租取得租金收入）将空置商品房出租取得租金收入150000150000元，元，计算算该房地房地产开开发公司公司应纳营业税税额。（500+40500+40）*5%+15*5%5%+15*5%43例：某公司例：某公司20022002年年9 9月下月下设各各业务部部门业务情况如下：情况如下：(1)(1)开开发部自建楼房一部自建楼房一栋竣工，竣工，总成本成本40004000万元，将其万元，将其40%40%售售给另一另一单位，其余自用，位，其余自用，总售价售价50005000万元万元(2)(2)非独立核算酒楼取得非独立核算酒楼取得营业收入收入300300万元，其中卡拉万元，其中卡拉OKOK包包间单独核算的自独核算的自娱自自乐的餐的餐饮娱乐收人收人4040万元，万元，另有另有3030万元万元为本公司划本公司划账结算的餐算的餐费。(3)(3)广告部有广告广告部有广告业经营许可可证，当月收取广告，当月收取广告业务收收入入200200万元，支付万元，支付给某某电视台的广告台的广告发布布费4040万元，万元，支付支付给加工厂灯箱广告制作加工厂灯箱广告制作费5050万元。万元。(4)(4)下下设非独立核算汽非独立核算汽车队有运有运营许可可证，当月运，当月运营收收入入6060万，又将万，又将2 2辆小小轿车租租给外外单位使用，取得租金位使用，取得租金1 1万元。万元。要求：要求：计算算该公司当月公司当月应纳营业税。税。(成本利成本利润率率10%)10%)441.1.组价价=4000*40%*=4000*40%*（1+10%1+10%）/（1-3%1-3%）建筑建筑业营业税税=组价价*3%=54.433%=54.43 销售不售不动产营业税税=售价售价*5%=5000*5%5%=5000*5%2.2.酒楼：餐酒楼：餐饮服服务=（300-40300-40）+30*5%+30*5%卡拉卡拉OK=40*20%OK=40*20%3.3.广告广告业=（200-40200-40）*5%5%4.4.运运输、租、租车：=60*3%+1*5%=60*3%+1*5%应纳税税额=339.28=339.2845几种特殊几种特殊经营行行为的税的税务处理（掌握）理（掌握）兼有、兼兼有、兼营与混合与混合销售行售行为税税务处理：理：46税收税收优惠惠规定定-免征免征营业税：税：(5(5项)1.1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服服务、婚姻介、婚姻介绍、殡葬服葬服务。2.2.残疾人残疾人员个人个人为社会提供的社会提供的劳务。3.3.学校和其他教育机构提供的教育学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工，学生勤工俭学提学提供的供的劳务。4.4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保牧保险以及相以及相关技关技术培培训业务，家禽、牲畜、水生，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防物的配种和疾病防治。治。5.5.纪念念馆、博物、博物馆、文化、文化馆、美、美术馆、展、展览馆、书画画馆、图书馆、文物保、文物保护单位位举办文化活文化活动的的门票收入，宗教票收入，宗教场所所举办文化、宗教活文化、宗教活动的的门票收入。票收入。47