税务基础知识培训PPT现行税制当中的税收种类.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,税务基础知识,讲解,/,培训,/,分享,/,主题会,为国聚财,为民收税,SHUIWUJICHUZHISHI,目录,CONTENTS,01,/,中国的税务征收机构,02,/,现行税制当中的税收种类,03,/,流转税当中增值税及营业税纳税人分类,中国的税务征收机构,SHUIWUJICHUZHISHI,为国聚财,为民收税,中国的税务征收机构,中央,国家税务总局,省及省以下,国家税务局,地方税务局,国家税务局 系统的负责中央税、中央和地方共享税的征收和管理；,地方税务局 系统的负责地方税的征收和管理；,国家税务局负责征收和管理的项目,增值税,消费税,进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）,铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税,海洋石油企业缴纳的所得税、资源税,证券交易税（未开征，目前对上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）,地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税,境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税,中央税的滞补罚收入,集贸市场和个体户的增值税、消费税,中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加,11,项,地方税务局负责征收和管理的项目,营业税,土地增值税,个人所得税,城市维护建设税,房产税,车船税,屠宰税,城镇土地使用税,资源税,固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）,地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）,地方税的滞补罚收入老地方营业税附征教育费附加,印花税,筵席税,14,项,2009,年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定,1,Number one,企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理,2,Number two,银行,(,信用社,),、保险公司企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理,3,Number three,外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理,现行税制当中的税收种类,SHUIWUJICHUZHISHI,为国聚财,为民收税,流转税类,含,7,个税种,所得税类,该税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。,增值税,消费税,营业税,关税,资源税,农业税,(,已取消,),牧业税,(,已取消,),该税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。,含,2,个税种,企业所得税,个人所得税,财产税类,含,10,个税种,行为税类,该税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。,该税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。,含,8,个税种,房产税,城市房地产税,城镇土地使用税,车船使用税,车船使用牌照税,车辆购置税,契税,耕地占用税,船舶吨税,遗产税,城市维护建设税,印花税,固定资产投资方向调节税,土地增值税,屠宰税,筵席税,证券交易税,燃油税,流转税当中增值税及营业税纳税人分类,SHUIWUJICHUZHISHI,为国聚财,为民收税,流转税当中增值税及营业税纳税人分类,交通运输业,娱乐业,建筑业,服务业,邮电通信业,转让无形资产,文化体育业,销售不动产,金融保险业,增值税 纳税人,营业税 纳税人,流转税,一般纳税人,小规模纳税人,增值税征税的概念及征税规定,一般纳税人的基本税率为了,17%,所使用的发票分为增值税专用发票及增值税普通发票,17%,在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人征收增值税。,销售以下货物的税率为,13%,13%,粮食、食用植物油,图书、报纸杂志,饲料、化肥、农药、农机、农膜,自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品,国务院规定的其他货物,一般发票都为普能发票，但它也可以向税局代开,3%,的增值税专用发票。,3%,小规模纳税人的税率为,3%,代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税,1,受托方不垫付资金,2,销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方,3,受托方按销售方实际收取的销售额和销项税额,(,如系代理进口货物，则为海关代征 的增值税额,),与委托方结算货款，并另外收取手续费,如何计算含税与不含税金额,一般纳税人,不含税销售额,=,含税销售额,1+17%,增值税税额,=,不含税销售额,x 17%,小规模纳税人,不含税销售额,=,含税销售额,1+3%,增值税税额,=,不含税销售额,x 3%,注：一般销售额都是含税的,营业税,9,类纳税人的概念及征税规定,在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务（属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人,序号,税目,税率,1,交通运输业,3%,2,建筑业,3%,3,金融保险业,5%,4,邮电通信业,3%,5,文化体育业,3%,6,娱乐业,5%-20%,7,服务业,5%,8,转让无形资产,5%,9,销售不动产,5%,是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。,概念,铁路运输业、公路运输业,(,不含城市公交,),、水上运输业,(,含程租、期租,),、航空运输业,(,含湿租,),、管道运输业、其他交通运输业,(,含城市客运,),和交通运输辅助业,分类,1,、市内客运属于其他交通运输业，不属于公路运输业,2,、,(,水上,),程租期租、,(,航空,),湿租属于运输业；光租、干租属于服务业,3,、公路管理、养护等属于建筑业,注意点,交通运输业,具体包括,土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业。,其他规定,建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务自建自用房屋，不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为,自建行为计税依据的特殊规定,计税价格,=,工程成本,（,1+,成本利润率,）,（,1-,营业税税率,）,自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格：,建筑业丨建筑安装工程作业,自建销售行为的税额计算,中甲建筑工程公司自建一栋办公楼总造价为,180,万，建成后以,300,万元的价格销售给中丙公司。请计算中甲公司自建及销售所产生的营业税？,答：,金融保险业丨征税范围,税率,5%,金融机构往来业务,存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务,人民银行对金融机构的贷款业务,货物期货不缴纳营业税,不征收营业税的情况,对金融机构的出纳长款收入,个人的金融商品转让暂免征收营业税,金融机构小额（,5,万元以下）贷款利息收入,农村金融保险业收入减按,3%,的税率征收营业税,注：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税,贷款,融资租赁,金融商品转让,信托业务,其他金融业务,邮电通信业丨征税范围,邮政业,电信业,与邮政、电信业相关的劳务,税率,3%,邮政业指是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。,电信业是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。,文化体育业,本税目征税范围包括文化业和体育业。,文化体育业适用,3%,的营业税税率。,文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。,经营游览场所的业务，比照文化业征税。,体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。,文化业,体育业,税率,3%,娱乐业,娱乐业适用,5%,20%,的营业税税率。,2009,年以后，纳税人经营娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市政府在条例规定的幅度内决定。,娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱乐业征税。,歌厅,舞厅,卡拉,OK,歌舞厅,音乐,茶座,台桌球,高尔,夫球,保龄球,游艺,网吧,服务业,服务业概念，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。,代理业,旅店业,饮食业,旅游业,租赁业,广告业,其他,服务业,服务业适用,5%,的营业税税率。,1,2,3,4,5,转让,土地,使用权,转让,商标权,转让,专利权,转让,非专利,技术,转让,著作权,注：提供无所有权技术的行为，不按本税目征税,著作，包括文字著作、图形著作、音像著作、转让商誉使用权,转让无形资产,销售不动产,1,销售建筑物或构筑物所有权,2,销售其他土地附着物所有权,3,单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产,在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税,销售商品房是指有偿转让商品房的所有权的行为,发票管理,中华人民共和国税收征收管理法,单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票,同时规定发票的管理办法由国务院规定,根据第二十一条的规定,发票样式,一般纳税人,增值税普通发票样式,小规模纳税人,发票样式,营业税发票样式,2,一般纳税人,增值税专用发票样式,营业税发票样式,1,营业税发票样式,3,税务基础知识,讲解,/,培训,/,分享,/,主题会,为国聚财,为民收税,SHUIWUJICHUZHISHI,