民间非营利组织常见会计实务处理.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,民间非营利组织常见会计实务处理,沈青丽,2015,年,03,月,目录,一、会计要素及其会计科目,二、常见账务处理及报表编制举例,一、会计要素及其概念,基本会计要素及其概念,资产,负债,净资产,收入,费用,（一）资产的定义及资产类科目,资产,是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来未来经济利益或者服务潜力。资产应当按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等,。,包括的科目有：,1001,现金,1002,银行存款,1009,其他货币资金,1101,短期投资,1102,短期投资跌价准备,1111,应收票,据,1121,应收账款,1122,其他应收款,1131,坏账准备,1141,预付账款,1201,存货,1202,存货跌价准备,1301,待摊费用,1401,长期股权投资,1402,长期债权投资,1421,长期投资减值准备,1501,固定资产,1502,累计折旧,1505,在建工程,1506,文物文化资产,1509,固定资产清理,1601,无形资产,1701,受托代理资产,（二）负债的定义及负债类科目,负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织。负债按照其流动性，分为流动负债、长期负债和受托代理负债等,。,包括的科目有：,2101,短期借,款,2201,应付票据,2202,应付账款,2203,预收账款,2204,应付工资,2206,应交税金,2209,其他应付款,2301,预提费用,2401,预计负债,2501,长期借款,2502,长期应付款,2601,受托代理负债,（三）净资产的定义,净资产,是指资产减去负债后的余额。净资产按照其使用是否受到限制，可以分为限定性净资产和非限定性净资产,。,非限定性净资产,：,即净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。,限定性净资产,：,如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。,当限定性净资产的用途、时间限制解除后，可以转为非限定性净资产。,（四）收入的定义,收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入和其他收入等。,包含的科目包括：,4101,捐赠收入,：,410101,限定性收入,410102,非限定性收入,4201,会费收入,：,420101,限定性收入,420102,非限定性收入,4301,提供服务收入,：,430101,限定性收入,430102,非限定性收入,4401,政府补助收入,：,440101,限定性收入,440102,非限定性收入,4501,商品销售收入,：,450101,限定性收入,450102,非限定性收入,4601,投资收益,：,460101,限定性收入,460102,非限定性收入,4901,其他收入,：,490101,限定性收入,490102,非限定性收入,月末，根据限定性和非限定性，分别转入限定性净资产或非限定性净资产。,（五）支出,(,费用,),的定义,费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。,包括的科目：,5101,业务活动成本,-,需要进一步划分明细，如按照主要设置不同的项目，或者按照费用，设置广告费、印刷费等明细科目,5201,管理费用,5301,筹资费用 期间费用,5401,其他费用,性质：均为非限定性，即作为非限定性净资产的减项,月末：借：非限定性净资产,贷：业务活动成本,管理工费用,筹资费用,其他费用,二、常见账务处理举例,（一）、假定某非营利组织,2015,年的期初数为：,现金,5000,元,银行存款,50000,元,非限定性净资产,55000,（二）、,2015,年,1,月份发生如下业务：,1,、办公室李强出差预借,2000,元。,借：其他应收款,-,李强,2000,贷：现金,2000,2,、李强报销差旅费,2600,元，以现金补足差额,600,元。,借：管理费用,差旅费,2600,贷：其他应收款,-,李强,2000,现金,600,3,、购入电脑,2,台，款项,10 000,元尚未支付。,借：固定资产,10 000,贷：应付账款,10 000,4,、收到提供服务收入,50000,元，该收入没有限定用途。直接存入银行。,借：银行存款,50000,贷：提供服务收入,-,非限定性收入,50000,二、常见账务处理举例,5,、计提本月工资,20000,元，其中业务人员,10000,元，管理人员,10000,元。应代扣个人所得税,500,，住房公积金,200,元,（,1,）,借：业务活动成本,-,工资,-A,项目,10000,管理费用,-,工资,10000,贷：应付工资,20000,(2),借：应付工资,700,贷：应交税金,-,应交个人所得税,500,其他应付款,住房公积金,200,6,、月末，进行结转。把非限定性收入和支出类科目结转到“非限定性净资产”中；把限定性收入结转到“限定性性净资产”中。,本单位,1,月份只发生了非限定性收入和支出类科目，所以结转如下：,借：提供服务收入,非限定性提供服务收入,50000,贷：非限定性净资产,50000,借：非限定性净资产,22600,贷：业务活动成本,工资,10000,管理费用,差旅费,2600,管理费用,-,工资,10000,借：提供服务收入,非限定性提供服务收入,50000,贷：业务活动成本,工资,10000,管理费用,差旅费,2600,管理费用,-,工资,10000,非限定性净资产,27400,二、常见账务处理举例,（三）、则该组织,2015,年,1,月份的科目期末数为：,现金,2400,元 应付账款,10000,银行存款,100,000,元 应付工资,19300,固定资产,10000,元 应交税金,500,其他应付款,200,非限定性净资产,82400,资产合计：,112400,负债和净资产合计：,112400,（四）、,2015,年,2,月份发生如下业务：,1,、用银行代发的形式，发放工资,19300,借：应付工资,19300,贷：银行存款,19300,2,、缴纳个人所得税,500,元,借：应交 税金,-,个人所得税,500,贷：银行存款,500,3,、缴纳住房公积金。其中个人承担,200,元（已从工资中扣除），单位承担,200,元。,借：其他应付款,200,管理费用,-,住房公积金,200,贷：银行存款,400,4,、支付水电费,500,元。,借：管理费用,-,水电费,500,贷：银行存款,500,二、常见账务处理举例,5,、支付上月为购置固定资产所欠账款,10,000,元。,借：应付账款,10,000,贷：银行存款,10 000,6,、接受某组织捐款,50 000,元，规定该笔款项的用途。用于资助贫困学生,借：银行存款,50 000,贷：捐赠收入,限定性收入,50 000,7,、购买现金支票一本,50,元。,借：管理费用,办公费,50,贷：银行存款,50,8,、计提的固定资产折旧,400,元。,借：管理费用,-,折旧费,400,贷：累计折旧,400,二、常见账务处理举例,8,、月末，结转本月收入、费用。,借：非限定性净资产,1150,贷：,管理费用,住房公积金,200,管理费用,水电费,500,管理费用,办公费,50,管理费用,折旧费,400,借：捐赠收入,限定性收入,50 000,贷：限定性净资产,50 000,二、常见账务处理举例,二、常见账务处理举例,（五）、则该组织,2015,年,2,月份的科目期末数为：,现金,2400,元,银行存款,119,250,元,固定资产,10000,元 非限定性净资产,81250,累计折旧,400,元 限定性净资产,50000,资产合计：,131250,负债和净资产合计：,131250,（六）、,2015,年,3,月份发生如下业务：,1,、收到银行利息收入,80,元。,借：银行存款,80,贷：其他收入,非限定收入,80,2,、,该,单位,在,3,月将,2,月份,收到的,50000,元捐款以,转账,的形式奖励给了学生。,借：限定性净资产,50 000,贷：非限定性净资产,50 000,借：业务活动成本,50 000,贷：,银行存款,50000,3,、月底进行结转,借：非限定性净资产,49920,其他收入,非限定性收入,80,贷：业务活动成本,50000,二、常见账务处理举例,二、常见账务处理举例,（七）、则该组织,2015,年,2,月份的科目期末数为：,现金,2400,元,银行存款,69,330,元,固定资产,10000,元 非限定性净资产,81330,累计折旧,400,元,资产合计：,81330,负债和净资产合计：,81330,