新个人所得税法及过渡期政策培训PPT课件.ppt

新个人所得税法及新个人所得税法及过渡期渡期政策培政策培训 国家税国家税务总局宁波杭州湾新区税局宁波杭州湾新区税务局局 2018 2018年年1010月月1111日日1一、相关文件一、相关文件o主席令第九号主席令第九号 全国人大常委关于全国人大常委关于修改修改中中华人民共和国个人所得人民共和国个人所得税法税法的决定的决定o财政部政部 税税务总局关于局关于20182018年第四年第四季度个人所得税减除季度个人所得税减除费用和税率用和税率适用适用问题的通知（的通知（财税税20182018年年9898号）号）2二、新个人所得税法二、新个人所得税法o第二条第二条下列各下列各项个人所得，个人所得，应当当缴纳个人个人所得税：所得税：（一）工（一）工资、薪金所得；、薪金所得；（二）（二）劳务报酬所得；酬所得；（三）稿酬所得；（三）稿酬所得；（四）特（四）特许权使用使用费所得；所得；居民个人取得前款第一居民个人取得前款第一项至第四至第四项所得（以所得（以下称下称综合所得），按合所得），按纳税年度合并税年度合并计算个人算个人所得税所得税o3o工工资薪金的内容：薪金的内容：o包含工包含工资、薪金，年、薪金，年终加薪、加薪、劳动分分红、奖金、津金、津贴、补贴。o1 1、年、年终加薪、加薪、劳动分分红不分种不分种类和取得情况，一律按工和取得情况，一律按工资、薪金、薪金所得所得课税；税；4o2 2、津、津贴、补贴一般也被确定一般也被确定为工工资、薪、薪金范畴。但不属于工金范畴。但不属于工资、薪金性、薪金性质或者不或者不属于属于纳税人本人工税人本人工资、薪金所得、薪金所得项目的收目的收入除外，比如：入除外，比如：o独生子女独生子女补贴o执行公行公务员工工资制度未制度未纳入基本工入基本工资总额的的补贴、津、津贴差差额和家属成和家属成员的副食品的副食品补贴5o托儿托儿补助助费o差旅差旅费津津贴、误餐餐补助（助（单位以位以误餐餐补助名助名义发给职工的工的补助、津助、津贴不不包括在内）包括在内）o3 3、奖金指所有具有工金指所有具有工资性性质的的奖金，金，免税免税奖金范金范围在税法中另有在税法中另有规定定6o第三条第三条个人所得税的税率：个人所得税的税率：（一）（一）综合所得，适用百分合所得，适用百分之三至百分之四十五的超之三至百分之四十五的超额累累进税率（税率表附后）；税率（税率表附后）；7o第六条第六条 为应纳税所得税所得额的的计算：算：（一）居民个人的（一）居民个人的综合所得，以合所得，以每一每一纳税年度的收入税年度的收入额减除减除费用用六万元以及六万元以及专项扣除、扣除、专项附加附加扣除和依法确定的其他扣除后的扣除和依法确定的其他扣除后的余余额，为应纳税所得税所得额。8o个人将其所得个人将其所得对教育、扶教育、扶贫、济困等公益慈善事困等公益慈善事业进行捐行捐赠，捐，捐赠额未超未超过纳税人申税人申报的的应纳税税所得所得额百分之三十的部分，可以百分之三十的部分，可以从其从其应纳税所得税所得额中扣除；国中扣除；国务院院规定定对公益慈善事公益慈善事业捐捐赠实行行全全额税前扣除的，从其税前扣除的，从其规定。定。9o本条第一款第一本条第一款第一项规定的定的专项扣除，包括居扣除，包括居民个人按照国家民个人按照国家规定的范定的范围和和标准准缴纳的基的基本养老保本养老保险、基本医、基本医疗保保险、失、失业保保险等社等社会保会保险费和住房公和住房公积金等；金等；专项附加扣除，附加扣除，包括子女教育、包括子女教育、继续教育、大病医教育、大病医疗、住房、住房贷款利息或者住房租金、款利息或者住房租金、赡养老人等支出，养老人等支出，具体范具体范围、标准和准和实施步施步骤由国由国务院确定，院确定，并并报全国人民代表大会常全国人民代表大会常务委委员会会备案。案。10o第九条个人所得税以所得人第九条个人所得税以所得人为纳税人，税人，以支付所得的以支付所得的单位或者个人位或者个人为扣扣缴义务人人。纳税人有中国公民身份号税人有中国公民身份号码的，以中国公的，以中国公民身份号民身份号码为纳税人税人识别号；号；纳税人没有税人没有中国公民身份号中国公民身份号码的，由税的，由税务机关机关赋予其予其纳税人税人识别号。扣号。扣缴义务人扣人扣缴税款税款时，纳税人税人应当向扣当向扣缴义务人提供人提供纳税人税人识别号。号。11o第十条第十条有下列情形之一的，有下列情形之一的，纳税人税人应当依法当依法办理理纳税申税申报：（一）取得（一）取得综合所得需要合所得需要办理理汇算清算清缴；o扣扣缴义务人人应当按照国家当按照国家规定定办理全理全员全全额扣扣缴申申报，并向，并向纳税人提供其税人提供其个人所得和已扣个人所得和已扣缴税款等信息。税款等信息。12o第十一条居民个人取得第十一条居民个人取得综合所得，合所得，按年按年计算个人所得税；有扣算个人所得税；有扣缴义务人人的，由扣的，由扣缴义务人按月或者按次人按月或者按次预扣扣预缴税款；需要税款；需要办理理汇算清算清缴的，的，应当在取得所得的次年三月一日至六月当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内三十日内办理理汇算清算清缴。预扣扣预缴办法由国法由国务院税院税务主管部主管部门制定。制定。13o居民个人向扣居民个人向扣缴义务人提人提供供专项附加扣除信息的，扣附加扣除信息的，扣缴义务人按月人按月预扣扣预缴税款税款时应当按照当按照规定予以扣除，定予以扣除，不得拒不得拒绝。14o第十四条第十四条扣扣缴义务人每月或者每次人每月或者每次预扣、代扣的税款，扣、代扣的税款，应当在次月十五当在次月十五日内日内缴入国入国库，并向税，并向税务机关机关报送扣送扣缴个人所得税申个人所得税申报表。表。纳税人税人办理理汇算清算清缴退税或者扣退税或者扣缴义务人人为纳税人税人办理理汇算清算清缴退税的，退税的，税税务机关机关审核后，按照国核后，按照国库管理的有管理的有关关规定定办理退税。理退税。15三、三、过渡期工渡期工资薪金所得的薪金所得的计算方法算方法o二、二、过渡期工渡期工资薪金所得薪金所得计算公式：算公式：o每月收入每月收入额-专项扣除扣除-依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除-基本减除基本减除费用用o专项扣除：税法允扣除：税法允许扣除的由个人扣除的由个人负担的基担的基本养老、医本养老、医疗和失和失业保保险及住房公及住房公积金（三金（三险一金）一金）o专项附加扣除：新修附加扣除：新修订个人所得税法个人所得税法规定的定的六六项扣除（扣除（过渡期不能扣）渡期不能扣）16o依法确定的其他扣除：依法确定的其他扣除：o税税优商商业健康健康险、税收、税收递延型养老保延型养老保险等等o基本减除基本减除费用：用：o基基础生生计扣除扣除50005000元元17o例例1 1：林某：林某20182018年年1010月取得工月取得工资薪薪金所得金所得1200012000元，三元，三险一金一金20002000元，元，实际应发放放1000010000元，元，则林林某某20182018年年1010月月应纳税所得税所得额12000-2000-5000=500012000-2000-5000=5000元元o应纳个人所得税个人所得税5000*10%-5000*10%-210=290210=290元。元18o三、工三、工资薪金所得的所属薪金所得的所属时间o以以纳税人税人实际拿到拿到钱的的时间划分，划分，20182018年年1010月月1 1日（含）以后拿到工日（含）以后拿到工资的，无的，无论属于哪属于哪个月的个月的劳动所得，都按所得，都按财税税20182018年年9898号文件号文件规定定计算算缴纳个人所得税。个人所得税。o例例2 2：林某：林某20182018年年8 8月在月在单位工作，位工作，20182018年年1010月月5 5日才拿到日才拿到8 8月份的工月份的工资，那么林某，那么林某1010月份月份拿到拿到8 8月份的工月份的工资也也应按新税法按新税法计算算缴纳个个人所得税。人所得税。19o例例3 3：某：某单位本来位本来该在在20182018年年9 9月底月底发的工的工资，拖到拖到1010月份和正常工月份和正常工资一起一起发，则1010月份拿月份拿到的到的这两笔工两笔工资能不能分开作能不能分开作为两个月工两个月工资计算税款？算税款？o答：可以适用新税法，但合并后只能扣除一答：可以适用新税法，但合并后只能扣除一个个50005000元基本减除元基本减除费用，相用，相对于按各自月份于按各自月份正常正常发放工放工资的做法，减少了的做法，减少了9 9月份月份应发工工资原本可以享受的原本可以享受的35003500元基本减除元基本减除费用扣除，用扣除，不一定合算。不一定合算。20o例例4 4：李某：李某20182018年年8 8月工月工资35003500元，当月一次元，当月一次性性领取取奖金金1812018120元，元，请计算李某当月算李某当月应缴纳的个人所得税。的个人所得税。o该笔笔奖金适用的税率和速算扣除数金适用的税率和速算扣除数为：o按按1212个月分个月分摊后，每月的后，每月的奖金金=1812012=1510=1812012=1510元，适用税率元，适用税率为10%10%，速算，速算扣除数扣除数为105105。o应纳税税额=1812010%-105=1707=1812010%-105=1707元。元。21o如果李某如果李某选择将将8 8月份的一次性月份的一次性奖金中的金中的120120元捐元捐赠给象山象山县慈善慈善总会，会，则该笔笔奖金适用金适用的税率和速算扣除数的税率和速算扣除数为：o按按1212个月分个月分摊后，每月的后，每月的奖金金=（18120-18120-120120）12=150012=1500元，适用税率元，适用税率为3%3%，速算扣，速算扣除数除数为0 0。o应纳税税额=（18120-12018120-120）3%=5403%=540元元o比前一种方法少比前一种方法少缴纳个人所得税个人所得税1707-1707-540=1167540=1167元。元。22o四、工四、工资薪金的申薪金的申报纳税税时间o扣扣缴义务人每月或者每次人每月或者每次扣扣缴的税款，的税款，应在次月十五在次月十五日内申日内申报纳税。税。23o五、五、过渡期渡期劳务报酬所得、稿酬酬所得、稿酬所得、特所得、特许权使用使用费所得的所得的计算算o过渡期仍按修改前的税法渡期仍按修改前的税法规定，定，计算算应纳税税额。24谢谢！25