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财务管理与会计报表财务管理知识财务管理知识会计报表会计报表主要内容主要内容一、财务管理一、财务管理u 会计基本理论会计基本理论u 财务管理目标财务管理目标u 财务管理的价值观念财务管理的价值观念u 收入、成本费用、利润管理收入、成本费用、利润管理会计基本理论会计基本理论一、会计基本理论一、会计基本理论u 会计与财务的区别会计与财务的区别u 会计的概念会计的概念u 会计的职能会计的职能u 会计核算的基本前提会计核算的基本前提u 会计六要素会计六要素u 会计等式会计等式u 会计常用术语解释会计常用术语解释u 会计的信息使用者会计的信息使用者u 财务报销流程与会计工作规范化财务报销流程与会计工作规范化会计基本理论会计基本理论会会计与与财务的区的区别l财务财务是指企业在生产或经营过程中所有与资金运动相关的事务，有是指企业在生产或经营过程中所有与资金运动相关的事务，有效地配置财务资源，财务管理的环节主要包括财务预测、财务效地配置财务资源，财务管理的环节主要包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析。在一些金融企业、西决策、财务预算、财务控制、财务分析。在一些金融企业、西方国家资本市场的财务已经演变成通过投资融资直接创造价值方国家资本市场的财务已经演变成通过投资融资直接创造价值的活动。的活动。l会计会计则是以货币的形式记录和分析企业的日常经济业务，并对这些则是以货币的形式记录和分析企业的日常经济业务，并对这些业务的数据进行分类、汇总业务的数据进行分类、汇总 ,会计的环节则从单据的录入开始，到审核、记账、结账，最后会计的环节则从单据的录入开始，到审核、记账、结账，最后形成报表。形成报表。会计基本理论会计基本理论会计与财务的区别会计与财务的区别 会会计计是是以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，以以凭凭证证为为依依据据，借借助助于于专专门门的的技技术术方方法法，对对一一定定单单位位的的资资金金运运动动进进行行全全面面、综综合合、连连续续、系系统统的的核核算算与与监监督，向有关方面提供财务信息、参与经营管理的一种经济管理活动。督，向有关方面提供财务信息、参与经营管理的一种经济管理活动。三个特点：三个特点：以货币为主要计量单位。以货币为主要计量单位。以凭证为依据。以凭证为依据。所提供的财务信息具有全面性、综合性、连续性和系统性。所提供的财务信息具有全面性、综合性、连续性和系统性。会会计的概念的概念会计基本理论会计基本理论会计的概念会计的概念会会计的的职能能一、核算一、核算职能能 指指会会计以以货币为主要主要计量量单位，通位，通过确确认、计量、量、记录、计算、算、报告等告等环节，对企企业的的经济活活动进行行记录和和报告，告，为相相关关关关系人提供系人提供财务信息的功能。信息的功能。二、二、监督督职能能 指指会会计人人员通通过特特定定的的方方法法对本本单位位经济业务合合法法性性、合合理理性性的的审查。会计基本理论会计基本理论会计的职能会计的职能会会计核算的基本前提核算的基本前提也称为会计假设也称为会计假设u会计主体会计主体u持续经营持续经营u会计分期会计分期u货币计量货币计量权责发生制权责发生制权责发生制是相对于收付实现制按照收益、费用是否归属本权责发生制是相对于收付实现制按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。企业会计准则企业会计准则规定，我国规定，我国企业都采用权责发生制核算。企业都采用权责发生制核算。会计基本理论会计基本理论会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计基本理论会计基本理论会计六要素会计六要素会计会计 六六 要要素素资产负债表要素资产负债表要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表要素利润表要素收入收入成本费用成本费用利润利润资产负债表表利利润表表反映资产及权益状况反映资产及权益状况反映经营成果反映经营成果构成构成构成构成会会计等式等式反映六大会计要素之间的关系，体现在凭证、帐簿、报表反映六大会计要素之间的关系，体现在凭证、帐簿、报表资产负债表：资产负债表：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润表：利润表：利润利润=收入收入-成本费用成本费用资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-成本费用成本费用资产资产负债负债所有者权益所有者权益会计基本理论会计基本理论会计等式会计等式资产资产投资人投资人投投 入入要要求求权权债权人债权人要要 求求 权权借借 入入资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益负债负债会计基本理论会计基本理论会计等式会计等式1 1、权责发生制生制指指会会计核算中确定本期收益和核算中确定本期收益和费用的方法。即用的方法。即凡凡属属本期的收入，不本期的收入，不论款款项是否收到，均作是否收到，均作为本期收入本期收入处理；不理；不属属本期的收入，即使本期收到的款本期的收入，即使本期收到的款项也只作也只作为预收款收款项处理，而不作理，而不作为本期收入。凡本期收入。凡属属本期的本期的费用，不用，不论款款项是否支出，均作是否支出，均作为本期本期费用用处理；不理；不属属本期的本期的费用，即使在本期支出，也不能列入本期用，即使在本期支出，也不能列入本期费用。用。2 2、收付、收付实现制制又又称称现金制或金制或实收收实付制，是以付制，是以现金收到或付金收到或付出出为标准，准，来来记录收入的收入的实现和和费用的用的发生。生。3 3、资本性支出本性支出是指企是指企业单位位发生、其效益于生、其效益于两个两个或或两个两个以上以上会会计年度的各年度的各项支出，包括支出，包括构构成固定成固定资产、无形、无形资产、递延延资产的的支出。支出。会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计基本理论会计基本理论常用术语解释常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释4 4、费用性支出用性支出又又称称收益支出。是收益支出。是“资本性支出本性支出”的的对称称。是指企。是指企业单位在位在经营过程中程中发生、其效益生、其效益仅与与本本会会计年度相年度相关关、因而由本、因而由本年收益年收益补偿的各的各项支出。支出。这些支出些支出发生生时，都，都应记入入当当年有年有关关成本成本费用科目。用科目。5 5、费用化支出用化支出与与资本化支出最大的本化支出最大的区区别就是就是该支出是否增加固支出是否增加固定定资产帐面价面价值，如果不能增加，那，如果不能增加，那么么就就属属于于费用化支出，如果可用化支出，如果可以增加，那以增加，那么么就就属属于于资本化支出。本化支出。如，在修理如，在修理费方面，如果是小修方面，如果是小修理，日常理，日常维护等，是不等，是不会会增加固定增加固定资产价价值的，所以通常都是的，所以通常都是费用用化化处理，而大修理、更理，而大修理、更换主要部件等，是主要部件等，是会会明明显增加固定增加固定资产价价值和使用年限的，通常要做和使用年限的，通常要做资本化本化处理，至少要理，至少要记入入长期待期待摊费用。用。会计基本理论会计基本理论常用术语解释常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释6 6、固定、固定资产是指企是指企业使用期限超使用期限超过1 1年，价年，价值在在20002000元及以上的房屋、元及以上的房屋、建筑物、机器、机械、建筑物、机器、机械、运运输工具以及其他工具以及其他与与生生产、经营有有关关的的设备、器具、器具、工具等。工具等。7 7、无形、无形资产是指企是指企业拥有或者控制的有或者控制的没没有有实物形物形态的可辨的可辨认非非货币性性资产。无形。无形资产具有广具有广义和和狭狭义之分，广之分，广义的无形的无形资产包括包括货币资金、金、应收收帐款、金融款、金融资产、长期股期股权投投资、专利利权、商、商标权等，因等，因为它它们没没有物有物质实体，而是表体，而是表现为某某种种法定法定权利或技利或技术。但是，。但是，会会计上通常上通常将将无形无形资产作作狭狭义的理解，即的理解，即将将专利利权、商、商标权等等称称为无形无形资产。8 8、公允价、公允价值 亦亦称称公允市价、公允价格。熟悉市公允市价、公允价格。熟悉市场情情况况的的买卖双双方在方在公平交易的公平交易的条条件下和自愿的情件下和自愿的情况况下所确定的价格，或无下所确定的价格，或无关关联的的双双方在公平方在公平交易的交易的条条件下一件下一项资产可以被可以被买卖或者一或者一项负债可以被可以被清清偿的成交价格。的成交价格。会计基本理论会计基本理论常用术语解释常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释9 9、重置价、重置价值是一是一种种现行成本，行成本，它它和原始成本在和原始成本在资产取得取得当当时是一致的。之后由于物价的是一致的。之后由于物价的变动，同一，同一资产或其等价物就可能需要或其等价物就可能需要用用较多的或多的或较少的交少的交换价格才能价格才能获得。因此，重置成本表示得。因此，重置成本表示当当时取取得同一得同一资产或其等价物需要的交或其等价物需要的交换价格。价格。这种种交交换价格价格应该是是从从企企业资产或或劳务市市场获得的成本价格，而不是得的成本价格，而不是从从企企业正常正常经营过程中程中通常出售其通常出售其资产或或劳务的市的市场中的中的销售价。售价。1010、财务活动财务活动是指企业在生产过程中的资金运动，即筹集、是指企业在生产过程中的资金运动，即筹集、运用和分配资金的活动。运用和分配资金的活动。会计基本理论会计基本理论常用术语解释常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释会计常用术语解释1111、经营性性现金流入金流入指指销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金加上金加上收到的收到的税税费返返还和收到的其他和收到的其他与与经营活活动有有关关的的现金。金。1212、经营性性现金流出金流出指指购买商品、接收商品、接收劳务支付的支付的现金加上金加上支付支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的现金和金和实际缴纳的各的各项税税费、支付、支付的其他的其他与与经营活活动有有关关的的现金。金。1313、现金金净流量流量经营性性现金流入金流入减减去去经营现金流出。金流出。1414、自由、自由现金流金流是是经营性性现金金净流量流量减减去去资本性本性开开支支实际发生生额。会计基本理论会计基本理论常用术语解释常用术语解释会会计信息使用者信息使用者一、外部使用者一、外部使用者1.1.政府政府2.2.投投资人人3.3.债权人人4.4.税税务部部门5.5.供供货方方6.6.购货方方7.7.企企业主管部主管部门二、二、内内部使用者部使用者1.1.董事董事会会成成员2.2.经营管理人管理人员会计基本理论会计基本理论会计信息使用者会计信息使用者会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化财务报销流程与会计工作规范化财务报销流程与会计工作规范化 2009 2009年是公司的年是公司的规范管理年，在公司班子的正确范管理年，在公司班子的正确领导下，下，通通过各各职能部能部门的配合、地市公司班子的高度重的配合、地市公司班子的高度重视，公司全，公司全体体员工的共同努力，淮河分公司首批取得了省公司授予的工的共同努力，淮河分公司首批取得了省公司授予的“会会计基基础工作工作规范化范化单位位”称号称号。这一成一成绩的取得，体的取得，体现了了公司公司财务管理水平管理水平达达到了一到了一个个新的高度，同新的高度，同时也是一也是一个个新的新的起点和新的要求。起点和新的要求。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化 然而，作然而，作为一名非一名非财务人人员，在，在办理理财务日常日常报销活活动时常常常常会会面面临这些些烦恼，比如，比如:u工作中因工作中因为对财务知知识接接触触不多，不多，经常常与与财务沟沟通通协调不不好，又不知道如何改善；好，又不知道如何改善；u总是感是感觉财务人人员在在报销时要求苛刻、要求苛刻、难以以沟沟通。通。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化 要解要解决决这些困些困绕，必，必须对会会计基基础工作工作规范化的相范化的相关内关内容容以及其法律依据有一定的了解。以及其法律依据有一定的了解。财务日常日常报销活活动属属于于会会计基基础工作的范工作的范畴畴，涉及到公司，涉及到公司经济活活动的方方面面，包括借支款的方方面面，包括借支款项、材料物、材料物资采采购、日常、日常费用如修理用如修理费、业务宣宣传费、差旅、差旅费、办公公费、培、培训费支出等等。支出等等。要使要使会会计基基础工作工作达达到和保持到和保持规范化管理的水平，必范化管理的水平，必须要求要求财务日常日常报销流程流程规范，范，这是公司是公司综合管理水平的体合管理水平的体现；同；同时，更重，更重要的是，要的是，会会计基基础工作工作规范是我范是我国会国会计法律制度体系的重要法律制度体系的重要组成部成部分，即按分，即按规范范执行日常行日常报销流程是依法流程是依法办事，是法制管理的必然要事，是法制管理的必然要求，也是控制和堵塞漏洞的必要手段。求，也是控制和堵塞漏洞的必要手段。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化YYYY公司公司会会计基基础工工作工工作规范化（范化（财200942200942号号文件）相文件）相关条关条款款讲解解第一部分第一部分 基本框架基本框架第二部分第二部分 哪哪些事些事项需要需要办理理会会计手手续，进行行会会计核算核算第三部分第三部分 会会计事事项的的处理程序理程序第四部分第四部分 怎怎样的原始凭的原始凭证是符合要求的是符合要求的第五部分第五部分 现金和支付金和支付结算的法律算的法律规定定第六部分第六部分 原始凭原始凭证的粘的粘贴第七部分第七部分 财务人人员怎怎样审核原始凭核原始凭证第八部分第八部分 原始凭原始凭证不不规范的表范的表现会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化一、基本框架：一、基本框架：总则总则会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计工作交接会计工作交接会计核算会计核算会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿财务会计报告财务会计报告会计档案会计档案会计信息化会计信息化内部会计控制内部会计控制会计监督会计监督会计基础工作考核会计基础工作考核附则附则会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化二、会计处理一般程序如下：二、会计处理一般程序如下：u（1 1）经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制）经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，在办理有关审批手续后及时送交会计机构；原始凭证，在办理有关审批手续后及时送交会计机构；u（2 2）制证人员对原始凭证进行审核，根据审核无误的原）制证人员对原始凭证进行审核，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证；始凭证编制记账凭证；会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u（3 3）稽核人员对记账凭证及所附原始凭证进行稽核，无）稽核人员对记账凭证及所附原始凭证进行稽核，无误后在记账凭证上签章并在账务处理软件中对记账凭证做误后在记账凭证上签章并在账务处理软件中对记账凭证做稽核标记，发现有差错的退给制证人员更正；稽核标记，发现有差错的退给制证人员更正；u（4 4）会计机构负责人（会计主管人员）或授权人员对记）会计机构负责人（会计主管人员）或授权人员对记账凭证进行审核并签章；账凭证进行审核并签章；u（5 5）稽核人员对会计账簿进行审核；）稽核人员对会计账簿进行审核；会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u（6 6）期末，在按规定进行资产盘查、债权债务签认的基础）期末，在按规定进行资产盘查、债权债务签认的基础上，由财务会计报告编制人员根据账簿记录和有关资料编上，由财务会计报告编制人员根据账簿记录和有关资料编制财务会计报告；制财务会计报告；u（7 7）财务会计报告由稽核人员稽核，并经会计机构负责人）财务会计报告由稽核人员稽核，并经会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师（主管财务工作的负责人）（会计主管人员）、总会计师（主管财务工作的负责人）、单位负责人审核签章后，向有关单位、部门报送。、单位负责人审核签章后，向有关单位、部门报送。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化三、三、怎样的原始凭证是符合要求的怎样的原始凭证是符合要求的u 原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的济责任，是进行会计核算工作的原始资料原始资料和重要依据，是和重要依据，是会计资料会计资料中最具有法律效力的一种文件。中最具有法律效力的一种文件。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u 原始凭原始凭证按按照按按照来来源不同分源不同分为外外来来的原始凭的原始凭证和自制和自制原始凭原始凭证，其中：外，其中：外来来原始凭原始凭证，包括企，包括企业采采购时取得的取得的发货票、出差人票、出差人员报账时提供的提供的车船、住宿票、船、住宿票、货物物运运单、银行的收行的收账通知通知单等；自制原始凭等；自制原始凭证：收料：收料单、领料料单、开开工工单、成本、成本计算算单、出、出库单等。等。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u（1 1）、原始凭证本身必须合法：）、原始凭证本身必须合法：u 发票必须符合规定格式，印有税务机关的监制章。收据发票必须符合规定格式，印有税务机关的监制章。收据不得代做发票使用。不得代做发票使用。u 取得行政事业性收费票据必须是财政部门核发的统一收取得行政事业性收费票据必须是财政部门核发的统一收据。据。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u （2 2）原始凭）原始凭证记录要要真真实，计算要准确。凭算要准确。凭证名名称与称与经济业务内内容相符；凭容相符；凭证填填制日期制日期与与经济业务发生的日期相生的日期相符；符；经济业务与与合同、合同、协议、订货单、物、物资申申请计划划等相等相符；品符；品种种、数数量、量、单价价填写填写正确；大正确；大写写和小和小写写金金额相符等。相符等。购买实物的原始凭物的原始凭证，必，必须有有验收收证明，如明，如发票票为总金金额，还必必须附附购物的明物的明细清清单，并并加盖加盖购物物单位的印章。支付位的印章。支付款款项的原始凭的原始凭证，必，必须有收款有收款单位和收款人的收款位和收款人的收款证明明。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u（3 3）原始凭证的内容要求及填写规范）原始凭证的内容要求及填写规范u 原始凭证的内容必须具备：凭证名称，填制日期，填制单原始凭证的内容必须具备：凭证名称，填制日期，填制单位名称或填制人姓名，经办人签名或盖章，接收凭证单位位名称或填制人姓名，经办人签名或盖章，接收凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。名称，经济业务内容，数量、单价和金额。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u 手工填制原始凭证的字迹必须清晰、工整、规范手工填制原始凭证的字迹必须清晰、工整、规范u 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。其中，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，。其中，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。以计算机打印的机制发票、收据不得在原始凭证上更正。以计算机打印的机制发票、收据等原始凭证，不能用手写的方式修改或补记其缺项（税务等原始凭证，不能用手写的方式修改或补记其缺项（税务机关规定可以手工补记单位名称的除外）。机关规定可以手工补记单位名称的除外）。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u（4 4）原始凭）原始凭证必必须有有签章：章：u 从从外外单位取得的原始凭位取得的原始凭证必必须盖有盖有填填制制单位的位的财务专用章（或者用章（或者发票票专用章、公章、用章、公章、业务专用章、用章、结算算专用章）用章）；从个从个人人处取得的原始凭取得的原始凭证，必，必须有有填填制人制人员的的签名或盖名或盖章，必章，必须填写填填写填制人身制人身份份证号号码。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u（5 5）对几种特定原始凭证的具体要求）对几种特定原始凭证的具体要求u 遗失原始凭证时，应取得原开出单位盖有公章的证明，遗失原始凭证时，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由经办单位并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后，作为该无据支付证明单负责人和会计机构负责人批准后，作为该无据支付证明单附件，代作原始凭证；如果确实无法取得证明的，如火车附件，代作原始凭证；如果确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票等，应由当事人填写无据支付证明单票、轮船票、飞机票等，应由当事人填写无据支付证明单，写出详细情况，由经办单位负责人和会计机构负责人批，写出详细情况，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后，代作原始凭证。准后，代作原始凭证。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化u 对于一些确于一些确实无法取得合法无法取得合法单据的特殊情据的特殊情况况，如，如施工毁施工毁青青、树木木补偿费等，可使用等，可使用“无据支付无据支付证明明单”，把，把发生生经济业务的的内内容、用途、容、用途、计量量单位、位、数数量、量、单价、金价、金额、无据原因等在、无据原因等在单据上据上填写填写完整，注明完整，注明获取取赔偿款人款人员的姓名、身的姓名、身份份证号号码；经办人、人、证明人，由明人，由单位位领导签字字批准，批准，经财务人人员审核，核，领款人在款人在单据上据上签字或盖章后，字或盖章后，方可方可报销、付款。、付款。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化四、四、现金和支付金和支付结算的法律算的法律规定定u 现金的使用范金的使用范围根据根据规定，定，开开户单位可以在下列范位可以在下列范围内内使用使用现金：金：职工工工工资、津、津贴；个个人人劳务报酬；酬；各各种种劳保、福利保、福利费用以及用以及国国家家规定的定的对个个人的其他支出；人的其他支出；出差人出差人员出差借支的差旅出差借支的差旅费；结算起点算起点1000.001000.00元以下的零星支出；元以下的零星支出；以上各以上各项中，中，开开户单位支付位支付给个个人的款人的款项超超过结算起点算起点1000.001000.00元的部分，元的部分，应当当以以转账方式支付；方式支付；除以上可以支付除以上可以支付现金的金的项目外，其他款目外，其他款项的支付一律采用的支付一律采用转账方式方式结算。算。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化五五、原始凭证不规范的表现、原始凭证不规范的表现（一）原始凭证信息失真（一）原始凭证信息失真u 1 1、发票填制单位与所盖公章不符；、发票填制单位与所盖公章不符；u 2 2、发票单位名称与报销单位不符；、发票单位名称与报销单位不符；u 3 3、发票有涂改；、发票有涂改；u 4 4、发票所列经济业务不符合开支标准、开支范围；、发票所列经济业务不符合开支标准、开支范围；u 5 5、发票内容模糊不清。、发票内容模糊不清。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化（二）原始凭证要素缺失（二）原始凭证要素缺失u 1 1、从外单位取得的原始凭证未盖有填制单位的公章；、从外单位取得的原始凭证未盖有填制单位的公章；u 2 2、自制的原始凭证经办人员签章不完整。、自制的原始凭证经办人员签章不完整。会计基本理论会计基本理论财务报销流程与会财务报销流程与会计工作规范化计工作规范化（三）原始凭证不齐全的表现（三）原始凭证不齐全的表现u 没有原始凭证，导致不能证明经济事项的真实发生；没有原始凭证，导致不能证明经济事项的真实发生；u 付款业务没有取得正式发票；付款业务没有取得正式发票；u 单位内部支付款项，没有发放清册及收款人签字；单位内部支付款项，没有发放清册及收款人签字；u 收款业务没有收款票据；收款业务没有收款票据；u 只有转帐支票存根，没有银行进账凭据。只有转帐支票存根，没有银行进账凭据。会计依据的法规会计依据的法规目前目前会会计法法规体系分五体系分五个个层次次:u 法律：法律：会会计法法由人大制定，由由人大制定，由国国家主席以主席令公布家主席以主席令公布u 行政法行政法规：企企业财务会会计报告告条条例例由由国国务院制定，由院制定，由总理理以以国国务院令公布院令公布u 部部门规章：章：企企业会会计准准则、会会计基基础工作工作规范范由由财政政部制部制订并并发布布u 地方法地方法规：由地方政府制：由地方政府制订u 企企业规章制度章制度:会会计核算核算办法法由公司制由公司制订 会计基本理论会计基本理论会计依据的法规会计依据的法规财财 务务 管管 理理 财务管理的目标财务管理的目标商业商业“借贷行为借贷行为”股份公司的设立股份公司的设立公司资金及其运动，公司资金及其运动，基本内容是进行组织、基本内容是进行组织、指挥、协调、控制资指挥、协调、控制资金及其运动。金及其运动。是公司建立在资金所是公司建立在资金所有权与控制权相分离有权与控制权相分离的基础上的各种利益的基础上的各种利益协调。协调。财务管理的起源与基本性质财务管理的起源与基本性质起起源源于于最后最后成型成型基本基本对象对象实质实质财务管理目标财务管理目标财务管理的起源与基本性质财务管理的起源与基本性质淮河分公司淮河分公司财务管理目管理目标 以财务规范管理为目标，以提高经济效益、以财务规范管理为目标，以提高经济效益、实现公司价值最大化为目的。实现公司价值最大化为目的。以占用尽可能少的资金，降低尽可能降低以占用尽可能少的资金，降低尽可能降低的成本费用、实现尽可能多的利润。的成本费用、实现尽可能多的利润。提高资本金利润率。提高资本金利润率。1 12 23 3财务管理目标财务管理目标淮河分公司财务管理目标淮河分公司财务管理目标一、公司在市场中生存下去的两个基本条件一、公司在市场中生存下去的两个基本条件以收抵支，实现盈利；以收抵支，实现盈利；充欲现金流量。充欲现金流量。二、公司生存的威胁主要来自两个方面二、公司生存的威胁主要来自两个方面长期亏损长期亏损-公司终止的内在原因；公司终止的内在原因；资金链断裂，无自己的造血功能，不能偿还到期债务资金链断裂，无自己的造血功能，不能偿还到期债务-公司终止的直接原因。公司终止的直接原因。公司经营公司经营的基础的基础财务管理目标财务管理目标淮河分公司对财务管理要求淮河分公司对财务管理要求淮河分公司对财务管理要求淮河分公司对财务管理要求筹集公司发展所需资金筹集公司发展所需资金-财务管理的第二要求财务管理的第二要求公司的发展集中表现为扩大市场的占有份额，拥有固公司的发展集中表现为扩大市场的占有份额，拥有固定的高、中端用户；定的高、中端用户；收入是公司资金取得的唯一来源，是公司发展的基础；收入是公司资金取得的唯一来源，是公司发展的基础；市场经济中各种资源的取得都必须付出货币；市场经济中各种资源的取得都必须付出货币；公司发展离不开资金。公司发展离不开资金。盈利盈利-财务管理的第三要求财务管理的第三要求盈利：使资产获得超过其投资的回报。盈利：使资产获得超过其投资的回报。获利的关键：获利的关键：如何能更合理、有效率的使用资金；如何能更合理、有效率的使用资金；如何扩大收入、控制成本如何扩大收入、控制成本 ，实现赢利。，实现赢利。财务管理目标财务管理目标淮河分公司对财务管理要求淮河分公司对财务管理要求财财 务务 管管 理理财务管理的价值观念财务管理的价值观念一、一、货币时间价值货币时间价值货币时间价值的基本概念货币时间价值的基本概念货币时间价值的财务理念货币时间价值的财务理念财务管理工作的运行财务管理工作的运行财务管理的价值观念财务管理的价值观念货币时间价值的基本概念货币时间价值的基本概念 在排除通货膨胀的因素后，货币会随着时间的推移发生在排除通货膨胀的因素后，货币会随着时间的推移发生增值，货币具有这种特性称为货币具有时间价值。增值，货币具有这种特性称为货币具有时间价值。在实际的生产经营过程中，货币（资金）在以各种方式在实际的生产经营过程中，货币（资金）在以各种方式实现着增值。实现着增值。货币增值的原因在于其不断地以各种方式参与了社会运货币增值的原因在于其不断地以各种方式参与了社会运动。动。货币的增值能力是一种潜在的能力。货币的增值能力是一种潜在的能力。财务管理的价值观念财务管理的价值观念货币时间价值的基本货币时间价值的基本概念概念货币时间价值的财务理念货币时间价值的财务理念 公司的货币收支不仅与数量有关，还与其发生时间有关。公司的货币收支不仅与数量有关，还与其发生时间有关。不同时间的货币收入和支出，既使其金额相等，但是价不同时间的货币收入和支出，既使其金额相等，但是价值是不等的，而且不能直接相加。值是不等的，而且不能直接相加。货币时间价值不是抽象的，而是具体的，不同的投资行货币时间价值不是抽象的，而是具体的，不同的投资行为的收益不同，货币时间价值就不同。为的收益不同，货币时间价值就不同。货币时间价值经常用以衡量公司经营成果的尺度。货币时间价值经常用以衡量公司经营成果的尺度。财务管理的价值观念财务管理的价值观念货币时间价值的财务货币时间价值的财务理念理念时间时间年初年初 年末年末500500万元万元 510510万元万元500（12%）财务管理的价值观念财务管理的价值观念货币时间价值的财务货币时间价值的财务理念理念货币时间价值：收益率的衡量货币时间价值：收益率的衡量 某公司投入某某公司投入某项目目资金金10001000万元，万元，当当年取得收入年取得收入为10201020万元，万元，则：1 1、会会计利利润：1020-1000=20 1020-1000=20（万元）（万元）2 2、若、若银行行当当期利率期利率为3%3%，货币时间价价值损失失为：1000 1000（1+3%1+3%）-1020=10-1020=10（万元）（万元）3 3、若考、若考虑通通胀因素，假如因素，假如当当期期CPICPI为5%5%，货币时间价价值为：1000 1000（1-5%1-5%）-1020=-70-1020=-70（万元）（万元）财务管理的价值观念财务管理的价值观念货币时间价值收益率货币时间价值收益率的衡量的衡量财务管理工作的运行财务管理工作的运行财务管理工作的基本环节财务管理工作的基本环节 财务预算财务预算 财务预算是建立在业务预算基础上的，对公司未来财务财务预算是建立在业务预算基础上的，对公司未来财务状况和经营成果的预计（全面预算管理）。状况和经营成果的预计（全面预算管理）。财务控制财务控制 财务控制是以财务预算数为依据，在公司的经营管理过财务控制是以财务预算数为依据，在公司的经营管理过程中，对实际数量与预算数的差异进行控制调节的工作。程中，对实际数量与预算数的差异进行控制调节的工作。财务分析财务分析 财务分析就是在公司的一个营业周期结束后，对公司的财务分析就是在公司的一个营业周期结束后，对公司的财务效绩进行评估。财务效绩进行评估。财务管理财务管理财务管理工作运行财务管理工作运行财务控制的基本内容财务控制的基本内容 内容内容 在日常经营活动中主要体现为货币资金、应收账款、存货等在日常经营活动中主要体现为货币资金、应收账款、存货等营运资产的控制调节，以及成本、费用、利润等效益指标控制调营运资产的控制调节，以及成本、费用、利润等效益指标控制调节。节。财务控制的意义在于使实际的财务动作与财务的预算与计划财务控制的意义在于使实际的财务动作与财务的预算与计划尽量贴进，以实现公司的经营目标；因此，财务控制是公司实现尽量贴进，以实现公司的经营目标；因此，财务控制是公司实现财务预算的重要环节。财务预算的重要环节。方法方法 财务控制的基本方法主要有预先控制法、动态控制法、反馈财务控制的基本方法主要有预先控制法、动态控制法、反馈控制法等。控制法等。财务管理财务管理财务管理工作运行财务管理工作运行（财务控制）（财务控制）（财务控制）（财务控制）财务控制与预算的关系财务控制与预算的关系财务预算财务预算控制标准控制标准找出原因找出原因采取措施采取措施实际经营实际经营状况状况对比差异对比差异控制控制 修改修改财务管理财务管理财务管理工作运行财务管理工作运行（财务控制）（财务控制）（财务控制）（财务控制）财务分析财务分析 财务分析的具体内容主要有公司的资产变现能力分析、偿财务分析的具体内容主要有公司的资产变现能力分析、偿债能力分析、资产管理能力分析和盈利能力分析，以及综合分债能力分析、资产管理能力分析和盈利能力分析，以及综合分析。从广义来看，公司的筹资决策分析、投资决策分析等也是析。从广义来看，公司的筹资决策分析、投资决策分析等也是财务分析的重要内容。财务分析的重要内容。财务管理分析的基本思路是采用对比的方法，比如将公财务管理分析的基本思路是采用对比的方法，比如将公司的资料与同行先进水平对比，说明公司在行业中的地位；与司的资料与同行先进水平对比，说明公司在行业中的地位；与公司过去对比，可以说明公司的发展变化趋势；与预算水平对公司过去对比，可以说明公司的发展变化趋势；与预算水平对比，可以显示完成任务的状况等；其他的对比方式还是结构对比，可以显示完成任务的状况等；其他的对比方式还是结构对比分析，行业标准对比分析，投入产出对比分析等等。比分析，行业标准对比分析，投入产出对比分析等等。财务管理财务管理财务管理工作运行财务管理工作运行（财务分析）（财务分析）（财务分析）（财务分析）公司财务制度的建立公司财务制度的建立l 1 1、建立公司的全面预算管理制度、建立公司的全面预算管理制度l 2 2、建立健全公司的资产管理制度、建立健全公司的资产管理制度l 3 3、建立健全公司的财务成本核算制度、建立健全公司的财务成本核算制度l 4 4、建立健全公司的收支管理制度、建立健全公司的收支管理制度l 5 5、建立健全公司的分配制度、建立健全公司的分配制度l 6 6、建立健全公司的稽核和控制制度、建立健全公司的稽核和控制制度l 7 7、建立健全公司的财务分析制度、建立健全公司的财务分析制度财务管理财务管理财务管理工作运行财务管理工作运行（财务制度）（财务制度）（财务制度）（财务制度）财财 务务 管管 理理收入、成本费用、利润管理收入、成本费用、利润管理收入管理的必要性收入管理的必要性 收入是指公司在一定时期通过对外销售商品、提供劳收入是指公司在一定时期通过对外销售商品、提供劳务等活动引起的经济资源的总流入。务等活动引起的经济资源的总流入。对收入管理的前提是必须了解收入确认的原则，在收对收入管理的前提是必须了解收入确认的原则，在收入确认的原则条件下，做好收入的规范管理与核算，以确入确认的原则条件下，做好收入的规范管理与核算，以确保收入真实、完整。保收入真实、完整。收入、成本费用、利润管理收入、成本费用、利润管理收入管理收入管理利润管理利润管理一、一、利利润管理取管理取决决于于营业收入、成本收入、成本