村集体经济组织会计制度.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,期初余额 科目期初余额 期初余额,资产类科目,+,支出类科目,=,负债及所有者权益类,+,收入类科目,本期发生额 本期发生额 科目本期发生额 本期发生额,资产类科目,+,支出类科目,=,负债及所有者权益类,+,收入类科目,期末余额 期末余额 科目期末余额 期末余额,docin/sundae_meng,重点内容,村集体经济组织每年,12,月份，除正常编制一张科目余额表外，还要于决算后再编制一张年终科目余额表，以作为平衡账务、将有关账户余额结转下年的依据（具体格式与平时基本相同）。,科目余额表属于自制会计凭证，应与当年会计凭证一起装订入档。,docin/sundae_meng,重点内容,（,2,）收支明细表,格式：本表一般由收入和支出两大部分组成，各项收入合计减各项支出合计等于各项收支差额，反映每个月及年内至每个月末累计实现的收益数额。本表各项目,“,本期数,”,和,“,本年累计数,”,，分别根据损益类各账户及所属明细账户的本期发生额和期末余额以及账务处理记录分析填列。,docin/sundae_meng,重点内容,项目,行次,本期数,本年累计数,项目,行次,本期数,本年累计数,一、经营收入,一、经营支出,二、发包及上交收入,二、管理费用,三、补助收入,四、其他收入,三、其他支出,五、投资收益,收入合计,支出合计,收支差额,docin/sundae_meng,重点内容,编制方法：,根据本月份或本季度各项收入和支出科目发生额分析填列本期数，然后计算填列本年累计数。,本期收益,=,本期收入合计,-,本期支出合计,若本期收益为净亏损，则应当用,“,-,”,号列示。,docin/sundae_meng,重点内容,（,3,）资产负债表,格式：村集体经济组织资产负债表是采用账户式结构编制的。资产类列在报表的左边，负债与所有者权益类列在报表的右边。表中各项目均按一定的顺序排列，资产类各项目按其流动性排列，容易变现的项目排在前面，不易变现的项目排在后面；负债类各项目也是按其流动性顺序排列，流动负债项目排在前面，长期负债项目排列在后面；所有者权益类按其重要性顺序排列。,docin/sundae_meng,重点内容,表中资产类各项目合计金额等于负债类和所有者权益类各项目的合计金额，即符合资产,=,负债,+,所有者权益这一会计恒等式。,村集体经济组织会计制度,在规范资产负债表正表的基础上，对村集体经济组织年末财产清查发现的毁损、报废等即将损失的资产，也要求在资产负债表补充资料中予以披露，真实反映村集体经济组织年末各项资产的实际状况，符合会计的谨慎性原则。,docin/sundae_meng,重点内容,编制方法：,资产负债表是在年末编制工作底稿，登记有关总账和明细账的基础上编制的。资产负债表中的项目，有的同总账科目一致，有的稍有差别。因此，资产负债表的填列方法可分为直接填列法和间接填列法。,直接填列法是根据总分类账或明细分类账有关账户的期末余额，直接填列表中有关项目。如,“,长期投资,”,项目，直接根据,“,长期投资,”,总账科目的期末余额填列。,间接填列法是根据有关总账或明细分类账整理或计算填列。如,“,货币资金,”,项目就是根据,“,现金,”,和,“,银行存款,”,的年末余额合计数填列的。,docin/sundae_meng,重点内容,资产负债表,“,年初数,”,应按上年末资产负债表,“,年末数,”,栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表,“,年初数,”,栏内，并加以书面说明。,docin/sundae_meng,重点内容,（,4,）收益及收益分配表,格式：村集体经济组织收益及收益分配表由本年收益和收益分配两大部分组成。左方为本年收益部分，包括经营收入、经营收益和本年收益三个大的项目；右方为收益分配部分，包括本年收益、可分配收益、年末未分配收益三个大的项目。,docin/sundae_meng,重点内容,收益及收益分配表中可分配收益是通过经营收入，加减一些村集体经济组织生产经营活动中可以自己控制的项目，计算出经营收益；再加减一些村集体经济组织自己不能控制的项目计算出本年收益；然后再加上年初未分配收益和其他转入项目，计算出可分配收益。它们之间存在以下滚动性计算关系：,docin/sundae_meng,重点内容,经营收益,=,经营收入,+,发包及上交收入,+,投资收益,-,经营支出,-,管理费用,本年收益,=,经营收益,+,补助收入,+,其他收入,-,其他支出,年末未分配收益,=,本年收益,+,年初未分配收益,+,其他转入,可分配收益,docin/sundae_meng,重点内容,编制方法：,收支和支出项目根据相关收支科目的本年发生额分析填列。,“,年初未分配收益,”,项目，应根据上年度收益及收益分配表中的,“,年末未分配收益,”,数额填列。如为未弥补的亏损，本项目数字以,“,-,”,号填列。,“,其他转入,”,项目，根据村集体经济组织按规定用公积公益金弥补亏损等转入的数额填列。,docin/sundae_meng,重点内容,“,可分配收益,”,项目，应根据,“,本年收益,”,项目、,“,年初未分配收益,”,项目和,“,其他转入,”,项目的合计数填列。,“,年末未分配收益,”,项目，应根据,“,可分配收益,”,项目扣除各项分配数额的差额填列。如为未弥补的亏损，本项目数字以,“,-,”,号填列。,docin/sundae_meng,重点内容,（十三）会计凭证和会计账簿设置要求,制度,规定：村集体经济组织所使用的各种会计凭证和会计账簿的内容格式，应符合,中华人民共和国会计法,、,会计基础工作规范,和,会计档案管理办法,等规定。,docin/sundae_meng,重点内容,（十四）会计档案管理,制度,规定，村集体经济组织的会计档案包括农业承包合同及其他经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案，各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单。,村集体经济组织要按照,会计档案管理办法,的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管理，专人负责，作到完整无缺、存放有序、方便查找。不具备条件的村集体经济组织，可将其会计档案委托乡（镇）经营管理机构统一管理。,docin/sundae_meng,存在缺陷及解决办法,三、,制度,存在的缺陷及解决办法,1.,关于农业资产方面,一个是幼畜及育肥畜的成本。自产与外购的成本差别无法解决。,另一个是非经济林木采伐出售的成本结转。取得的收入计入经营收入，成本计入经营支出，而郁闭后发生的管护费用计入其他支出，不符合配比原则。,docin/sundae_meng,存在缺陷及解决办法,2.,关于接受捐赠固定资产方面,接受捐赠的固定资产，应按发票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装调试费和应支付的相关税金等计价；无所附凭据的，按同类设备的市价加上应支付的相关税费计价。,收到捐赠的全新固定资产，按照所附发票所列金额加上应支付的相关税费，借记本科目，贷记,“公积公益金,”,科目；收到捐赠的旧固定资产，按照经过批准的评估价值，借记本科目，贷记,“,公积公益金,”,科目。,docin/sundae_meng,存在缺陷及解决办法,3.,关于固定资产修理费用方面,固定资产的修理费用直接计入有关支出项目。,docin/sundae_meng,存在缺陷及解决办法,4.,关于借款利息方面,短期借款利息应按期计提，借记,“,其他支出,”,科目，贷记,“,现金,”,、,“,银行存款,”,等科目。,发生长期借款的利息支出，借记,“,其他支出,”,科目，贷记,“,现金,”,、,“,银行存款,”,等科目。,docin/sundae_meng,另外，关于会计电算化方面,软件版本,业务要求,docin/sundae_meng,谢谢大家,docin/sundae_meng,