2024年审计学职业道德试题及答案.doc

一、单项选择题110月2日，乙企业拟委托ABC会计师事务所审计其财务报表，在ABC会计师事务所了解乙企业有关情况时，10月5日又接到丙企业委托祈求审计其财务报表，ABC会计师事务所了解到乙企业和丙企业为竞争对手，则( C )。A ABC会计师事务所应拒绝接收乙企业的委托 BABC会计师事务所应拒绝接收丙企业委托CABC会计师事务所应当通知乙企业和丙企业这一情况，假如取得乙企业和丙企业的同意，才能在此情况下执行业务 D不影响ABC会计师事务所对职业道德基本标准的遵照，能够直接承办2 下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是( C )。A注册会计师对其积累的经验进行夸张宣传B注册会计师对其他会员的工作进行比较C注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D . 注册会计师对其拥有的资质进行夸张宣传3 B会计师事务所承办了T企业财务报表的审计业务。在考虑审计小组的人员组成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经问询，B事务所共有四位注册会计师在与T企业存在直接或间接的经济关系。你以为，只有在( )情况下，有关的注册会计师能够在不处理现存经济关系的情况下直接参加T企业的审计业务。AX注册会计师持有T企业市值约300元的股票BY注册会计师的姑妈于买人了T企业2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由Y决定何时出售。双方约定该股票投资如出现亏损，与Y无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对Y的酬报CZ注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T企业，依照此前三年的情况，平均每户业主能够在年终取得300元的租金收入 D. W注册会计师的爸爸持有T企业15%的股份，但其父并不参加T企业的详细经营41月5日，ABC会计师事务所承办了甲银行财务报表审计业务，审计项目组组员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，如下说法中正确的是( )。A ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定B除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响C只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响 D假如没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，不过贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响5 假如审计项目组组员作为审计客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。如下表述不正确的是( )。A假如会计师事务所的合作人或员工成为审计客户的经理或董事，则没有防范措施能够将其降至可接收水平 B假如会计师事务所的合作人或员工成为审计客户的企业秘书，则没有防范措施能够将其降至可接收水平C为支持企业秘书职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的有关决议是由客户的管理层做出的，一般不会被以为有损独立性D假如会计师事务所的高级管理人员成为审计客户的经理或董事，则应将其调离该审计项目组以维护独立性二、多项选择题1甲企业（上市企业）拟聘任清ABC会计师事务所审计其财务报表，如下情况会产生自我评价不利影响独立性的有( )。 AABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲企业提供编制会计统计和财务报表服务，A为本次审计项目组组员B5月中旬，在甲企业与其客户丙企业之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，本次审计安排B加入审计项目组 CABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲企业总经理，C为本次审计项目组组员 D.甲企业总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为本次审计项目组组员2 假如会计师事务所在能够对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，下列的处理正确的有( )。A会计师事务所不能承办该业务B会计师事务所假如已承办该业务，则应当中断该业务C没有任何防范措施能够将这种不利影响降至可接收水平D安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其下作成果3 下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有( )。A八年前在委托单位任财务总监B拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买人C为委托单位代编财务报表 D与委托单位的总裁有近亲关系4 假如审计项目组某一组员的其他近亲属在审计客户拥有直接经济利益，下列的处理正确的是( )。A由其他近亲属尽快处置所有经济利益B将该人员调离审计项目组 C . 没有任何防范措施能够将这种不利影响降至可接收水平D请独立的有经验的注册会计师复核其工作成果5 如下说法中正确的有( )。A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表有关的内部审计服务B向审计客户提供法律服务也许产生自我评价不利影响和过度推介不利影响C会计师事务所在向客户提供招聘服务时，能够为其做出雇用决议D假如属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从应聘者中寻找或挑选适合此职位的人员三、简答题：1、ABC会计师事务所初次接收委托，承办V企业财务报表审计业务，并于底与V企业签订审计业务约定书。假定存在如下情况：(1)ABC会计师事务因此明显低于前任注册会计师的审计收费承办了业务，并且，通过与前任注册会计师和本地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V企业确保，在审计中能够遵照中国注册会计师执业准则，审计质量不会因减少收费而受到影响。(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V企业独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目标审计责任人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。(3)V企业因为产品质量问题与X企业发生经济纠纷，项目组组员B注册会计师担任V企业的辩护人。(4)项目组组员C注册会计师出资500万元与V企业共同成立了Y企业，对Y企业实行共同控制。(5)项目组组员D注册会计师两年前为V企业财务主管，离职后跟V企业没有任何联系，且不拥有V企业的股票。要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德标准产生不利影响，属于何种类型，并简明阐明理由。参考答案：(1)产生不利影响，违背了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。(2)产生不利影响，属于亲密关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接收水平。(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组组员与审计客户存在重要的亲密商业关系。(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组组员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。 2、ABC会计师事务所通过招投标程序接收委托，负责审计上市企业甲企业208年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组合作人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中阐明，假如中标，须与前任注册会计师沟通后，才能与甲企业签订审计业务约定书。（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所依照有关部门的要求，与甲企业约定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划对应缩小审计范围，并就此事与甲企业治理层达成一致意见。（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发觉甲企业与本事务所另一常年审计客户乙企业存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况通知甲企业和乙企业。（4）审计开始前，应甲企业要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工依照甲企业编制的试算平衡表编制208年度财务报表。（5）审计过程中，适逢甲企业招聘高级管理人员，A注册会计师应甲企业的要求对也许录用人员的证明文献进行检查，并就是否录用形成书面意见。（6）审计过程中，A注册会计师应甲企业要求协助制定企业财务战略。要求：分别指出ABC会计师事务所是否违背中国注册会计师职业道德守则，并简明阐明理由。参考答案：（1）不违背，理由：在应邀投标时在投标书中阐明在承办业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接收委托的理由。（2）违背，理由：本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到减少收费的影响而不恰本地缩小工作范围会因外在压力而导致对独立性的不利影响。（3）违背，理由：会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当通知所有已知有关方并在征得他们同意的情况下执行业务假如客户不一样意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务（4）违背，理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计统计和财务报表的服务（5）违背，理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务：寻找候选人或从候选人中挑选出适合对应职位的人员以及对也许录用的候选人的证明文献进行核查（6）违背，理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定企业战略也许因自我评价产生不利影响3、ABC会计师事务所负责审计甲企业208年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组合作人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲企业副总经理H同为京剧社票友，经H简介，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举行个人专场演出。（2）审计项目组组员B与甲企业基建到处长I是战友，I将甲企业职工集资建房的指标转让给B，B按照甲企业职工的付款标准交付了集资款。（3）ABC会计师事务所原行政部经理E于205年10月离开事务所，担任甲企业办公室主任。（4）甲企业系乙上市企业的子企业。208年年末，审计项目组组员F的爸爸拥有乙企业300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：分别指出是否对审计项目组的独立性组成不利影响，并简明阐明理由。参考答案：(1)组成。A注册会计师与甲企业副总经理H存在亲密关系，并通过H筹得演出款项，存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性组成不利影响。(2)组成。审计项目组组员B参加甲企业的职工集资建房，与甲企业存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性组成不利影响。(3)不组成。会计师事务所原行政部经理E不属于事务所合作人或审计项目组组员，离开事务所已经3年以上，且未担任甲企业重要职位，因此不会对审计项目组的独立性组成不利影响。(4)组成。审计项目组组员F的重要近亲属在能够对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，产生重大自身利益的不利影响，没有任何防范措施能够消除这种不利影响，因此会对审计项目组的独立性组成不利影响。 (5)不组成。审计项目组组员C与甲企业财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成亲密关系，因此不会对审计项目组的独立性组成不利影响。 (6)不组成。D与其朋友没有理由证明存在亲密的私人关系，因此其在甲企业的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性组成不利影响。 4、V企业系ABC会计师事务所的常年审计客户。11月，ABC会计师事务所与V企业续签了审计业务约定书，审计V企业财务报表。假定存在如下情形：(1)V企业因为财务困难，应付ABC会计师事务所审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V企业延期至底支付。在此期间，V企业按银行同期贷款利率支付资金占用费。(2)V企业因为财务人员短缺，向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V企业财务报表审计项目组。(3)甲注册会计师已连续5年担任V企业年度财务报表审计的签字注册会计师。依照有关要求，在审计V企业财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V企业财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计责任人。(4)因为V企业减少财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能填补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V企业下属的2个重要的销售分企业进行审计，并以审计范围受限为由出具了保存意见的审计报告。(5)ABC会计师事务所针对审计过程中发觉的问题，向V企业提出了会计政策选用和会计处理调整的提议，并协助其处理有关账户调整问题。要求：分别判断上述各种情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简明阐明理由。 参考答案：（1） 损害独立性。ABC会计师事务所将审计费用收入100万元延期至底能够达成继续承办V企业年报审计委托，同时，对V企业此前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V企业存在除审计收费以外的直接经济利益关系。（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他统计，不会产生自我评价对独立性的威胁 （3）损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V企业财务报表外勤审计责任人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。（4）损害独立性。因为ABC会计师事务所受到V企业减少收费的压力而不恰本地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。（5）不损害独立性。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性导致威胁。（6）不损害独立性。为V企业提出会计政策选用和会计处理调整的提议，并协助其处理有关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。5、ABC会计师事务所负责审计甲企业财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组合作人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德基本标准有关的事项：（1）ABC会计师事务所过去三年整年52%的收入都来自于对甲企业的财务报表审计业务，其他48%来自于其他十五家中小企业。（2）ABC会计师事务所与甲企业签订秘密协议，假如出具标准无保存意见，则支付全额审计费，假如出具保存意见的审计报告，则支付50%的审计费。（3）审计项目组组员C注册会计师曾是甲企业财务主管。（4）审计项目组组员D注册会计师因为是计算机学业背景，平时协助甲企业完善其会计数据系统；（5）审计项目组组员E的妹妹是甲企业出纳员。要求：针对上述情形，请分别判断是否对独立性产生不利影响，并简明阐明理由。 参考答案： (1)产生不利影响。因为ABC会计师事务所从甲企业收取的所有费用占其收费总额的比重很大（52%），其收入过度依赖甲企业，存在自身利益导致的对独立性的不利影响 (2)产生不利影响。会计师事务所与甲企业就鉴证业务达成或有收费的协议，存在自身利益导致的不利影响 (3)产生不利影响。项目组组员C担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员，存在自我评价导致的对独立性的不利影响； (4)产生不利影响。注册会计师B是审计项目组重要组员，他同时协助甲企业完善会计数据系统的工作对其财务报表审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价的不利影响。(5)不产生不利影响。项目组组员的D跟其表妹不是近亲属关系，不会对财务报表施加重大影响，不存在亲密关系对独立性的不利影响。