期末考试题答案《纳税实务》期末考试题.doc

《纳税实务》期考试题

一、单项选择题（每题2分，共20分）
1、进口货物的完税价格是指货物的（ C ）。
A.成交价格 B.到岸价格
C.成交价格为基础的完税价格 D.到岸价格为基础的成交价格
2、某县城一运输公司2008年取得货物运输收入150万元、装卸劳务收入50万元，该公司2008年缴纳的城市维护建设税为（ A ）万元。
A.0.30 B.0.18 C.0.29 D.0.25
3、经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付（B   ）的利息。
A.5‰           B.10‰ C.15‰           D.20‰
4、出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为（A   ）。
A.完税价格=离岸价格÷（l十出口税率）
B.完税价格=离岸价格÷（1一出口税率）
C.完税价格=离岸价格×（l十出口税率）
D.完税价格=离岸价格×（l一出口税率）
5、按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ B  ）。
A.矿产品原产地的税额标准
B.本单位应税产品的税额标准
C.矿产品购买地的税额标准
D.税务机关核定的税额标准
6、城镇土地使用税的纳税人以（ A ）的土地面积为计税依据。
A.实际占用 B.拥有
C.自用 D.被税务部门认定
7、土地增值税的计税依据是（ B ）。
A.房地产转让取得的收入 B.房地产转让取得的增值额
C.房地产开发成本 D.扣除项目金额
8、耕地占用税由（ B ）负责征收管理。
A.纳税人户籍所在地税务机关 B.耕地所在地地方税务机关
C.耕地所在地国家税务机关 D.耕地所在地县级以上税务机关
9、企业下列哪一项收入不需要交纳所得税（ D ）。
A.销售货物收入 B.提供劳务收入
C.转让财产收入 D.国债利息收入
10、下列的各项所得中不能扣除任何费用的是( D )。
A.对企、事业单位的承包经营、承租经营所得
B.特许权使用费所得
C.稿酬所得
D.股息、红利所得
二、多项选择题（每题2.5分，共25分）
1、城市维护建设税是国家对于缴纳（ACD ）的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。
A.增值税 B.关税 C.消费税 D.营业税
2、下列各项，经海关审查无讹，可以免征关税的有（ABCD   ）。
A.关税税额在人民币50元以下的一票货物
B.无商业价值的广告品和货样
C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资
D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料和饮食用品
3、依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ BC  ）。
A.冶炼企业进口矿石        B.个体经营者开采煤矿
C.军事单位开采石油        D.中外合作企业开采天然气
4、城镇土地使用税的征税对象是（ABCD）。
A.城市 B.县城 C.工矿区 D.建制镇
5、房产税税率为（AD ）。
A.按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的，税率为1.2%
B.按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的，税率为12%
C.按房产出租的租金收入计征的，税率为1.2%
D.按房产出租的租金收入计征的，税率为12%
6、契税征税范围包括（ABCD ）。
A.国有土地使用权出让
B.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换
C.房屋买卖、赠与和交换
D.以土地、房屋权属权作价投资、入股
7、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（ ABCD ），都是土地增值税的纳税义务人。
A.学校 B.税务机关
C.外籍个人 D.国有企业
8、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ABC ）。
A.税收滞纳金
B.罚金、罚款和被没收财物的损失
C.赞助支出
D.公益性捐赠支出
9、区分居民纳税人与非居民纳税人的标准是（ BC ）。
A.境内有无户口 B.境内有无住所
C.境内居住时间 D.境内工作时间
10、企业所得税的纳税义务人应该具备下列条件（ABC ）。
A.在银行开设结算账户
B.独立建立账簿，编制财务会计报表
C.独立计算盈亏
D.独立申报纳税
三、判断题（每题1.5分，共15分）
1、个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律制度。（× ）
2、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老金时免征个人所得税。（√ ）
3、记载资金的账簿，每年应以“实收资本”和“资本公积”两项账面余额合计金额计税贴花。（√ ）
4、房产税是按房产租金征收的一种税，适用12%的比例税率。（× ）
5、个人独资企业和合伙企业投资者无需缴纳个人所得税。（× ）
6、企业所得税的纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。（ √ ）。
7、土地增值税的计税依据为转让房地产的全部收入。（× ）
8、以获奖方式承受土地、房屋权属不用交纳契税。（× ）
9、凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。（√ ）
10、为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。（  × ）
四、业务题（40分）
1、某企业为增值税一般纳税人，本月进口产品一批，进口产品关税完税价格120万元，关税税率20％，消费税税率40％，增值税税率17％；该批产品进口后，在国内的不含增值税销售价格为400万元。价款已收付。（16分）
要求：根据以上资料计算：
（1）企业本月进口产品关税、进口环节应交纳的增值税、消费税；
（2）对上述经济业务进行必要的会计处理。
解答：(1)有关税金计算如下：
①进口关税=120×20％=24(万元)
②进口消费税=(120+24)/(1-40％)×40％=96(万元)
③进口增值税=(120+24+96)×17％=40.8(万元)
（2）会计处理如下：
借：库存商品                            240
应交税金——应交增值税（进项税额）   40.8
贷：银行存款                              280.8
借：银行存款        468
    贷：主营业务收入                        400
    应交税金——应交增值税（销项税额）   68
借：主营业务成本          240
    贷：库存商品                240
2、中国公民李某2008年11月月薪5 300元，计算其当月应纳个人所得税税额。（6分）
解答：应纳税额=（5 300-2 000）*15%-125=370（元）
3、某企业2008年实现利润总额为800万元。经税务机关检查发现，该企业当年有以下几项支出均已列支。（1）公益性捐赠支出100万元；（2）税收的罚款支出8万元；（3）国库券利息收入10万元，计算该公司当年应纳税所得额。（8分）
解答：（1）公益性捐赠支出100万元，按规定允许扣除800*12%=96（万元）
实际列支100万元，应调增4万元
（2）税收的罚款支出8万元，不允许在税前扣除，应调增8万元
（3）国债利息收入10万元免税，应调减10万元
应纳税所得额=800+4+8-10=802（万元）
4、北方某海盐盐场本期以自产液体盐4 100吨加工制成固体盐800吨；以外购已税的液体盐1 000吨（单价180元/吨）加工制成固体盐并出售850吨；以外购已税的液体盐1 000吨（单价180元/吨）已加工制成固体盐220吨。经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。假设该单位存货按照实际成本收发核算。
要求：（1）计算应纳资源税；
（2）编制有关会计分录。
解答：该盐场本期应纳资源税额为：
课税数量=850（吨）
应纳税额=850×20-1000×3=14000（元）
会计分录：
借：应交税费——应交资源税3000
原材料177000
贷：银行存款180000
借：营业税金及附加17000
贷：应交税费——应交资源税17000
借：应交税费——应交资源税14000
贷：银行存款14000