报关员考试讲义第3章第4节.doc

保税物流货物第四节 保税物流货物一、保税物流货物概述（一）含义是指经海关批准未办理纳税手续进境在境内储存后复运出境的货物，也称为保税仓储货物。（二）监管模式 （三）监管特征1、设立审批（1）、保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心A型、保税物流中心B型，要经过海关审批。（2）、保税物流园区、保税区、保税港区经国务院审批。凭国务院同意设立的批复设立，并经海关等部门验收合格才能存放保税物流货物。 2、准入保税3、纳税暂缓（重要考点）凡进境进入保税物流监管场所或特殊监管区域的保税物流货物在进境时都可以暂时不办理进口纳税手续，等到运离保税监管场所时才把办理纳税手续，或者征税，或者免税。内销时保税物流货物不需要征收缓税利息，而保税加工货物内销征税时（除出口加工区、珠海园区、边角料外）需要增收缓税利息。4、监管延伸（1）监管地点延伸延伸到专用监管场所或者特殊监管区域（2）监管时间延伸类型存放保税物流的时间保税仓库1年，可申请延长，延长的时间，最长1年出口监管仓库6个月，可申请延长，延长的最长时间6个月保税物流中心A型1年，可申请延长，延长的时间，最长1年保税物流中心B型2年，可申请延长，延长的时间，最长1年保税物流园区没有限制保税区没有限制5、“运离”结关除外发加工和暂准“运离”需要继续监管以外，每一批货物“运离”专用监管场所或者特殊监管区域，都必须根据货物的实际流向办结海关手续。二、保税仓库及其所存货物的报关程序（一）保税仓库概述1、含义保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。保税仓库的名称和分类（3类）（1）公用型保税仓库（2）自用型保税仓库（3）专用型保税仓库：包括：2、存放货物的范围：（1）加工贸易进口货物（2）转口货物（3）供应国际航行的船舶航空器的油料、物料和维修用零部件（4）供应维修外国产品所进口寄售的零配件（5）外商进境暂存货物（6）未办结海关手续的一般贸易进口货物（7）经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物3、保税仓库设立应当要具备的条件（1）、具有企业法人的资格；（2）、注册资本最低限额为300万元人民币（3）、具备向海关缴纳税款的能力（4）、经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件（5）、具有专门存储保税货物的营业场所并达到下面6个条件（P126）：掌握面积4、保税仓库设立的步骤：向（所在地主管海关）提交书面申请主管海关审核（20个工作日提出初审意见）报送直属海关（20个工作日内审查完毕）出具批准文件（设立之日起30天内）报海关总署备案 批准文件的有效期为1年。（二）报关程序1、进仓报关货物在保税仓库所在地进境时，除易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质外，免领进口许可证。货物在保税仓库所在地以外的其他口岸入境时，经海关批准,可按转关运输程序办理报关手续，也可以直接在口岸办理异地传输报关手续。 （1）在口岸海关报关（2）在主管海关报关2、出仓报关：出库货物去向进入国内市场（进口报关），复运出口（出口报关）。（1）出口报关（2）进口报关：转为正式进口，必须经主管海关保税监管部门审核同意，同一批货物，填制两张报关单，一张出口货物报关单，办结出仓报关手续。一张办理进口申报手续，按照实际进口监管方式，填制进口货物报关单。保税仓库内的寄售维修领配件申请以保修期内免税出仓的，由保税仓库经营企业办理进口报关手续，填制进口货物报关单，贸易方式填“无代价抵偿货物”，并确认免税出仓的维修件在保修期内切不得超过原设备进口之日起3年，维修件由外商免费提供。（新增加内容，重要考点） 申报时提供以下单证： A、保税仓库寄售维修件保修期内维修免税申请表申报时提供以下单证： A、保税仓库寄售维修件保修期内维修免税申请表B、原设备进口货物报关单C、原设备进口税款缴纳证明或者减免证明D、商品检验机关出具的原进口货物品质不良的检验证书书或买卖双方签定的索赔协议E、维修记录单F、其他有关证明（3）集中报关：保税货物出库批量少、批次频繁，经海关批准可以办理定期集中报关手续。3、流转报关（了解）（三）报关要点（5点）重点内容 1、保税期限：1年，特殊情况经批准可以延长的最长期限不超过1年。 特殊情况下，延期后货物存储期超过2年的，由直属海关审批。 2、保税仓库的货物是海关监管货物，未经批准并办理相应手续，不得挪作它用 3、储存期间发生损毁，仓库应向海关缴纳灭失货物的税款，并承担相应的法律责任4、不得进行实质性加工（分类、分级包装、简单拼装等可以）5、仓库经营企业每月5日前，向海关申报上一个月仓库收、付、存情况，由主管海关核销三、出口监管仓库及其所存货物的报关程序（一）出口监管仓库概述1、含义：经过海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税货物配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。分：出口配送型仓库、国内结转型仓库出口配送型仓库：指存储以实际离境为目的的出口货物的仓库。国内结转型仓库：指存储用于国内结转的出口货物的仓库。2、存放货物的范围：（容易出多选题的考点）（1）一般贸易出口货物（2）加工贸易出口货物（3）从其他海关特殊监管区域、场所转入的出口货物（4）其他已办结海关出口手续的货物（5）出口配送型仓库可以存放为拼装出口货物而进口的货物不得存放的货物，参见教材P1303、出口监管仓库的设立（1）申请设立的条件：具有企业法人的资格具有进出口经营权和仓储经营权注册资本300万元人民币具备向海关缴纳税款的能力具有专门存储货物的场所，“出口配送型”面积不低于5000平方米，国内结转型仓库不低于1000平方米。（2）申请设立和审批应当向仓库所在地主管海关提交书面申请，海关受理、审查，对符合条件的，做出准予设立的决定，并出具批准文件。（3）验收和运营获得批准之日起，1年内向海关申请验收，要符合的条件。验收合格，经直属海关注册登记并核发“中华人民共和国出口监管仓库注册登记证书”投入运营。证书的有效期3年。（二）报关程序（了解）分为：4种情况：进仓报关、出仓报关、结转报关、更换报关1、进仓报关（1）出口货物存入出口监管仓库，填制“出口货物报关单”。（2）提交报关必需单证和仓库经营企业填制的“出口监管仓库货物入仓清单”（3）根据不同情况，签发“出口货物报关单”退税证明联。2、出仓报关：分出口报关和进口报关两种情况。（1）出口报关提交报关必需单证和仓库经营企业填制的“出口监管仓库货物出仓清单”（2）进口报关（了解）（3）结转报关（了解）（4）更换报关对于已经存入出口监管仓库，因质量原因要求更换的。要掌握：被更换货物出仓之前，更换货物应当先行入仓。应当与原货物：商品编码、品名、规格型号、数量、价值相同。（三）监管和报关要点（6个内容）1、专库专用、不得转租、转借他人经营，不得下设分库。2、业务活动和财务状况定期报送主管海关。3、储存期限为6个月，特殊情况经批准可以延长不得超过6个月。4、出口监管仓库的货物是海关监管货物，未经批准并办理相应手续，不得挪作它用5、储存期间发生损毁，除不可抗力原因外，仓库应向海关缴纳灭失货物的税款，并承担相应的法律责任6、可以进行流通性增值服务。四、保税物流中心（A型）及其所存放货物的报关程序（一）保税物流中心（A型）概述1、含义保税物流中心（A型），是指经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。按服务范围分，保税物流中心（A型）可以分为公用型和自用型两类。（1）公用型物流中心：是指专门从事仓储物流业务的中国境内企业法人经营，向社会提供保税仓储物流综合服务的海关监管场所。（2）自用型物流中心：是指中国境内企业法人经营，仅向本企业或者本企业集团内部成员提供保税仓储物流服务的海关监管场所。2、存放货物的范围（1）国内出口货物；（2）转口货物和国际中转货物；（3）外商暂存货物；（4）加工贸易进出口货物；（5）供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件；（6）供维修外国产品所进口寄售的零配件；（7）未办结海关手续的一般贸易进口货物；（8）经海关批准的其他未办结海关手续的货物。3、开展业务的范围保税物流中心（A型）经营企业可以开展以下业务：（1）保税存储进出口货物及其他未办结海关手续货物；（2）对所存货物开展流通性简单加工和增值服务；（3）全球采购和国际分拨、配送；（4）转口和国际中转业务；（5）经海关批准的其他国际物流业务。但不得开展以下业务：（1）商业零售；（2）生产和加工制造；（3）维修、翻新和拆解；（4）存储国家禁止进口货物，以及危害公共安全、公共卫生或者健康、公共道德或者秩序的国家限制进出口货物；（5）存储法律、行政法规明确规定不能享受保税政策的货物；（6）其他与物流中心无关的业务。（二）保税物流中心（A型）的设立和管理（1）选址（了解）（2）经营企业的资格条件经工商行政管理部门注册登记，具有独立的企业法人资格；注册资本不低于3000万元人民币；具备向海关缴纳税款和履行其他法律义务的能力；具有专门存储货物的营业场所，拥有营业场所的土地使用权；租赁他人土地、场所经营的，租期不得少于3年；经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊经营许可批件；经营自用型物流中心的企业，年进出口金额（含深加工结转）东部地区不低于2亿美元，中西部地区不低于5000万美元；具有符合海关监管要求的管理制度和符合会计法规定的会计制度。（3）申请设立的条件（参见教材134页）公用型：东部地区不低于2万平方米，中西部不低于5000平方米。自用型：东部地区不低于4000平方米，中西部不低于2000平方米。2保税物流中心（A型）的设立申请、受理审批、延期审查和变更设立申请（1）向所在地直属海关提出申请（2）直属海关受理，报海关总署审批；（3）海关总署出具批准筹建的文件；（4）海关总署出具批准筹建的文件之日起一年内向直属海关申请验收，有正当理由未按时申请验收的，经直属海关同意，可以延期验收，但延期不得超过6个月；特殊情况需要二次延期的报海关总署批准； （5）验收合格的由海关总署核发“保税物流中心（A型）验收合格证书”和“保税物流中心（A型）注册登记证书”、颁发“保税物流中心（A型）标牌”。 （6）无正当理由连续6个月未开展业务的，视同撤回设立申请，由直属海关报海关总署办理注销手续。保税物流中心（A型）注册登记证书有效期为2年，有效期满30日前向直属海关办理延期手续，合格的准予延期2年。保税物流中心需要变更经营单位名称、地址、仓储面积、企业申请由直属海关报海关总署审批。其他变更事项报直属海关备案。（三）保税物流中心（A型）进出货物报关程序分两种情况，保税物流中心与境外之间的报关，还有就是与境内之间的报关。1、保税物流中心与境外之间的报关参见教材的135页。注意的是第三点：（3）从境外进入物流中心内的货物，凡属于规定存放范围内的货物予以保税。属于物流中心企业进口自用的办公用品、交通运输工具、生活消费品等，以及物流中心开展综合物流服务所需进口的机器、装卸设备、管理设备等，按照进口货物的有关规定和税收政策办理相关手续。（不属于保税或免税的范围）。2、物流中心与境内之间的进出货物报关（了解）（四）监管和报关要点1存储期限为1年，需要延期的延期不得超过1年2从境内运入物流中心的原进口货物，境内发货人应当向海关办理出口报关手续，已经缴纳的关税不予退还。3从境内运入物流中心已办结报关手续或者从境内运入物流中心供中心内企业自用的各种国产设备以及转关出口货物，海关签发出口退税报关单证明联。4从境内运入物流中心的下列货物，海关不签发出口退税报关单证明联：（1）供中心企业自用的生活消费品、交通运输工具（2）供中心企业自用的各种进口设备（3）特殊监管区域之间往来的货物。5从物流中心进入境内用于在保修期限内免费维修有关外国产品并符合无代价抵偿货物有关规定的零部件或者用于国际航行船舶和航空器的物料或者属于国家规定可以免税的货物，免征关税和进口环节海关代征税。6实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受申报之日实施的税率、汇率。7保税仓储货物在存储期间发生损毁或者灭失的，除不可抗力外，物流中心经营企业应当依法向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任。五、保税物流中心（B型）及其所存放货物的报关程序（一）保税物流中心（B型）概述1、含义保税物流中心（B型），是指经海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关监管场所。2、存放货物的范围（与保税物流中心（A）型相同）3、开展业务的范围 （与保税物流中心（A）型相同）但不得开展以下业务：（与保税物流中心（A）型相同）4、经营企业的责任和义务（二）保税物流中心（B型）的设立和管理1、保税物流中心（B型）的必要条件（1）选址（了解）（2）经营企业的资格条件经工商行政管理部门注册登记，具有独立的企业法人资格；注册资本不低于5000万元人民币 （A）型不低于3000万元人民币；具备对中心内企业进行日常管理的能力 （A）型没有这个条件具有协助海关对进出物流中心的货物和中心内企业的经营行为实施监管的能力（3）申请设立的条件（参见教材137页）重点记忆“物流中心的仓储面积”：东部地区不低于10万平方米，中西部不低于5万平方米。2保税物流中心（B型）的设立申请、受理审批、延期审查和变更设立申请、受理审批（1）向所在地直属海关提出申请（2）直属海关受理，报海关总署审批；（3）海关总署出具批准筹建的文件；（4）海关总署出具批准筹建的文件之日起一年内向海关总署申请验收。（5）验收合格的由海关总署核发“保税物流中心（B型）验收合格证书”和“保税物流中心（B型）标牌”。（6）无正当理由连续1年内未开展业务的，视同撤回设立申请，由直属海关报海关总署办理注销手续。（A型是无正当理由连续6个月内未开展业务的，视同撤回设立申请。）延期审查保税物流中心（B型）注册登记证书有效期为3年，有效期满30日前向直属海关办理延期手续，合格的准予延期3年。（1）经会计师事务所审计的本年度资产负债表和损益表复印件（2）经工商行政管理部门加帖本年度通过年鉴标识的营业执照及企业法人营业执照副本复印件。（3）海关要求的其他说明材料。变更保税物流中心需要变更经营单位名称、地址、仓储面积、所有权等事项的，由直属海关受理报海关总署审批。其他变更事项报直属海关备案。（三）保税物流中心（B型）内企业的设立和管理1、进入条件：（参见教材的138页）具有独立法人资格的企业注册资本最低限额为500万元人民币；属于企业分支机构的，该企业注册资本不低于1000万人民币。2、进入申请向所在地主管海关申请，提供能够证明上述条件已经具备的有关文件。3、企业进入申请审批和管理（1）主管海关受理后报直属海关，直属海关对经批准的企业核发“中华人民共和国海关保税物流中心（B型）企业注册登记证书”。（2）6个月没有开展业务的，视同撤回进入中心的申请。（四）保税物流中心（B型）进出货物报关程序（了解）（五）监管和报关要点1、物流中心经营企业不得在中心内直接从事保税仓储物流的经营活动。2、物流中心内货物保税存储期限为2年，确有特殊情况的，经主管海关同意，可以延期，延期不得超过1年（A型的存储期限为1年，需要延期的延期不得超过1年）3其他监管和报关要点与保税物流中心A型相同。六、保税物流园区及其货物的报关程序（一）保税物流园区概述1、含义：保税物流园区：是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流的海关特殊监管区域。2、功能：主要功能是保税物流，可以开展的保税物流业务包括：（1）存储进出口货物及其他为办结海关手续的货物（2）对所存货物开展流通性简单加工和增值服务（3）进口贸易，包括转口贸易（4）国际采购、分配和配送；（5）国际中转（6）商品展示（7）经海关批准的其他国际物流业务园区内不得建立工业生产技工场所和商业性消费设施。园区内不得开展商业零售、加工制造、翻新拆解及其他与园区无关的业务。3海关监管（1）海关对园区企业实行电子帐册监管制度和计算机连网管理制度（2）园区企业建立符合海关监管要求的电子计算机管理系统。（3）依照法律、行政法规的规定，规范财务管理。（4）园区企业须编制月度货物进、出、转、存 情况表和年度财务会计报告，并定期报送园区主管海关。（5）下列货物进出园区时，按照海关规定办理相关手续包括查验后，园区企业可以指派专人携带或者自行运输：（二）报关程序1保税物流园区与境外之间进出货物报关海关对园区和境外之间进出货物，实行“备案管理制度”。填写进、出境货物备案清单。园区与境外之间进出货物应当向园区主管海关申报（1）境外运入园区：填写“进境货物备案清单” 境外运入园区的下列货物保税：（掌握） 园区企业为开展业务所需的货物及其包装物料； 加工贸易进口货物； 转口贸易货物； 外商暂存货物； 供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件； 进口寄售货物； 进境检测、维修货物及其零配件； 看样定货的样品、展览品； 未办结海关手续的一般贸易货物； 经海关批准的其他进境货物； 境外运入园区的下列货物免税：（考掌握） 园区的基础设施建设项目所需要的设备、物资等； 园区企业为开展业务所需要的机器、装卸设备、仓储设施、管理设备及其维修用消耗品、零配件及工具； 园区行政机构及其经营主体、园区企业自用合理数量的办公用品。 境外运入园区的园区行政机构及其经营主体、园区企业自用交通运输工具、生活消费品，按一般进口货物的有关规定和程序办理申报手续。（不免税）（2）园区运往境外 从园区运往境外的货物，免征出口关税，不实行许可证件管理。2保税物流园区与区外之间进出货物报关(了解)掌握记忆：签发“出口货物报关单”证明联的情形，和海关不予签发出口货物报关单”证明联的情形。（三）监管和报关要点1园区货物不设存储期限。每年办理报核手续，海关自受理报核之日起30天内予以“核库”。有关帐册、原始数据至少保留3年。2园区企业可以对所存货物开展流通性简单加工和增值服务。3已办理出口退税的货物或者已经流通性简单加工的货物（包括进境货物）如果退运，按照进出口货物的有关规定办理海关手续。4经主管海关批准，园区企业可以在园区综合办公区专用的展示场所举办商品展示活动。5供区内行政管理机构及其经营主体和区内企业使用的机器、设备和办公用品等需要运往区外进行检测、维修的，应当向园区主管海关提出申请，经主管海关核准、登记后可以运往区外。并自运出之日起60天内运进区内。特殊情况不能如期运回，于期满前10日内向主管海关提出申请，延长期限不得超过30天。6除已经流通性简单加工的货物外，区外进入园区的货物，因质量、规格型号和合同不符等原因，应当在货物申报进入园区之日起1年内向园区主管海关申请办理退换手续。7除法律、行政法规规定不得声明放弃的货物外，园区企业可以申请放弃货物。8因不可抗力造成园区货物损坏按照下列规定处理9因保管不善等非不可抗力因素造成货物损坏、损毁、灭失的，按下列规定办理：（1）对于从境外进入园区的货物，园区企业应当按照一般进口货物的规定，以货物进入园区时海关接受申报之日是的税率、汇率，依法向海关缴纳相关的税费。（2）对于从区外进入园区的货物，园区企业应当重新缴纳，因出口而退还的国内环节有关税收。海关据此办理核销手续。七、保税区及其货物的报关程序（一）保税区概述：1、含义：保税区：是指经国务院批准在中国境内设立的由海关进行监管特定区域。2、功能具有出口加工、转口贸易、商品展示、仓储运输等多种功能。既有保税加工的功能，又有保税物流的功能。主要功能是保税物流。3、海关监管要特别注意为了支持保税区的发展，保税区享有以下免税优惠的情形。P145-146（二）保税区进出货物报关程序从“进出境报关；进出区报关”两方面来学习：进出境报关1、与境外之间进出境货物，属自用的报关制：填写进出口报关单 2、与境外之间进出境货物，属非自用的备案制：填写进出境备案清单进出区报关1、保税加工货物进出区进区报出口：填写出口报关单出区报进口，根据货物不同流向，填写不同的进口报关单2、进出区外发加工进区加工凭外发加工合同向保税区海关备案，加工出区后核销不填写进出口货物报关单，不缴纳税费出区外发加工由区外加工企业向其所在地海关办理加工贸易备案手续，加工贸易货物出区进行报关3、设备进出区进出区向保税区海关备案，不用填写报关单，不缴纳出口税，不签发退税证明联；设备退出区外，不必填写报关单申报，但要报海关销案（三）监管与报关要点：（参见教材P147-148，考点）保税物流货物相关内容总结表 类型监管内容保税仓库出口监管仓库保税物流中心(A型)保税物流中心(B型)保税物流园保税区保税存储期限1年，延1年超2年直属批6个月延6个月1年，延1年2年，延1年无时间限制无时间限制申请部门所在地主管海关所在地主管海关直属海关直属海关无无批准部门直属海关批准（20工作日）海关总署备案（30天）所在地主管海关总署审批1年内直属海关验收总署审批1年内海关总署验收国务院国务院注册资本300万元人民币300万元人民币3000万元人民币5000万元人民币无规定无规定登记证书有效期无3年2年3年无规定无规定面积公：2000m2液：5000m3寄：2000 m2配:5000 m2结:1000 m2公用型：东：2万m2中西：5000 m2自用型：东：4000 m2中西：2000 m2东：10万m2中西部：5万m2无规定无规定业务量备料：年出口额1000万美元无规定公：进出口额东：2亿美元；中西部：5000万美元无规定无规定存放货物范围P126（7个）主要是进口货物P129（7个）主要是出口货物P132（8个）与（A）型一样无规定无规定特殊规定不能进行实际性加工不得下设分库海关签发出口货物报关单证明联及海关不予签发出口货物报关单证明联的情形要掌握。为开展业务所需进口的机器、装卸设备、管理设备等，在出口加工区、保税区、珠海园区、保税物流园区免税；而保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心A型与保税物流中心B型不免税。