国税地税征收税种及税率.doc

国税：
增值税，一般纳税人增值税税率17%，
应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人，增值税征收率3%
应交税额=销售额*增值税征收率3%
消费税
一、烟 
1．甲类卷烟         45% （现在为56%）       　　       
 包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟
比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上；
定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元
2．乙类卷烟         30%       
比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)
定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元
3．雪茄烟         25%        　　       
包括各种规格、型号的雪茄烟
4．烟丝         30%        　　       
包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。

二、酒及酒精        　        　　        　　        　　
1．粮食白酒         20% 
定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升
2．薯类白酒         20%        　　       
用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。       
定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升
3．黄酒         240元 /吨       
包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。         　　
4．啤酒         220元/吨       
包括包装和散装的啤酒。       
无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额 250元/吨；
在3000元以下的，单位税额 220元/吨
5．其他酒         10%        　　       
包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒        用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。
6．酒精         5%        　　       
包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精        　　
三、化妆品        30%        　　       
包括成套化妆品         　　
四、贵重首饰及珠宝玉石         　        　　        　        　
1．金银首饰         5%　        　　       
仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。       
在零售环节征收消费税。
2．非金银首饰         10%        　　       
包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石       
在生产环节销售环节征收消费税。
四、鞭炮、焰火        15%        　　       
包括各种鞭炮、焰火。       
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
五、护肤护发品        　        　　        　       
自2006年4月1日起停止征收。
六、高尔夫球及球具        10%        　        　        　
七、高档手表          20%        　　        　　        　　
八、游艇        10%        　　        　        　
九、木制一次性筷子        5%        　　        　　         　
十、实木地板        5%        　　        　        　　
十一、成品油        　        　　        　       
取消汽油、柴油税目，改为成品油税目下的子目(税率不变)。
1．汽油        0.2元        　升        　　       
含铅汽油按0.28元/升
无铅汽油按0.2元/升
2.柴油        0.1元/升        　　        　
3.石脑油        0.2元/升        　       
1吨=1385升，暂按应纳税额的30%征收消费税
4.溶剂油        0.2元/升         　       
1吨=1282升，暂按应纳税额的30%征收消费税
5.润滑油        0.2元/升        　       
1吨=1126升，暂按应纳税额的30%征收消费税
6.燃料油        0.1元/升        　       
1吨=1015升，暂按应纳税额的30%征收消费税
7.航空煤油        0.1元/升        　       
1吨=1246升
十二、小汽车        　        　                
取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目
1.乘用车        3%——20%        　　        　       
(1)气缸容量(排气量，下同)在1.5升(含)以下的，税率为3%；
(2)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，税率为5%；
(3)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的税率为9%；
(4)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，税率为12%；
(5)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，税率为15%；
(6)气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。
2.中轻型商用客车        5%        　　        　        　
十三、摩托车        3%-10%        　　        　         
将摩托车税率改为按排量分档设置：
1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%；
2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。
十四、汽车轮胎        3%-10%        　　        　         
将摩托车税率改为按排量分档设置：
1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%；
2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。

地税：
营业税税率：
一、交通运输业 3%
二、建筑业（包括安装） 3%
三、金融保险业 5%
四、邮电通信业 3%
五、文化体育业 3%
六、娱乐业 5%-20%
七、服务业 5%
八、转让无形资产 5%
九、销售不动产 5%

企业所得税：
按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%
企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；
1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳
应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额

2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。

城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7％；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。

教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。

代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。

印花税：有13个税目。一般企业常用的有：
1、营业帐簿 （1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。
2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。
3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花；
4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ；
5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。

房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。
出租的，由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。

土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。

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