《税法》模拟考试卷及答案（一）.doc

2010年注会税法模拟考试卷及答案（一）发布时间：2010-8-20 来源： 作者：财科学校 点击数： 一、单项选择题 1.税收分配凭借的是（ ）。 A.财产所有权 B.财产使用权 C.生产要素支配权 D.政治权力 2.税务机关为取得确定税额所需要的资料，正是纳税人纳税申报的真实性和刑事调查的两个阶段而进行的经常性检查，其依据是税法赋予的（ ）。 A.强制行政检查权 B.税收执法权 C.监督监察权 D.行政管理权 3. 以下关于油气田企业增值税的税收政策正确的有（ ）。 A油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为13%B跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总缴纳增值税 C油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天 D油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务应缴纳增值税 4. 纳税人销售自产货物实现的增值税实行即征即退50%的有（ ）。 A利用风力生产的电力 B以垃圾为燃料生产的电力或者热力 C污水处理劳务 D以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 5. 应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。 A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.省级税务机关 6. 下列项目应征收营业税的是（ ）。 A.邮政部门以外的单位发行报刊 B.基本建设单位附设工厂生产的水泥预制构件用于本单位的建筑工程 C.集邮商品的生产和调拨 D.图书馆的图书和资料借阅业务 7. 以一个月作为营业税纳税期限的纳税人是（ ）。 A. 财务公司 B. 信托投资公司 C. 外国企业常驻代表机构 D. 保险业 8. 甲地某盐厂2009年1月份生产固体盐50万吨，销售36万吨。当月使用从乙地购进的液体盐10吨加工固体盐。甲地资源税固体盐的单位税额为25元/吨，液体盐的单位税额为2元/吨；乙地液体盐的单位税额为1.8元/吨。当月盐厂应纳资源税额为（ ）元。A.1050B.1232C.880D.8829. 某企业委托施工单位修建厂房，8月底办理验收手续，支付工程款50万元。当地省政府规定房产税计算房产余值的扣除比例为30%。当年应纳房产税（ ）元。 A1400 B 1750 C 2800 D 420010. 在人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高的比例最多不能超过规定税额的（ ）。 A.10 B.20 C.30 D.50 11. 关于印花税计税依据的表述，正确的是（ ）。 A以物易物合同计税依据是购销差价 B货物运输合同的计税依据是运输费用金额，不含装卸费 C建筑承包合同计税依据承包总额扣除分包、转包金额 D委托加工合同，不论是委托方还是受托方提供材料，计税依据均是加工费 12.下列关于契税减免税的表述，正确的是（ ）。 A.王某2009年购买了一套面积为70平方米的普通住房，他可享受契税减按1%征收的税收优惠 B. 房屋被县级以上人民政府征用，重新购买房屋的，是否享受契税减免由省级人人民政府确定 C. 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可享受契税免征的优惠 D.房屋的附属设施的契税税率一般可享受税收优惠 13. 车辆购置税的减免税范围包括（ ）。A.来华专家的自用车辆B. 设有固定装置的运输车辆 C. 受赠取得车辆D留学回国服务人员购买一辆进口轿车14. 下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法有（）。 A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入 15. 按现行所得税法的规定，不确定为所得税收入的是（ ）。 A.将自产货物对外投资 B.交易性金融资产公允价值的变动 C.将自产货物用于职工福利 D.将购进货物对外无偿赠送 16. 按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。 A.固定资产减值准备 B.被没收财务的损失 C.遭到龙卷风袭击的存货毁损 D.非广告性质的赞助支出 17. 张某2008年度12月从A国取得特许权使用费6000元，在A国纳税1200元；国内月工资1800元，并在年底取得年终奖30000元。张某当月应该缴纳的个人所得额为（ ）元。 A 4345 B 4375 C 5335 D 530518. 国际税收分配处理的依据是（ ）。 A.国家法律 B.涉外税收 C.国际关系分配 D.国家间的协议和各种规范 19. 提供给委托方的税务咨询结论中包含的建议或方案切忌（ ）。 A.不实用 B.实用价值不高 C.操作难度大 D.理论上可行而实际上不可用 20. 税收筹划的直接目的是（ ）。 A.企业利益最大化 B.改善企业的经营管理活动 C.安排企业的组织形式，以减少纳税 D. 降低税负，减轻纳税负担 二、多项选择题 1.2000年以来，开征的新税种有（ ）。 A.烟叶税 B.耕地占用税 C.房产税 D.车辆购置税 2.2009年1月1日起，按4%的征收率且减半征收适用于下列活动中的（ ）。 A.一般纳税人销售旧货 B.一般纳税人销售已纳消费税的固定资产 C.小规模纳税人销售已纳消费税的固定资产 D.小规模纳税人销售旧货 3.根据增值税有关规定，2009年下列单位可以成为增值税一般纳税人的有（ ） A.年销售额100万，从事成品油销售的加油站 B.注册资金在500万元，人员52人的新办商贸企业 C.注册资金在50万元、人员20人的新办商贸企业 D.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万的生产企业 4. 增值税相关法规所称“免税品”包括（ ）。 A. 免征关税的进口商品 B. 免征关税、进口环节税的进口商品 C.实行退（免）税的国产商品 D. 实行退（免）税进入免税店销售的国产商品 5. 纳税人将自产的应税消费品用于下列行为中，应按最高价格计征消费税的有( )。 A.换取生产资料 B.换取消费资料 C.抵偿债务 D.对外捐赠 6. 自2009年9月1日至12月31日之间转让住房的，正确的税务处理方法是( )。 A.个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税 B.个人将购买超过3年(含3年)的普通住房对外销售的，减半征营业税 C.个人将购买超过3年不足5年普通住房对外销售的，减半征营业税 D.个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入全额征收营业税 7. 对单位或者个人在旅游景点经营（ ）的，按照服务业征收营业税。 A. 旅游游船 B. 观光电梯 C. 观光电车 D. 景区环保客运车 8外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为 5%，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ） A.甲企业不缴纳营业税 B.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税 C.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴 D.乙企业不缴纳营业税 9. 依据房产税的相关规定，下列说法正确的有（ ） A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税 B.对公园内的茶社、照相馆所使用的房产，免征房产税 C.对营利性医疗机构的房产免征房产税 D.房管部门向居民出租的共有住房免征房产税 10. 下列各项中，属于资源税应税产品的有（） A.铁矿石 B.进口原油 C.井矿盐 D.居民生活用煤 11. 下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（ ） A.进口旧车 B.因不可抗力因素导致受损的车辆 C.库存超过3年的车辆 D.行使5万公里以上的试验车辆 12. 视为占用耕地的行为有（ ）。 A. 纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地 B. 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设 C. 在占用之前三年内属于耕地占用税范围的耕地或农用土地 D. 占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设 13. 下列各项中，符合契税规定的有（ ） A.以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税 B.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税 C符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效30日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报 D.债权人承受破产企业房屋以低偿债务的，免征契税 14. 按照印花税的相关规定，产权转移书据包括下列各项中的（ ） A.非专利技术转让 B.不动产所有权转移书据 C.商标专用权转移书据 D.专利申请权转让协议 15. 下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（）。 A.营业机构之间支付的特许权使用费B.在经营过程中发生的咨询费用 C.未履行合同规定支付的违约金 D.销售货物给购货方的回扣支出 16. 依据企业所得税相关规定，下列各项属于外部移送资产行为应缴纳企业所得税的有（）。 A.将资产用于交际应酬B.将资产用于移送分机构 C.将资产用于职工奖励D.将资产用于对外捐赠 17. 在我国，外籍人员取得的下列所得，可免于征收个人所得税的有（ ） A.以现金形式取得的伙食补贴 B.以实报实销形式取得的洗衣费 C.以非现金形式取得的住房补贴、搬迁费 D.以现金形式取得的子女语言培训费 18. 对付资本弱化的两种方法是（ ）。 A.正常交易方法 B.转让定价法 C.固定比率方法 D.预约定价法 19. 国际重复征税对经济的影响在于（ ）几个方面。 A. 加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性 B. 违背了税收公平原则 C. 阻碍国际经济合作与发展 D. 影响有关国家之间的财权利益关系 20. 税收照顾性质的免税，对纳税人来说（ ）。 A.是一种财务利益的补偿 B.是财务利益的取得 C.是弥补损失 D.不能达到节税的目的 三、计算题 1. 某商场为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17，2009年5月发生以下经济业务： （1）采用以旧换新方式，销售钻石首饰取得现金收入12万元，该批首饰零售价19.89万元； （2）采用“买三送一”活动销售某商品，取得现金收入15万元； (3)销售以旧换新方式换回的电视机，取得现金收入1万元； （4）采用赊销方式向某酒店销售空调30台，每台零售价0.2万元，货物已发出，未签订书面合同，当月已按约定收取货款1万元； （5）购进小货车一辆，取得增值税专用发票，发票上注明价款5万元，增值税款0.85 万元；购进商品一批，取得增值税专用发票及清单，发票上注明价款20万元，增值税款3.2 万元。 【要求】 （1）计算销售钻石首饰的增值税销项税额； （2）计算销售某商品的增值税销项税额； （3）计算销售电视机的应纳增值税额； （4）计算销售空调的增值税销项税额； （5）计算购货的增值税进项税额； （6）计算该商场应纳增值税。 2. 甲市王某下岗后自谋职业(持再就业优惠征)，开办一家影楼，主要从事照相业务，2009年取得如下收入： (1)照相取得营业收入140000元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入25000元。 (2)将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费600元，由承租人代垫，从租金抵减，王某当年实际收取租金7200元。 (3)出租影楼内的柜台取得租金收入8400元，其中包括水费、电费、卫生费等400元。 (4)10月将2002年购买的一处住房出售，取得销售收入150000元；该住房买价110000元，购买时发生相关费用12200元。 (5)受托代销某品牌胶卷，取得销售收入25000元，合同规定，按销售收入的10收取手续费。 （6）王某将影楼的照相设备转让，取得转让收入3000元，该照相设备2007年购置，买价9000元；又购置价值15000元的照相设备。 根据上述资料，回答下列问题： （1）王某2008年照相业务应纳营业税。 （2）王某2008年出租业务应纳营业税。 （3）王某2008年销售不动产应纳营业税。 （4）王某代销胶卷应缴纳的营业税。 （5）王某转让照相设备应缴纳的增值税。 3某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月有关业务如下： (1)进口一批烟丝，成交价格8万元，发生境外运费及保险费2万元，关税税率为20，缴纳进口环节税金后海关放行，本月生产A品牌卷烟领用10。 (2)从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、运费3万元，缴纳烟叶税4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生产企业购进烟丝，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额15万元、税额2.55万元，本月生产A品牌卷烟领用40，从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款4万元，本月生产A品牌卷烟领用20。 (3)销售给专卖商店A品牌卷烟50标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额245万元；支付销货运费7万元，并取得运费发票。 (4)销售4年前购买的厂房取得销售收入1400万元，该厂房购进价格1000万元，净值800万元，由于购买方未按照合同规定支付价款，取得违约金2万元。 (5)销售自己使用过的设备取得销售收入1.5万元，该设备原值3万元，已提折旧1万元（该设备2006年购买）；销售不需用的外购材料取得销售收入2.34万元，开具普通发票。 (6)用4标准箱A品牌卷烟换取一台厂部接待用消费税应税商务用车，双方均开具了增值税专用发票。 假设外购烟丝没有期初余额，A品牌卷烟调拨价200元条，本月取得的相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。 根据上述资料，回答下列问题： （1）计算进口环节应纳税金。 （2）计算该卷烟厂销售厂房应纳营业税。 （4）计算购进烟叶和烟丝可抵扣的进项税额。 （5）计算该卷烟厂当月应纳增值税。 （6）计算该卷烟厂当月应纳消费税(不包括进口环节应纳消费税)。 （7）计算应纳城建税 4. 某市一内资房地产开发公司2008年开发一个项目，有关经营情况如下： (1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。 (2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。 (3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。 (4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。 (5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10。 根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题： （1）该房地产开发公司2008年应缴纳印花税。 （2）该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加。 （3）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额。 （4）该房地产开发公司2008年应缴纳土地增值税。 5.陈某是高校教授，2008年收入如下： （1）每月工资3500元，另在一家律师事务所兼职，月工资2500元； （2）担任某单位法律顾问，2008年举行三次讲座，每次收入5000元，6月2次，9月1次； （3）境内发表文章取得稿酬1000元；出版专著一本，出版之前出版社预付2万元，出版后又支付6万元。此外，在A国取得稿酬2200元，在A国缴纳个人所得税250元； （4） 11月取得境内上市公司股息所得1.5万元；转让境内上市公司股票，卖出价2万元，买入价1.6万元； （5） 1月份出租郊区一套住房，月租金2000元；5月份发生修缮费1000元，不考虑相关税费； （6） 购买赈灾彩票，中奖8000元。 根据上述资料，回答下列问题： （1）个人所得税自行申报的情形有哪些？陈某是否应该自行申报纳税？ （2）计算陈某2008年各项所得应该缴纳的个人所得税额。 四、综合题 1. 某市高尔夫球艺有限公司为增值税一般纳税人，2009年7月发生下列经济业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30万元； （2）期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得的增值税专用发票上注明的买价18万元；期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元。 （3）本月销售自产高尔夫球，单价每枚1.48万元，开具增值税专用发票上注明价款148万元，收取包装费11.17万元（开具普通发票）；另过期不退的包装物押金2.34万元； （4）将自产高尔夫球50枚用于自己经营的高尔夫球场，成本35万元； （5）受托加工高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取加工费5万元；受托加工高尔夫球握把一批，委托方提供材料成本5万元，收取加工费2万元，受托方同类产品不含税售价为18万元； （6）委托B公司加工高尔夫杆身一批，发出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，取得受托方开具的增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存委托加工收回的高尔夫球杆身已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的高尔夫球杆身已纳税款1万元； （7）将外购高尔夫球握把和委托加工的杆身一批，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计345万元，约定分2期付款，首次支付价款的80。 （8）将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，取得含税收入111.7万元； （9）月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40，取得海关开具的完税凭证。外购高尔夫球握把、委托B公司加工收回的高尔夫杆身库存减少部分均为继续生产高尔夫球轩。（高尔夫球及球具消费税税率10）以上发票均通过认证，并于当月申请抵扣。 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题： （1）本期进口业务需要缴纳的各种税金之和。 （2）本期代收代交消费税额。 （3）本期销售环节销项税额。 （4）本期销售环节应缴纳的增值税额。 （5）本期可以抵扣的消费税额。 （6）本期应缴纳的消费税额。 2.经济特区的某生产性外商投资企业（居民企业），一直为先进技术企业，2004年投产，经营期20年。20042007年每年应纳税所得额为400万元，2008年该企业产品销售收入8000万元，会计利润100万元（未包括境外投资收益）。后经注册会计师事务所审查，发现情况如下： （1）年底接受捐赠材料100万元，收到了增值税专用发票，材料适用税率为17，企业未作收入处理； （2）接受捐赠的机器设备未提取折旧（该机器2008年4月交付使用，公允价值及相关税费为500万元，折旧年限10年，残值率为10）。 （3）企业账上有应付账款10万元，债权人已经逾期2年未要求偿还，企业未做收入处理； （4）列支管理费用1000万元，企业全部在税前扣除，其中管理费用中包括：交际应酬费100万元；支付给企业内营业机构特许权使用费10万元；12月29日签订仓库租赁合同，支付租赁费40万元；新技术开发费50万元；支付外籍人员境外保险费60万元； （5）购买节能节水专用国产设备，符合投资抵免的政策，买价为100万元，增值税17万元，发生运输费用4万元、安装费2万元； （6）转让股票的净所得15万元计入了资本公积金； （7）转让国库券的所得5万元未计入应税收入； （8）持有的金融资产公允价值比上年增长的变动10万元计入了会计利润； （9）通过市政府对贫困地区捐款50万元； （10）从境外取得税后净利润140万元，该国适用所得税税率为30。 （原地方所得税免征） 【要求】 1. 计算该外资企业应调增的应纳税所得额的项目； 2. 计算该外资企业应调减的应纳税所得额的项目； 3. 计算境外所得应抵免的税额； 4. 计算购买节能节水设备投资抵免额； 5. 计算该外资企业2008年度应缴纳的企业所得税。 答案与解析 一、单项选择题 1.【答案】D2.【答案】A3.【答案】C【解析】油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17%；跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总缴纳增值税，但应按产量比例进行分配，各油气田按照所分配的应纳增值税税额向所在地税务机关缴纳；油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。 4.【答案】A【解析】B属于即征即退的优惠范围，污水处理劳务免征增值税，D也属于免税的范围。 5.【答案】C6.【答案】D7.【答案】D【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。自纳税期满之日起15日内申报纳税。 8.【答案】D9.【答案】A10.【答案】D11.【答案】B12.【答案】B13.【答案】B14.【答案】D 15.【答案】B16.【答案】C 17.【答案】A18.【答案】D 【解析】国际税收的分配发生在不同国家的课税主体之间，它反映的是国家之间的税收分配关系，当产生国家间税收权益矛盾的时候，为了按照国际规范重新调整这一矛盾而导致一部分财富在各有关国家课税权主体之间重新分割和转移，其处理依据主要是国家间的协议和各种规范。 19.【答案】D 【解析】提供给委托方的税务咨询结论中包含的建议或方案实用，要具有现实的、切实可行的使用价值，切忌理论上可行而实际上不可用。 20.【答案】D 【解析】税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。这里有两层意思：一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。企业税务筹划的最终目的应是企业利益最大化。 二、多项选择题 1.【答案】AD2.【答案】AB3.【答案】ABD4.【答案】BD【解析】免税品具体是指免征关税、进口环节税的进口商品和实行退（免）增值税、消费税进入免税店销售的国产商品。 5.【答案】ABC6.【答案】A【解析】自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 7.【答案】ABCD 8.【答案】CD9.【答案】AD10.【答案】AC11.【答案】ABC 12.【答案】ABC 【解析】占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。 13.【答案】ABD14.【答案】BC15.【答案】AD 16.【答案】ACD17.【答案】BC18.【答案】AC 【解析】对付资本弱化的两种方法是正常交易法和固定比率法。 19.【答案】ABCD20.【答案】ACD 【解析】税收照顾性质的免税，它们对纳税人来说只是一种财务利益的补偿；税收奖励性质的免税，它们对纳税人来说则是财务利益的取得。照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的，只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的。 三、计算题 1.【答案】 （1）19.89(117)=17（万元），销项税额=1717=2.89（万元）。 （2）153=5（万元），54(117)=17.09 （万元），销项税额=17.0917=2.91（万元）。 （3）应纳税额=【1（14）】450=0.02（万元）。 （4）进项税额=【300.2(117)】17=0.87（万元）。 （5）进项税额=0.853.2=4.05（万元）。 （6）应纳增值税=2.892.910.020.874.05=2.64（万元）。 2.【答案】 （1）应纳营业税=140005=7000元 （2）应纳营业税=7800384005=654元 （3）免税 （4）应纳营业税=25000105=157.5元 （5）应纳增值税=3000（13）258.25元 3.【答案】 （1）进口环节应纳税金 应纳关税=（82）20=2万元 组成计税价格=（822）（130）=17.14万元 应纳增值税=17.1417=2.91万元 应纳消费税=17.1430=5.14万元 （2）应纳营业税=（14004002）5=20.1万元 （3）计算该卷烟厂销售闲置设备应纳增值税。 （3）销售闲置设备应纳增值税=1.5（14）450=0.029万元 （4）进项税额=（2020104.4）13372.5543=6.31万元 （5）应纳增值税=245（1-2）1745172.34（117）170.029-6.31-77-2.91=36.5万元，商务车为应税消费品，进项税额不得抵扣。 （6）245（1-2）4545455415010000-5.1410-153040=120万元 （7）应纳城市维护建设税=（20.136.5120）7=12.36万元 4.【答案】 （1）应纳营业税=40000.056000.05=2.3万元 （2）40005（110）=220万元 （3）650（20010075015060）=1910万元 1910（11020）=2483万元 （4）增值额=40002483220=1297万元 增值率=12972703=48 应纳土地增值税=129730=389.1万元 5.【答案】 （1）个人所得税法规定，有下列情形之一的，纳税人必须自行申报缴纳个人所得税： a. 年所得12万以上的； b. 在两处或两处以上取得工资薪金所得的； c. 从境外取得所得的； d. 取得应税所得，没有扣缴义务人的； e. 国务院规定的其他情形。 根据上述规定，陈某必须自行申报纳税。 （2） 学校扣缴工资薪金所得个人所得税额（35002000）1025 10（35001600）1025 21580元； 兼职单位扣缴个人所得税额（2500800）20124080元； 陈某讲座所得属于劳务报酬，一个月连续就同一项目取得所得，以一个月为一次。劳务报酬应拿个人所得税额50002（120）205000（120）202400元。 境内发表文章稿酬应纳个人所得税额（1000800）20(130)28元； 出版专著应纳个人所得税额（2000060000）（120）20(130)8960元； A国稿酬抵免限额（2200800）20 (130)196元，A国实际缴纳250元，不用补缴个人所得税额，不足抵免部分54元在以后5个年度抵免限额余额内抵免。 上市公司股息所得应纳个人所得税额1500050201500元。 个人转让境内上市公司股票，暂免征收个人所得税。 根据个人所得税暂行条例规定，个人出租住房用于居住的，暂按10的税率征收个人所得税。 租赁收入应纳个人所得税额（2000800800）10（2000200800）10（2000800）10101340元。 根据个人所得税法规定，个人购买体育、福利、赈灾彩票，中奖金额在1万以下的，免征个人所得税；中奖金额在1万以上的，全额征收个人所得税。因此，陈某中奖所得免征个人所得税。 四、综合题 1.【答案】 （1）进口环节缴纳的关税20408（万元） 进口环节增值税20（140）（110）175.29（万元） 进口环节消费税20（140）（110）103.11（万元） 进口环节缴纳的各种税金5.293.11816.40（万元） （2）应代收代缴的消费税（105）（110）1018103.47（万元）。 （3）业务（3）：销项税额14817（11.172.34）/（117）1727.12（万元） 业务（4）：自用部分的销项税额501.481712.58（万元） 业务（5）：销项税额（52）171.19（万元） 业务（7）：销项税额345（117）178040.10（万元） 业务（8）：销项税额111.7（117）1716.23（万元） 销项税额合计27.1212.581.1940.1016.2397.22（万元） （4）业务（1）：进项税额30175.1（万元） 业务（2）：进项税额18173.06（万元） 业务（6）：进项税额1170.17（万元） 业务（9）：进口环节缴纳的增值税可以作为境内销项税额抵扣，进项税额5.29（万元） 进项税额合计5.13.060.175.2913.62（万元） 应纳增值税97.2213.6283.6（万元） （5）业务（2）：外购已税高尔夫球握把继续生产高尔夫球轩可以抵扣的消费税税额 （127186）1013.9（万元） 业务（6）：本期杆身可以抵扣的消费税（21）（110）10413.33（万元） （6）业务（3）：高尔夫球的消费税 14810（11.172.34）（117）1015.95（万元） 业务（4）：自用部分的消费税501.48107.4（万元） 业务（7）：连续生产应纳消费税345（117）108013.93.336.36（万元） 业务（8）：高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，一律按高尔夫球的税率征收消费税。 消费税111.7（117）109.55（万元） 本期应缴纳消费税15.957.46.369.5539.26（万元）。 2.【答案】 （1）调增项目 接受材料捐赠，应调增会计利润：100（117）=117（万元） 应付未付款超过2年的，应记收入，调增会计利润10万元 股票转让所得应记收入，调增会计利润15万元 境内会计利润=1001171015=242（万元） 交际应酬费：限额=80005=40万元实际发生的60，10060=60万元，则可扣除的是40万元，应调增10040=60（万元） 支付给企业内部营业机构的特许权使用费不可扣除，调增10万元 按权责发生制原则，租赁费40万元属于下年支出，2008年不得扣除，调增40万元 为雇员支付的境外社会保险费不得扣除，调增60万元 国库券转让所得应征收所得税，调增5万元 捐赠限额=【242140（130）】12=55.44（万元），超过实际捐赠额，则可全额扣除。 （2）调减项目 新技术研究开发费按实际发生额的50加计扣除，可调减5050=25（万元） 接受捐赠的机器设备，应调减应纳税所得额： 【500（110）10】（812）=30（万元） 税法上不确认资产的公允价值变动，调减10万元 （3）境外所得税额抵免 抵免限额=140（130）25=50（万元），实际缴纳税额=140（130）30=60（万元），可抵免税额=50（万元） （4）购买专用设备可抵免的税额 可抵免税额=投资额10=（10017）10=11.7（万元） （5）应纳税所得额 境内应纳税所得额=1001171015601040605253010=352（万元） 境外应纳税所得额=140（130）=200（万元） （6）应纳税额 该企业适用15的低税率，2008年的低税率过渡到18，且还属于享受定期减免的减半征收期间，按新所得税法规定，可享受低税率的过渡优惠政策，继续按原税收法律、税收法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，即2008年仍适用9的税率。 应纳税额=3529200255011.7=19.98（万元） 编辑：鑫淼