财政部门监督办法讲解(张利衡)PPT课件.ppt

财政部门监督办法讲解武汉市财政监督检查办公室徐良华2013.03.061 1财政部门监督办法讲解制定办法的必要性制定办法的原则制定办法的意义办法的内容办法特点如何与其他部门协调配合2 2财政部门监督办法讲解制定办法的必要性一是法制建设的需要目前财政部门实施监督主要依据预算法、会计法、注册会计师法、财政违法行为处罚处分条例、财政检查工作办法等，这些法规制度中有关财政监督的规定比较分散、原则，也不够全面，在一定程度上影响了财政监督职能作用的发挥。因此，迫切需要制定一部综合性的财政监督管理制度，对财政部门实施监督的对象、范围、机构及其职责、手段、程序、方式等内容予以全面规范。二是现实工作的需要“五个转变”近年来，财政监督实践在逐步转变，一是监督理念由检查型向管理型转变；二是监督内容由注重查补收入向收支并重转变；三是监督方式由注重事后检查向事前审查审核、事中跟踪监控、事后检查处理有机结合的全过程监督转变；四是监督目的由关注和查处财政违规事项的“纠错”型向建立完善的内控机制、促进财政管理的“预防”型监督转变；五是由安全性和合规性监督向效益性监督转变等等。这些转变需要以法律制度的形式确定下来。3 3财政部门监督办法讲解制定办法的原则一是严格遵循“不突破上位法”原则。二是全面总结财政监督工作经验，将行之有效的经验和做法制度化。三是充分考虑我国国情和财政监督工作发展需要，积极借鉴国际有益经验。4 4财政部门监督办法讲解“不突破上位法”：就法的效力位阶而言，法可分为三类，即上位法，下位法和同位法，就法律效力大小而言，效力大的为上位法，它之下生效的为下位法，如宪法就是上位法，其他的法律如刑法、民法就是下位法。上位法优于下位法。不突破上位法，讲的是不突破比办法更高的位阶法律，如会计法和国务院的有关条例都比财政部令的位阶高，下位服从上位。5 5财政部门监督办法讲解我国的国情和财政监督需要及借鉴国际经验：在监督的内容、形式等方面体现出来，如部门预算改革、集中收付、收支两条线、政府采购、国有资产管理等等表现出来6 6财政部门监督办法讲解制定办法的意义办法全面总结了财政监督工作的实践经验和成果，对财政监督工作进行了系统规范，强调财政部门的监督贯穿财政管理始终，强调财政监督坚持事前、事中和事后监督相结合的原则。同时，明确财政部门内设的专职监督机构在财政监督工作中的牵头组织作用和业务管理机构的日常监督作用，整合了财政部门监督职能，有利于提高财政监督工作效率。办法的出台对进一步发挥财政监督职能作用，提高财政管理科学化精细化水平，建立健全预算编制、执行和监督相互制约、相互协调的机制，推进财政部门依法行政、依法理财具有十分重要的意义。7 7财政部门监督办法讲解办法的内容共6章29条,对财政部门实施监督的对象、原则、监督机构及其职责、监督范围、监督权限、监督方式和程序等内容作了全面规定。一是明确了监督主体和监督对象二是明确了监督工作原则三是明确了监督机构及其职责四是明确了监督范围和权限五是规范了监督方式和程序六是明确了财政部门实施监督应当遵守的有关程序8 8财政部门监督办法讲解办法的内容一是明确了监督主体和监督对象。办法第2条规定，县级以上人民政府财政部门依法对单位和个人（监督对象）涉及财政、财务、会计等事项实施监督。省级以上人民政府财政部门派出机构在规定职权范围内依法实施监督。此外，乡镇财政机构在规定职权范围内或者受上级政府财政部门委托，依法实施监督工作参照办法执行。财政部门实施监督的对象既包括对本部门自身财务收支行为的监督，也包括对财政管理对象（个人）的监督。9 9财政部门监督办法讲解办法的内容二是明确了监督工作原则。办法第3、4、5、6、7条规定财政部门实施监督的“五个应当”：应当按照财政管理体制监督；应当坚持事前、事中和事后监督相结合，建立覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制；应当与财政管理相结合；应当加强绩效监督；应当加强信息化建设，充分运用现代技术手段实施监督，提高监督效率。1010财政部门监督办法讲解（1）应当按照财政管理体制监督原则第三条规定：财政部门应当按照财政管理体制、财务隶属关系对财政、财务等事项实施监督；按照行政区域对会计事项实施监督。上级财政部门应当加强对下级财政部门监督工作的指导；下级财政部门应当及时将监督中发现的重大问题向本级人民政府和上级财政部门报告。1111财政部门监督办法讲解（2）应当坚持事前、事中和事后监督相结合原则。第四条规定：财政部门实施监督应当坚持事前、事中和事后监督相结合，建立覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制。1212财政部门监督办法讲解所有政府性资金：所有政府性资金是指以政府的公权力来归集并且政府有权使用或者承担责任的资金。所有政府性资金一般是指政府可用的资金。所有政府性资金有三种分类。（1）按资金使用性质分，所有政府性资金可分为政府可统筹使用的一般政府性资金、体现政府意图的视同政府性资金和政府承担兜底责任的政府性资金三类。（2）按资金的管理模式分，所有政府性资金可分为纳入预算管理的政府性资金和未纳入预算管理的政府性资金两类。1313财政部门监督办法讲解所有政府性资金：（3）按资金的来源种类分，可分为税收收入、社会保障基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入6种。税收收入主要包括20种税收收人；社保基金收入包括：养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险（五险）和新农合城镇医保、新农保、城镇养老保险、其他社保等；非税收入包括：政府性基金收入如土地出让价款收入、专项收入如教育费附加收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产（资源）有偿使用收入等；债务收入包括地方政府债券收入和地方向国外借款收入；转移性收入包括返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入如社保和就业；政府性基金转移收入、上年结余收入、调入资金、接受其他地区援助收入等等。所有的政府性资金是我们监督检查的对象，涉及面广，资金的安全和有效使用是我们监督检查的重点。1414财政部门监督办法讲解财政运行全过程它是指财政资金运行和管理的全过程。具体包括从财政收入的征管、入库、划解到预算编制、执行，再到资金的审核、拨付、使用以及绩效考评等。对财政运行全过程的监督要求我们从内控制度入手，按照财政内部管理规律和要求，对财政管理的各方位、各环节、各阶段，分过程的事前、事中、事后监控制度进行科学规划和组织设计，确保从制度设计、业务流程上预防和控制风险。1515财政部门监督办法讲解（3）应当与财政管理相结合的原则，强调监督结果的运用，第五条规定财政部门实施监督应当与财政管理相结合，将监督结果作为预算安排的重要参考依据；根据监督结果完善相关政策、加强财政管理。主要包含两方面的运用：调整本年度或下年度的预算安排以及财政自身完善政策、措施，强化管理。1616财政部门监督办法讲解（4）应当强调绩效监督的原则。第六条财政部门应当加强绩效监督，提高财政资金使用效益。财政部近年来特别强调预算绩效管理，要求将绩效观念和绩效要求贯穿于财政管理的各个方面，逐步建立预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的全过程预算绩效管理机制，提高财政资金使用效益。1717财政部门监督办法讲解（5）应当强调信息化建设原则。第七条财政部门应当加强信息化建设，充分运用现代技术手段实施监督，提高监督效率。1818财政部门监督办法讲解办法的内容三是明确了监督机构及其职责。办法规定财政部门监督职责由内设专职监督机构和业务管理机构共同承担，明确了专职监督机构和业务管理机构各自的监督职责。详见第九条、第十条。第九条第（六）明确了专职机构对内部监督的再监督。1919财政部门监督办法讲解第九条第九条专职监督机构应当履行下列监督职责（六）组织实施本部门内部监督检查。财政部门内部监督检查办法中第三条规定财政部门内部监督检查，是指财政部门统一领导、财政监督机构具体组织实施的，对本部门内部各业务管理机构和派出机构履行财政管理职责，本部门及所属单位预算、财务与资产管理，本部门内部控制等情况的监督检查。2020财政部门监督办法讲解第十条第十条业务管理机构应当履行下列监督职责：（一）在履行财政、财务、会计等管理职责过程中加强日常监督；（二）配合专职监督机构进行专项监督；（三）根据监督结果完善相关财政政策；（四）向专职监督机构反馈意见采纳情况。2121财政部门监督办法讲解财政部门内部监督检查办法第六条财政部门应当对下列事项实施内部监督检查：（一）预算编制、预算执行、预算调整和决算等管理情况；（二）国库集中收付、财政和预算单位账户管理、国库现金管理、政府采购监督管理、国债和地方政府债券发行与兑付管理等情况；（三）税收减免等税政管理情况；（四）政府非税收入管理、财政票据管理、彩票管理情况；（五）财政专项资金管理情况；（六）行政事业单位及企业国有资产和财务管理情况；（七）会计管理、注册会计师行业和资产评估行业监管情况；（八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款管理情况；（九）本部门及所属单位的预算、资产和财务管理情况；（十）财政部门内部控制制度建立与执行情况；（十一）对审计机关、上级财政部门等监督检查和本部门内部监督检查查出问题的整改落实情况；（十二）其他需要监督检查的事项。2222财政部门监督办法讲解办法的内容四是明确了监督范围和权限。办法第16条明确规定了财政部门实施监督的范围，包括九个方面，主要以政府性资金（财政资金）的运行监督为主，包括预算编制、执行、决算；预算收入的征管、预算支出的管理、政府采购、国有资产管理等方面，传统的财务监督已经逐步弱化。2323财政部门监督办法讲解四是明确了监督范围和权限。办法第17、18条规定了财政监督的6种权利：要求提供资料权、利用资料数据权、查询存款权、固定证据权、停止拨款权、纠错权等。同时规定了财政部门的义务：第十九条选择性的义务：对检查处理决定和执行情况，选择性的公开，用了“可以”的字眼。第二十条，强制性规定，要求对举报人保密的义务2424财政部门监督办法讲解办法的内容五是规范了监督方法、方式。办法第二十一条规定，财政部门实施监督可以采取监控、督促、调查、核查、审查、检查、评价等方法。注意检查只是上述六种方法中的一种，怎样监控、督促、评价都无例可援，无章可循，要求我们在工作不断探索。第二十二条规定了采用专项监督和日常监督相结合的方式和具体要求。2525财政部门监督办法讲解办法的内容六是明确了财政部门实施监督应当遵守的有关程序。办法第二十三条规定财政监督应该依法在职权的范围内监督，超出范围要移交有关机关。第二十四条规定财政监督和其他部门监督的协调配合，互相利用结果、提请其他部门(监察、审计、国资委、银行等）协助.2626财政部门监督办法讲解办法特点一是突出强调了财政监督贯穿于财政管理始终，强调对财政资金运行的事前、事中、事后全过程的监督。二是突出强调了财政监督职责由内设专职监督机构和业务管理机构共同承担。三是充分考虑了乡镇财政机构在财政监管方面的职能作用。涉农资金、强农惠农富农政策等.2727财政部门监督办法讲解法律责任：监督对象和监督人员的法律责任和权利办法的法律责任不是很重，除非违法犯罪。法律责任分为行政责任和刑事责任，行政责任仅是第二十五条和第二十六条责令限期改正，并给予警告；建议行政处分。第二十七条规定了监督对象和监督人员法律权利。2828财政部门监督办法讲解附则规定了乡财政所的监督办法以及办法的生效时间：2012年5月1日起。2929