基础会计之会计要素、会计等式、会计账户和科目.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一节 会计要素,【,例,1】,你筹资建成一家总资本为,100,万元的公司。,(,总资本是说明公司规模大小的参考指标,),思考：,(1),这,100,万元总资本占用在哪些项目上,?,(2),这,100,万元总资本又是从何而来,?,会计要素,会计对象,具体化,第二章 会计要素、会计等式、会计科目和账户,1,资本,(,金,),占用项目,(,存在方式,),资产,资本,(,金,),来源项目,(,形成方式,),权益,借入资本,负债,(,债权人权益,),自有资本,所有者权益,2,1.,资产负债表要素,(,静态要素,),1),资产,(2),负债,是指能够用,货币计量,的，由,过去,的交易、事项形成的,现时义务,，履行该义务预期会导致,经济利益流出,企业。,(3),所有者权益,是指企业,资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。,资源,能用货币计量,因过去的交易、事项形成,由企业拥有或者控制,预期会给企业带来经济效益。,3,资产负债表要素关系,资产,=,权益,资产,=,债权人权益,+,所有者权益,资产,=,负债,+,所有者权益,企业拥有或控制的经济资源,存在形态,形成来源,4,资产负债表,单位：万元,资产,金额,负债及所有者权益,金额,库存现金,0.2,短期借款,200.0,银行存款,28.8,应付账款,4000,应收账款,141.0,存货,480.0,实收资本,350.0,固定资产,350.0,盈余公积,50.0,合计,1000.0,合计,1000.0,5,【,例,2】,假设你用,100,万元的总资本进行经营，一年时间，实现销售,50,万元,(,资金流入,),，发生管理费用、税金、转让产品等成本费用支出共计,40,万元,(,资金流出,),，最后净赚,10,万元,(,资金净流入,),。,概念引出：,1.,销售产品引起的资金流入,收入,2.,为获得资金流入而发生的资金流出,费用,3.,一定时期的资金净流量，即收入减,费用后的差额,利润,6,2.,利润表要素,(,动态要素,),(1),收入,日常活动,仅包括生产销售、提供劳务的主营业务收入和销售材料、无形资产转让、出租固定资产等其他业务收入。,不包括,偶然活动,(,如固定资产盘盈、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益，确实无法支付的应付账款、教育附加费返还等营业外收入,),收入伴随着资产或负债，与,所有者投入资本,无关,。,经济利益的流入,所有者权益,日常活动,形成,与所有者投入资本无关,7,(2),费用,日常活动,中产生的经济利益流出,(,仅包括生产销售、提供劳务而发生的成本和销售材料、技术转让、出租固定资产等其他业务支出，和收入相对应，是为取得收入而付出的代价,),不包括,偶然活动,产生的经济利益流出,(,固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、资产评估减值、债务重组损失等等营业外支出,),费用是经济利益的,流出,，费用必须和收入,配比,经济利益的流出,所有者权益,日常活动,发生,与所有者分配利润无关,8,利润的特征,:,利润是企业所有者权益,(,净资产,),的增加额,;,利润直接导致经济利益的流入。,(3),利润,是企业在一定期间的经营成果，,=,收入,-,费用。,9,2.,利润表要素,(,动态要素,),(4),利润表要素关系,利润,=,收入,-,费用,10,利润表,利 润 表 会企,02,表,编制单位：中宏股份公司,2007,年度 单位：元,项 目,行 次,本月数,(,略,),本年累计数,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税,四、净利润,1 250 000,750 000,2 000,20 000,158 000,41 500,31 500,310 000,50 000,19 700,340 300,85 075,255 225,11,第二节 会计基本等式,静态会计等式：,资产,负债,所有者权益,动态会计等式：,收入,费用,利润,【,例,3】,张三有总资本现金,100,元,(,其中,50,元是自己的，另,50,元是借来的,),用做图书生意。,首先,批发图书，以每本5,元购入,16,本，支付现金,80,元，,然后,以每本,10,元售出，收现金,160,元，另发生车费、餐费支付现金,20,元，问张三赚了多少，,最后,有多少现金。,12,营业中：,收,费,=,利,100=50+50,营业前：,资,=,负,+,所,160,(80+20)=60,最后,有资产现金,=(100,80+160,20),=160,元,最后总资本增至,160,元，增值,(,利润,)60,元,资,=,负,+,所,+,利 利润最终会引起资产的增减。,160=50+50+60,13,(,期初,),静态会计等式：,资产,负债,所有者权益,动态会计等式式：,收入,费用,利润,(,经营,),动态综合会计等式,：,资产,=,负债,+,所有者权益,+,利润,变形,1,：,资产,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-,费用,变形,2,：,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,(,期末,),静态会计等式：,资产,负债,所有者权益,14,会计恒等式与经济业务,经济业务：也称为会计事项，是指企业在生产经营过程中发生的货币计量的并能够引起会计要素发生增减变化的事项。,会计恒等式不仅是资产负债表的理论基础，也是复式计账和试算平衡表的编制基础,例题,15,【,例,1】,企业向银行借款,1,000,元，获得现金。,资产、负债同增。,资产、所有者权益同增。,【,例,2】,企业接受投资者投入的资本,10,000,元，存入银行。,资产、负债、所有者权益同增。,【,例,3】,企业向银行借入,300,万元的借款并接受股东投资,800,万用以兴建办公楼,16,资产、负债同减。,【,例,4】,企业用银行存款,1,000,元，归还银行借款。,资产、所有者权益同减。,【,例,6】,企业,破产清算，用银行存款,1000,万元偿还对外借款的,300,万元并偿还投资者投入资本,资产、负债、所有者权益同减。,【,例,5】,企业由于资产过剩,，决定用银行存款,10,000,元，归还投资者的投入资本。,17,资产内部一增一减,【,例,7】,企业用现金,10,000,元购入物料用品。,负债内部一增一减。,【,例8】,企业向银行借款,10,000,元,偿还所欠甲公司的应付账款,(,借新债还旧债,),。,所有者权益内部一增一减,【,例,9】,企业用,“,盈余公积,”,10,000,元转增资本金,(,即增加,“,实收资本,”,),。,18,负债增、所有者权益减。,【,例,10】,企业进行税后利润分配时宣告发放给投资者利润,1,000,元,(,实际还未发放,),。,所有者权益增、负债减。,【,例,11】,甲公司同意将本公司欠其的,1,000,元,“,应付账款,”,转作对本公司的投资。,(,债权人债权转股权，债务人债务转资本,),19,补充案例：,明光工厂,2004,年,12,月,31,日拥有,1000,万资产，其中现金,0.2,万，银行存款,28.8,万，应收账款,141,万，存货,480,万，固定资产,350,万。该工厂实收投资者投入资本,350,万，银行借款,200,万，应付账款,400,万，利润形成的公积金,50,万。首先用资产负债表反映资产、负债、权益之间的平衡关系。,20,资产,金额,负债及所有者权益,金额,现金,0.2,短期借款,200,银行存款,28.8,应付账款,400,应收账款,141,盈余公积,50,存货,480,实收资本,350,固定资产,350,合计,1 000,合计,1 000,资产负债表,(,变动前,),21,业务,1,：明光工厂,2005,年,1,月份从银行取得贷款,400,万，现已办妥手续，款项已化入本企业的存款户头。,业务,2,：明光工厂支付上年未还的应付货款，已经从企业账户中开出转帐支票,150,万。,业务,3,：明光工厂开出现金支票,10,000,元，以备日常开支使用。,业务,4,：明光工厂应付给光大公司的应付账款,200,万，经双方协商同意转作光大公司对工厂的投资款。,经过上述变化后的资产负债表是怎样的,?,22,资产,金额,负债及所有者权益,金额,现金,0.2+1=1.2,短期借款,200+400=600,银行存款,28.8+400-150-1=277.8,应付账款,400-150-200=50,应收账款,141,盈余公积,50,存货,480,实收资本,350+200=550,固定资产,350,合计,1 250,合计,1 250,资产负债表,(,变动后,),23,结论,会计等式恒等,资产、负债、所有者权益、,费用 收入、利润,资产、,负债、所有者权益、,费用 收入、利润,归纳：,24,总 结,1,经济业务的发生,影响资产、负债、所有者权益、收入和费用要素的增减；,2,每一项经济业务的发生,至少要引起两个具体项目发生增减变化；,3,经济业务的发生,不会破坏会计等式的平衡关系。,25,问题：,原来资产总额为,100,万元，发生如下业务后，资产总额为多少？,1.,收回别人前欠货款,5,万元,2.,向银行借入货币资金,20,万,3.,自母公司租入一价值,30,万专用设备，租期一年,4.,买入原材料,10,万，货款以银行存款支付,A 120,万,B 125,万,C 135,万,D 145,万,26,第三节 会计科目,一、会计科目的意义,1.,会计科目,是对企业会计对象具体内容进行分类核算的类别，按经济内容对会计要素所作的进一步分类。,两个主要内容：科目的,名称,和,核算内容,。,意义：,复杂的 经济业务,会计科目,有规律、可识别的经济信息,加工整理,满足,会计信息,决策和经营管理需要,27,三、会计科目的编号、内容与级别,二、设置会计科目的原则,(1),会计科目要结合会计要素的特点,(2),相关性、满足经济管理的要求,(3),统一性和灵活性,(4),简明扼要，通俗易懂,(5),相对稳定,“,少变,”,(1),编号,(2),内容,经济信息,(,限定核算范围,),和,级别,信息详细程度,28,一级科目,(,总分类科目,/,总账科目,),会计科目,(,对会计要素的具体内容进行分类,),总括分类总分类核算的依据,二级科目,(,二级明细科目,/,子目,),较详细分类,三级科目,(,三级明细科目,/,细目,),进一步分类,明细核算的依据,会计科目内容和级别,29,如：,内容,：原材料,钢材,圆钢,55mm,级别,：,(,一,)(,二,)(,三,)(,四,),应收账款,A,公司,(2,万元,),；,应收账款,B,公司,(3,万元),；,应交税费,应交增值税,(,销项税额,),科目表,按经济内容分五大类,(,见课本,),你是否可以从每一科目的名称中琢磨出它所反映的经济内容？,30,资产类,库存现金,银行存款,应收票据,应收账款,预付账款,其他应收款,坏账准备,材料采购,在途物资,原材料,库存商品,存货跌价准备,长期股权投资,固定资产,累计折旧,无形资产,累计摊销,长期待摊费用,负债类,短期借款,应付票据,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付股利,其他应付款,长期借款,应付债券,长期应付款,练习,1,31,所有者权益类,股本,(,实收资本,),资本公积,盈余公积,本年利润,利润分配,损益类,反映费用,/,损失,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,营业外支出,所得税费用,反映收入,/,收益,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,公允价值变动损益,生产成本,制造费用,成本类,练习,2,32,指具有一定格式和结构，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种核算工具。根据会计科目设置。,一、概念,第四节 会计账户,1.,账户,33,2.,会计账户和会计科目的联系与区别,科目与账户的关系：,名称和表现形式,的关系,联系：,两者反映的经济内容相同，账户是会计科目的数量表现形式。,不同点：,会计科目只表明一项经济内容，仅仅是一个,名称,账户不仅表明某一项经济内容，而且具有一定,结构、构件,反映经济业务的增减变化情况。,34,二、会计账户的结构,(1),账户的基本构件,名称,(,会计科目,),日期,摘要,凭证序号,借方、贷方,(,增加额，减少额,),，余额,(,期初、末,),35,基本结构,(,会计账页实务,),06,年,凭证号数,摘 要,借方,贷方,借或贷,余 额,月,日,09,01,结转上月,3000,借,3000,09,03,银收,1,收到,A,公司前欠货款,10000,元,10000,借,13000,09,03,银付,1,用银存支付水电费,8000,元,8000,借,5000,09,30,合计,13000,8000,借,5000,(,账户名称,),银行存款,36,37,(2),“,T,形账,”,(,教学方便之用,),“,T,形账,”,(,丁字账,),基本结构的由来,从资金变化的角度考察任一账户：,增加、减少,。,账户结构分,左右方,即可：一方记、一方记。,账户名称,借,贷,38,账户左右两方是按相反方向记录增加和减少额。具体记录,账户的,经济内容,和,记账方法,。,账户的余额一般与,“,增加额,”,在同一方向。,资产类账户,借方,贷方,期初余额,(1),增加额,(2),增加额,(1),减少额,(2),减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,39,三、会计账户的分类与设置,分类：,与会计科目相对应，,总分类科目总分类账户,明细分类科目明细分类账户。,设置：,与会计六大要素相对应，分为资产类账户、负债类账户、所有者类账户、收入类账户、成本费用类账户及利润类账户。,40,思考题：,会计对象、会计要素、会计科目、会计账户之间的,关系,？,结束,41,关于科目核算内容的练习,1,科目表,42,关于科目核算内容的练习,2,科目表,43,会计科目、账户关系示意图,一级科目,明细科目,账户,资金运动,会计要素,会计科目,总账账户,明细账账户,结束,44,企业会计制度规定,:,总分类科目,四位数编号,1,0,0 1,库存现金,表示资产、负债、所有者权益、成本、损益类科目等大类,表示科目的分类本身，会分别按各类会计科目的特点顺序排列，中间适当留有空号，以利增设科目之用。,会计科目的编号,45,会计科目的编号举例,顺序号,编 号,名 称,1,1001,库存现金,2,1002,银行存款,3,1012,其他货币资金,101201,外埠存款,101202,银行本票,101203,银行汇票,46,