会计师事务所一般业务指南（2009年版）.doc

会计师事务所一般业务指南（2009年版）

2009-07-09 11:08:29
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财务报表审计需要提供的资料
一、首次发行股票项目（IPO）
（一）综合资料
1、被审计单位基本情况介绍、组织机构图及辖属单位清单；（书面资料）

2、被审计单位成立时合同、章程、验资报告、批准证书、各项认证证书、行政许可证等相关的法律性资料；请提供原件并准备复印件；

3、公司股权的历次变更情况，请提供历次变更的工商变更登记申请表，涉及注册资本变动的，提供历次验资报告。请提供原件并准备复印件；

4、已经为股份有限公司的，请提供公司的设立及变更的相关审批资料，请提供原件并准备复印件；

5、外商投资的股份有限公司，请提供商务部外商股份确认文件。请提供原件并准备复印件；

6、被审计单位的年检后企业法人营业执照(复印件)；

7、公司成立以来的股东会决议、董事会会议记录、决议；

8、公司资产相关产权证明。如：房产证、土地使用权证、车辆行驶证、特许使用权证、商标，或者这些资产的购买合同等资料，请提供原件并准备复印件；

9、对外抵押、未决诉讼、税务纠纷等或有事项的相关资料、说明；

10、公司董事会成员名单、经营管理人员名单、会计人员名单并经相应文件任命，公司控股方以及最终控制人为法人的，应提供这些关联方的法人代码、、注册地、经营范围、注册及实收资本、股东、董事、监事及经理、财务负责人的名单；

11、公司的所有关联方的资料，包括其他关联法人的法人代码、注册地、经营范围、注册及实收资本、股东、董事、监事及经理、财务负责人的名单。提供关联交易的内容、定价原则及交易量；

12、公司的主要经营业务管理流程等资料；

13、最近三年为雇佣员工缴纳社会保险的相关凭证；

14、涉及国有股权的，请提供国有产权登记资料，涉及集体资产的，请提供主管部门的确认文件；

15、最近三年的企业所得税汇算清缴资料。或提供税务师事务所的纳税鉴定报告；

16、近一年内进行重大资产出售或收购的，应提供相关审计报告、资产评估报告；

17、贷款卡信息。

（二）内部控制制度资料

1、董事会或相关机构通过的企业内部控制制度、员工手册、财务核算办法等规章制度；

2、公司的岗位设置及岗位职责；

3、公司的相关信息系统的来源、运行及相关控制措施；

4、董事会或类似机构进行的风险分析及应对措施

5、董事会应对舞弊的措施

6、董事会或类似机构对内控评价的相关报告；

7、监事会对公司财务报告及内控评价报告的意见。

（三）财务会计资料

1、有关会计准则转换时重要会计政策选用、会计估计变更的相关资料

2、有关会计资料：会计凭证、管理台帐、重要的备查簿等（查询）；

3、资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表、纳税申报表（复印件），提供近三年的审计报告。

4、固定资产及其累计折旧明细表、各类固定资产盘存明细表（电子表）

5、企业对外长、短期投资协议、合同复印件

6、银行账户的银行存款对账单及银行存款余额调节表；非银行金融机构存款对帐单及余额调节表；（对账单、调节表需要复印件）

7、公司存货明细表、最后一期盘点表；

8、公司在产品计价方法以及基准日结存在产品数量、金额以及完工程度。

9、应收款、应付款明细表。要求填明客户名称、业务内容、发生时间、账龄、账面价值等要素（电子表及书面资料）；

10、涉及商誉以其他无形资产的，需要提供定期减值测试的方法、依据，或者对商誉载体及无形资产未来净现金流量进行预测；

11、重大的采购销售合同、借款协议、担保协议；

12、有关借款合同、担保合同；

13、有关增值税一般纳税人的资料、减免税的文件；

14、近年来新聘用职员的劳动合同、社保手册等资料；

15、有关取得的政府补助的相关文件；

16、设计环境恢复义务的，关于恢复环境而需要支付的弃置费用的有关资料；

17、对或有负债进行确认的相关资料和依据

二、上市公司年度审计及其他定期审计

（一）综合资料

1、被审计单位基本情况介绍、组织机构图及辖属单位清单；（书面资料）

2、被审计单位成立时合同、章程、验资报告、批准证书、各项认证证书、行政许可证等相关的法律性资料；请提供原件并准备复印件；

3、被审计单位的年检后企业法人营业执照(复印件)；

4、公司股东会决议、董事会会议记录、决议；

5、公司资产相关产权证明。如：房产证、土地使用权证、车辆行驶证、特许使用权证、商标，或者这些资产的购买合同等资料，请提供原件并准备复印件；

6、对外抵押、未决诉讼、税务纠纷等或有事项的相关资料、说明；

7、公司董事会成员名单、经营管理人员名单、会计人员名单经相应任命文件，公司控股方以及最终控制人为法人的，应提供这些关联方的法人代码、、注册地、经营范围、注册及实收资本、股东、董事、监事及经理、财务负责人的名单；

8、公司的所有关联方的资料，包括其他关联法人的法人代码、注册地、经营范围、注册及实收资本、股东、董事、监事及经理、财务负责人的名单。提供关联交易的内容、定价原则及交易量；

9、贷款卡信息。

（二）内部控制制度资料

1、董事会或相关机构通过的企业内部控制制度、员工手册、财务核算办法等规章制度；（如无变动，且上年本所审计，不需提供）

2、公司的岗位设置及岗位职责；（如无变动，且上年本所审计，不需提供）

3、公司的相关信息系统的来源、运行及相关控制措施；（如无变动，且上年本所审计，不需提供）

4、董事会或类似机构进行的风险分析及应对措施

5、董事会应对舞弊的措施

6、董事会或类似机构对内控评价的相关报告；

7、监事会对公司财务报告及内控评价报告的意见。

（三）财务会计资料

1、有关会计准则转换时重要会计政策选用、会计估计变更的相关资料

2、有关会计资料：会计凭证、管理台帐、重要的备查簿等（查询）；

3、资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表、纳税申报表（复印件），提供近三年的审计报告。

4、固定资产及其累计折旧明细表、各类固定资产盘存明细表（电子表）

5、企业对外长、短期投资协议、合同复印件

6、银行账户的银行存款对账单及银行存款余额调节表；非银行金融机构存款对帐单及余额调节表；（对账单、调节表需要复印件）

7、公司存货明细表、最后一期盘点表；

8、公司在产品计价方法以及基准日结存在产品数量、金额以及完工程度。

9、应收款、应付款明细表。要求填明客户名称、业务内容、发生时间、账龄、账面价值等要素（电子表及书面资料）；

10、涉及商誉以其他无形资产的，需要提供定期减值测试的方法、依据，或者对商誉载体及无形资产未来净现金流量进行预测；

11、重大的采购销售合同、借款协议、担保协议；

12、有关借款合同、担保合同；

13、有关增值税一般纳税人的资料、减免税的文件；

14、有关取得的政府补助的相关文件；

15、对或有负债进行确认的相关资料和依据

三、普通审计项目

（一）综合资料

1、被审计单位基本情况介绍、组织机构图及辖属单位清单；（书面资料）

2、被审计单位成立时合同、章程、验资报告、批准证书、各项认证证书、行政许可证等相关的法律性资料复印件；

3、被审计单位的年检后企业法人营业执照(复印件);

4、列入范围内的资产相关产权证明。如：房产证、土地使用权证、车辆行驶证、特许使用权证等（复印件），商标、或者这些资产的购买合同等资料；

5、对外抵押、未决诉讼、税务纠纷等或有事项的相关资料、说明。

6、有关关联方资料、公司董事会成员名单、经营管理人员名单、会计人员名单经相应任命文件

二、内控及财务会计资料

1、企业内部控制制度、财务核算办法等规章制度。

2、有关会计资料：会计凭证、管理台帐、重要的备查簿等（查询）；

3、资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表、纳税申报表（复印件）

4、固定资产及其累计折旧明细表、各类固定资产盘存明细表（电子表）

5、企业对外长、短期投资协议、合同复印件

6、银行账户的银行存款对账单及银行存款余额调节表；非银行金融机构存款对帐单及余额调节表；（对账单、调节表需要复印件）

7、公司存货明细表、最后一期盘点表；

8、公司在产品计价方法以及基准日结存在产品数量、金额以及完工程度。

9、应收款、应付款明细表。要求填明客户名称、业务内容、发生时间、账龄、账面价值等要素（电子表及书面资料）；

10、公司成立以来的股东会决议、董事会会议记录、决议

11、重大的采购销售合同、借款协议、担保协议

三、验资

（一）设立验资资料清单

1、企业名称预先核准通知书；

2、拟设立公司出资协议及公司章程、股东会决议；

3、出资人为自然人的提供身份证复印件，法人的提供营业执照复印件及法定代表人授权委托书；

4、拟设立公司法定代表人的任职证明及身份证复印件；

5、银行进账单，需载明缴款人、缴款账号、缴款数额、缴款时间，用途必须载明投资款；

6、银行余额对账单、银行询证函（银行盖业务章），由注册会计师或其助理人员亲自到银行获取；

7、实物资产、无形资产投资的资产评估报告书以及相关产权过户证明，涉及登记的实物资产及无形资产，必须在验资前办完过户；

8、经营的业务需要审批的，提交审批文件；

9、外商投资企业应提供商务部门的批准证书及外汇管理机关的相关批准文件，外商投资企业应当提供营业执照；

10、外商投资资本的外汇管理部门的外方出资情况询证函，由注册会计师或其助理人员亲自到银行获取，外商投资企业用实物出资的应提供商检证明；

11、收取资本的相关收据、记账凭证复印件

12、验资事项声明书

（二）变更验资资料清单

1、营业执照复印件（副本）；

2、公司增减资的股东会决议、章程和变更后公司章程或章程修正案；

3、公司变更验资前一次验资报告复印件；

4、银行进账单，需载明缴款人、缴款账号、缴款数额、缴款时间，用途必须载明投资款；

5、截止变更时的银行对账单、银行询证函；

6、关于增加资本的账务处理（包括：记账凭证和实收资本账页，并在复印件加盖公司财务章）；

7、变更前的财务报表及最近的审计报告；

8、减资需提供减资公告书及相关资料；

9、实物资产及无形资产的接收证明及实物资产、无形资产投资的资产评估报告书，需登记的资产应当办完变更登记之后才能进行验资；

10、验资事项声明书；

11、以境内外商投资企业利润转投资的或者已经内所得人民币转投资的，应当取得外汇管理局的相关文件，外商投资企业变动资本的，应当提供商务部门的批准文件；

12、外商投资企业外方增加注册资本的，应提供商务部门的批准证书及外汇管理机关的相关批准文件，外商投资企业应当提供营业执照；

13、外商投资资本的外汇管理部门的外方出资情况询证函，由注册会计师或其助理人员亲自到银行获取，外商投资企业用实物出资的应提供商检证明；

14、外商投资企业股东间转让股权的，应当提供股权转让协议、受让方付款证明、商务部门批件，由境外投资者受让股权的，关于境外款项应当按照外商投资企业设立验资进行

15、以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应参照审计提交的资料提供相应文件。

16、上市公司变更验资的，应当取得证监会的核准件。

17、验资事项声明书