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财务会计知识讲解1现行会计准则(07年1月1号起执行)会计准则的重要性 会计的重要性 会计信息的重要性 会计准则的结构 基本准则(1个)具体准则(38个)2会计基础知识 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 会计核算的基本原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则3权责发生制：凡属于本期的收入，无论款项是否收到，均作为 本期的收入处理。凡不属于本期的收入，即使款项已经收到，也不 作为本期的收入处理。凡属于本期的费用，无论款项是否支出，均作为 本期的费用处理。凡不属于本期的费用，即使款项已经支出，也不 作为本期的费用处理。配比原则：本期的费用应当与本期的收入相互配比。历史成本原则：各项财产物资应当按取得时的价格入账。物价 发生变动时，一律不准调整账面价格。4会计核算程序:业务发生取得原始凭证编制记账凭证(会计分录)登记账簿编制报表5例:本公司08年1月份销售产品一批,价值50万 (1)款项08年1月份收到 (2)款项08年5月份收到 (3)款项未收到例:本公司准备销售一批产品给甲公司,08年3月份收到甲公司定金20万,5月份发货,价值60万.(1)5月份收到甲公司补付的货款40万(2)8月份收到甲公司补付的货款40万(3)8月份收到甲公司补付的货款30万 (4)未收到甲公司补付的货款6例:07年12月,公司支付08年全年的办公搂租金 24万.08年6月,公司支付08年上半年的办公楼租金 12万.7例:本企业4月份生产产品1000件,总成本100000元,单位成本每件100元.(1)4月份销售800件(2)4月份销售1200件(3)4月份没有销售 问:4月份的销售成本？4月份的销售收入？4月份的销售利润？8会计要素（会计核算的对象）资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润会计等式 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用9会计科目：对各个会计要素进行分类的项目名称。会计科目必须按国家统一规定设置和使用。会计科目分类：1，分为资产类，负债类，所有者权益类，成本类，损益类（收入类，费用类）2，分为总分类科目和明细科目会计账户：根据会计科目开设，具有一定结构，格式的 记账实体两者关系:会计科目是会计帐户的名称10原材料 应收账款 甲材料 应收甲公司帐款 乙材料 应收乙公司帐款 丙材料固定资产 短期投资 房屋 股票投资 运输工具 债券投资 机器设备11会计账户的基本结构包括以下内容：1，账户的名称（即会计科目）2，日期和业务编号3，业务摘要4，由于此项业务发生使得该账户增加或减少的金额5，余额（期初余额，期末余额）期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额记账方法：根据一定的原理，记账符号，记账规则，记录经济 业务的方法。复式记账法：对发生的每一笔业务，都以相等的金额，同时在 两个或两个以上的账户中进行登记。复式记账法分为：借贷记账法，增减记账法，收付记账法规定：我国各企业，行政，事业单位会计记账一律采用借贷记 帐法。12借贷记账法：记账符号为“借”，“贷”两个字 该符号表示记账的方向：“借”表示左方 “贷”表示右方 借贷记账法是复式记账采用借贷记账法时，账户的借方或贷方，就是用来登记该账户的增加额或减少额。即对某个账户来说，如果规定借方登记增加额，则贷方就登记减少额，如果规定贷方登记增加额，则借方就登记减少额，至于哪一方登记增加哪一方登记减少。取决于不同账户的具体规定。13借贷记账法下的各类账户结构资产类帐户:增加记借方,减少记贷方,余额一 般 在借方负债，所有者权益类帐户:增加记贷方,减少记借方,余额一般在贷方收入类帐户:增加记贷方,减少记借方,无余额费用类帐户:增加记借方,减少记贷方,无余额14资产类帐户:期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额负债所有者权益类帐户:期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额15例1：企业从银行提现金5万元。例2：企业以银行存款3万元，购入原材料。例3：企业购材料10万元，款未付。例4：企业以银行存款30万归还短期借款。16借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷金额必相等17会计分录:包括内容 记账方向 帐户名称 记账金额 书写格式 借:帐户 贷:帐户181，借：现金 5万 贷:银行存款 5万2，借：原材料 3万 贷：银行存款 3万 3，借：原材料 10万 贷：应付账款 10万4，借：短期借款 30万 贷：银行存款 30万 19 会计凭证 原始凭证 记账凭证:收款凭证 付款凭证 转账凭证20会计账簿 外表形式有:订本式 活页式 卡片式 用途有:总账 明细账 日记账(现金日记账 银行存款日记账)21企业业务的会计处理存货的核算（购进，发出）存货-指企业持有的以备出售或耗用的材料，物资，在产品，库存商品。物资采购业务的会计处理 采购成本=买价+运杂费+税费增值税的处理:非增值税纳税人和小规模纳税人,无论取得何种发票,采购时支付的增值税均计入采购成本.一般纳税人如果取得专用发票,采购时支付的增值税不计入采购成本,计入增值税进项税额.如果取得普通发票,则计入采购成本.例：甲公司为营业税纳税人，购材料一批，货款价值10万，增值税1.7万，负担运费2000元。款已付，取得普通发票。则：该批材料的采购成本=100000+17000+2000=119000元 借：原材料 119000 贷：银行存款 119000 22如上例，甲公司为增值税一般纳税人，其他条件不变。会计处理同上如上例，甲公司为增值税一般纳税人，其他条件不变，但购货时取得专用发票。则：该批材料的采购成本=100000+2000=102000元 支付的17000元的增值税不准计入材料的采购成本，应计入进项税额。借:原材料 102000 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 119000存货（材料）发出-根据发出的用途入账 发出材料用于生产-计入生产成本 发出材料用于管理部门-计入管理费用 发出材料用于销售部门-计入销售费用 23二,生产过程的会计处理产品生产成本=直接材料+直接人工+制造费用直接材料-直接用于产品生产的材料直接人工-生产工人的薪酬制造费用-基层管理发生的费用 期间费用不计入成本,计入当期利润期间费用包括:管理费用,销售费用,财务费用管理费用：高层管理发生的费用（高层管理人员的薪酬，办公 费，会议费，业务招待费等）销售费用：销售过程发生的费用（销售人员的薪酬，广告费等）财务费用：因筹集资金发生的费用（借款利息，手续费等）24例：某公司为工业企业，生产甲产品。本月份发生费用如下：1，耗用材料17万，其中甲产品生产耗用10万，车间耗用1万，管理部门耗用2万，在建工程耗用3万，销售部门耗用1万。2，应付职工薪酬20万，其中甲产品生产工人薪酬3万，车间管理人员薪酬2万，销售人员薪酬5万，高层管理人员薪酬10万。3，计提固定资产折旧费10万，其中生产设备折旧6万，办公设备折旧4万。4，支付银行借款利息25万，支付业务招待费5万。支付广告费50万5，购买电脑设备，价值30万。购买股票，价值100万。6，支付车间水电费7万，管理部门水电费3万，报刊费1万。则：直接材料=直接人工=制造费用=甲产品生产成本=管理费用=销售费用=财务费用=251,材料费用的会计处理 生产产品领用的材料:计入产品生产成本 基层管理领用的材料:计入制造费用 管理层领用的材料:计入管理费用 销售部门领用的材料:计入销售费用2,工资费用的会计处理 生产工人的工资:计入产品生产成本 基层管理人员工资:计入制造费用 管理人员工资:计入管理费用 销售人员工资:计入销售费用26例：某公司为工业企业，生产甲产品。本月份耗用材料17万，其中为生产甲产品耗用10万，车间耗用1万，管理部门耗用2万，销售部门耗用1万，在建工程耗用3万。借：生产成本-甲产品 10万 制造费用 1万 管理费用 2万 销售费用 1万 在建工程 3万 贷：原材料 17万接上例：该公司本月份应付职工薪酬20万，其中甲产品生产工人薪酬3万，车间 管理人员薪酬2万，销售人员薪酬5万，高层管理人员薪酬10万。借：生产成本-甲产品 3万 制造费用 2万 销售费用 5万 管理费用 10万 贷：应付职工薪酬 20万27接上例：该公司支付本月份水电费0万，其中，车间水电费7万，管理部门水 电费3万。借：制造费用 7万 管理费用 3万 贷：银行存款 10万接上例：该公司支付银行借款利息25万，业务招待费5万，广告费50万。借：财务费用 25万 管理费用 5万 销售费用 50万 贷：银行存款 80万接上例：该公司购买电脑设备，付款30万。借：固定资产 30万 贷：银行存款 30万28固定资产的核算固定资产-为生产经营而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。一，取得固定资产的核算 外购固定资产的成本=买价+税费+运杂费+安装费 注：增值税的一般纳税人购进固定资产时支付的增值税不计入固定资产的成 本，作为进项税额入账。例：企业购入设备一套，价值20万，支付增值税3.4万，支付运费和装卸费 1万，发生安装费2万。款已付清。若该企业为非增值税纳税人或增值税小规模纳税人设备成本=20万+3.4万+1万+2万=26.4万 借：固定资产 26.4万 贷：银行存款 26.4万若该企业为增值税一般纳税人，设备成本=20万+1万+2万=23万 借：固定资产 23万 应交税费-应交增值税（进项税额）3.4万 贷：银行存款 26.4万 29例：甲公司为营业税纳税人，购入一台设备，价款10万，增值税1.7万，运杂 费1万，款已付。设备运达公司。准备安装。借：在建工程 12.7万 贷：银行存款 12.7万 安装过程中，支付安装费3万 借：在建工程 3万 贷：银行存款 3万 安装完毕，交付使用 借：固定资产 15.7万 贷:在建工程 15.7万自行建造固定资产，应作为在建工程核算，待建造完毕，再转为固定资产。30 固定资产的折旧折旧-在固定资产的使用寿命内，运用适当的方法分摊固定资产的价值。折旧的范围-除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧。1，已提足折旧仍继续使用的固定资产 2，单独估价作为固定资产入账的土地计提折旧的规定：1，固定资产应当按月计提折旧 2，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起提折旧 3，当月减少的固定资产，当月仍提折旧，下月起不提折旧 4，固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧 5，提前报废的固定资产，不再补提折旧折旧的计算方法：1，年限平均法（直线法）年折旧额=（原始价值-预计净残值）/预计使用年限 月折旧额=年折旧额/12 2，工作量法例：某公司一台机器设备原始价值92000元，预计净残值2000元，预计使用年限为5年。则:每年折旧额=（92000-2000）/5=18000元 月折旧额=18000/12=1500元 31折旧的账务处理：生产用的固定资产折旧额计入-制造费用 管理部门的固定资产折旧额计入-管理费用 销售部门的固定资产折旧额计入-销售费用 出租的固定资产折旧额计入-其他业务成本例：某企业确认本月份固定资产折旧额为15万，其中，生产设备折旧10 万，管理部门设备折旧5万。借：制造费用 10万 管理费用 5万 贷：累计折旧 15万325,期末,分配.结转本期发生的制造费用制造费用分配率=制造费用总额生产工人工资某产品应负担的制造费用 =该产品生产工人工资分配率6,期末,计算.结转完工产品的生产总成本完工产品生产总成本=材料+人工+制造费用完工产品单位成本=总成本产品数量33企业应付账款，应付票据的核算应付账款-企业因购货（或接受劳务）欠对方的款项应付票据-企业因购货（或接受劳务）而开出，承兑的商业汇票例：甲公司为营业税纳税人，4月份购入一批家电。价款100万，增值税17 万。商品已经入库，款未付。借：库存商品 117万 贷：应付账款 117万 接上例，5月份，甲公司全额付款 借：应付账款 117万 贷：银行存款 117万 接上例，商品入库后，甲公司开出商业承兑汇票一张，汇票金额117万，期限2个月。票据到期后，全额付款。借：库存商品 117万 借：应付票据 117万 贷：应付票据 117万 贷：银行存款 117万 34应付职工薪酬的核算职工薪酬包括的内容：1，职工工资，奖金，津贴和补贴 2，职工福利费 3，医疗保险费，养老保险费，失业保险费等 4，住房公积金 5，工会经费和职工教育经费 6，所有的非货币性福利职工薪酬的账务处理例：某公司本月份应付职工工资462000元。其中，生产工人工资320000 基层管理人员工资70000，行政管理人员工资60400，销售人员工资 11600。借:生产成本 320000 制造费用 70000 管理费用 60400 销售费用 11600 贷：应付职工薪酬-工资 46200035例，某公司下设一所职工饭堂，每月按职工人数每人补贴饭堂120元。本月 份，职工人数共100人，其中管理部门20人，生产工人80人。借：生产成本 9600 管理费用 2400 贷：应付职工薪酬-职工福利 12000例：甲公司本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680 元，其中，生产工人的保险费44800元，基层管理人员的保险费9800 元，高层管理人员的保险费10080元。借：生产成本 44800 制造费用 9800 管理人员 10080 贷：应付职工薪酬-养老保险费 64680例：甲公司共有职工200人，其中，170人为生产人员，30人为管理人员，本月份，公司将其生产的每台成本为900元的电暖器作为福利发放给公司 职工，该电暖器的售价为每台1000元。1000170=170000 100030=3000036 借：生产成本 170000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 200000发放工资的核算例：本公司本月份应付职工工资总额462000元，其中代扣职工房租40000元 代垫医药费2000元，实际发放工资420000元。发工资时：借：应付职工薪酬-工资 420000 贷：银行存款 420000代扣款项：借：应付职工薪酬-工资 42000 贷：其他应收款-房租 40000 -代垫医药费 200037实收资本的核算例：甲，乙。丙共同投资设立A公司，注册资本为200万，甲，乙，丙三方 持股比例分别为60%，25%和15%。甲，乙，丙投入的资金分别为 120万，50万，30万。公司已如期收到款项。借：银行存款 200万 贷：实收资本-甲 120万 -乙 50万 -丙 30万例：A公司由甲，乙两位投资者投资设立，注册资本20万，各出资10万（各占50%的股份）几年后，为扩大公司规模，其注册资本金增加到30万 引入第三位投资者加入。按协议，新投资者丙需投入资金12万，享有该 公司三分之一的股份，公司已收到款项。借：银行存款 12万 贷：实收资本-丙 10万 资本公积 2万 38收入的会计处理一，销售收入的核算产品销售成本=销售量单位成本 产品销售收入=销售量售价例：甲公司销售商品1000台，售价每台140元，成本每台110元，商品已发 货，款已收到。借：银行存款 140000 贷：主营业务收入 140000 借：主营业务成本 110000 贷：库存商品 11000039二，提供劳务收入 1，一年内开始并完工的劳务例：甲公司于09年3月份接受一项设备安装任务，估计4个月完工。安装收入 15万，实际发生安装成本5万 则，甲公司在安装完成时入账 借：银行存款（应收账款）15万 贷：主营业务收入 15万 借：主营业务成本 5万 贷：银行存款 5万2，跨年度完工的劳务，应于年末根据完工程度确认收入，结转成本。例：07年11月，甲公司接受一项设备安装劳务，估计4个月完工。安装收入 20万，按合同规定，07年12月1号，对方预付款10万，其余10万待安装 完工后支付。甲公司估计安装总成本11万.至07年12月31号，实际发生安 装成本6万，已完工40%.4012月1号，收到对方预付款时 借：银行存款 10万 贷：预收帐款 10万07年实际发生安装成本时 借：劳务成本 6万 贷：银行存款 6万07年末 应确认07年收入=20万40%=8万 应结转07年劳务成本=11万40%=4.4万 借：预收帐款 8万 借：主营业务成本 4.4万 贷：主营业务收入 8万 贷：劳务成本 4.4万例：甲公司应收本月份出租房屋租金收入12万，款未收到。借：应收账款 12万 贷：其他业务收入 12万接上例：甲公司本月份应提出租房屋的折旧费2万 借：其他业务成本 2万 贷：累计折旧 2万 41利润的核算利润-企业在一定会计期间的经营成果利润分为三个层次：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失+（-）投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用42例:公司本期主营业务收入500万,主营业务成本300万,营业税金及附加20万,其他业务收入200万,其他业务支出80万,管理费用30万,财务费用20万,销售费用10万,营业外收入40万.营业外支出50万,应交所得税40万.营业利润=500万+200万-300万-80万-20万-30万-20万-10万 =240万利润总额=240万+40万-50万=230万净利润=230万-40万=190万43例:甲公司为工业企业,本月份发生业务如下:销售产品收入800万,只收到货款200万.销售成本510万,销售原材料收入300万,款已收到,材料成本180万.为外单位提供运输劳务,收入50万,相应的费用20万,应交城建税等10万.支付管理部门办公费5万,水电费10万,管理人员差旅费3万,支付广告费30万,支付税收滞纳金1万,赞助希望工程3万,国库券利息收入12万,款已收到.营业利润=800万+300万+50万-510万-180万-20万-10万-5万-10万-3万-30万+12万=394万利润总额=394万-4万=390万44 所得税费用的核算 应税所得=税前利润+调整增加额-调整减少额 应交所得税=应税所得所得税率例:甲公司本年度利润总额1010万,其中包括国库券利息收入20万,税收滞纳金扣除10万,所得税率25%.应税所得=1010万-20万+10万=1000万应交所得税=1000万25%=250万45借:所得税费用 250万 贷:应交税费应交所得税 250万交税时:借:应交税费应交所得税 250万 贷:银行存款 250万 期末,结转(将所得税费用转入“本年利润”帐户)借:本年利润 250万 贷:所得税费用 250万 46利润分配的会计处理 利润分配的顺序:按净利润的10%提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积金 向投资者分派股利或利润 未分配利润例：某企业本年度净利润300万，按其10%提取法定盈余公积 金，股东大会决定，按净利润的20%提取任意盈余公积金 按所剩净利润的30%向投资者分派股利。则：本年度提取法定公积金：30万 本年度提取任意公积金：60万 本年度分派股利：63万 本年度未分配利润：147万47规定:企业发生亏损,连续5年税前弥补.例:100万,-200万,-30万,20万,40万,10万,50万,120万48当期应纳税款=当期销项税额-当期进项税额销项税额:销售时向买方收取的.例:销售货物给甲公司,货款100万,增值税率17%,则,应收甲公司117万.进项税额:购货时向卖方支付的例:本公司购货一批,价款200万,增值税率17%,则,本公司应付款234万.49判断下列项目属于资产,负债,还是所有者权益 购买股票50万,准备长期投资购买股票10万,准备随时变现外单位欠本公司货款35万正在车间生产的产品价值60万欠交营业税8万外商投资100万汽车一辆,价值35万专利权一项,价值120万本公司欠外单位货款40万本公司欠银行贷款200万,半年后归还产品完工入库,价值80万50根据下列业务编制会计分录将现金12万存入银行从银行提现金20万,准备发奖金购买材料5万,款未付购买生产设备一台,价值40万,用支票结算用支票5万元,偿还购料款向银行借款30万,存入银行,借款期三个月生产领用材料3万以银行存款归还银行短期借款10万收到外单位归还欠货款20万,存入银行51平均年限法年折旧额=(原值-净残值)使用年限例:某项固定资产原值10000元,净残值400元,使用年限10年.年折旧额=(10000-4000)10=960 月折旧额=96012=80元52例:企业生产甲,乙两种产品,本月份发生业务如下(1)生产甲产品领用原材料30万,生产乙产品领用原材料40万,车间领用原材料20万,管理部门领用原材料25万.(2),计算本月份应付工资60万,其中甲产品生产工人工资10万,乙产品生产工人工资7万,车间管理人员工资6万,企业管理人员工资20万,销售人员工资17万.(3),计提固定资产折旧20万,其中,生产设备折旧12万,管理部门设备折旧8万.(4),支付车间水电费15万,管理部门水电费6万.(5),月末,按生产工人工资分配结转制造费用(6),月末,甲,乙产品均完工,结转甲,乙产品的生产成本53(1)借:生产成本甲 30万 乙 40万 制造费用 20万 管理费用 25万 贷:原材料 115万(2)借:生产成本甲 10万 乙 7万 制造费用 6万 管理费用 20万 营业费用 17万 贷:应付工资 60万 54(3)借:制造费用 12万 管理费用 8万 贷:累计折旧 20万(4)借:制造费用 15万 管理费用 6万 贷:银行存款 21万55(5)制造费用分配率 =53万(10万+7万)=3.1176甲产品负担:3.1176100000=311760元乙产品负担:3.117670000=218240元 借:生产成本甲 311760 乙 218240 贷:制造费用 53000056(6)借:库存商品甲 711760 乙 688240 贷:生产成本甲 711760 乙 68824057例:(1)销售产品,价款200万,款已收到,成本120万.(2)销售产品,价款300万,款未收到,成本210万.(3)计算本期应交营业税10万 (4)支付罚款支出1万.(5)支付业务招待费2万.(6)支付广告费20万 (7)支付银行借款利息15万.(8)将本期收入类帐户转到“本年利润”帐户 (9)将本期成本,费用类帐户转到“本年利润”帐户 (10)计算本期应交所得税22万.(11)将本期应交所得税转到“本年利润”帐户58(1)借:银行存款 200万 贷:主营业务收入 200万 借:主营业务成本 120万 贷:库存商品 120万(2)借:应收账款 300万 贷:主营业务收入 300万 借:主营业务成本 210万 贷:库存商品 210万59(3)借:主营业务税金及附加 10万 贷:应交税金应交营业税 10万(4)借:营业外支出 1万 贷:银行存款 1万(5)借:管理费用 2万 贷:银行存款 2万(6)借:营业费用 20万 贷:银行存款 20万 60(7)借:财务费用 15万 贷:银行存款 15万(8)借:主营业务收入 500万 贷:本年利润 500万(9)借:本年利润 378万 贷:主营业务成本 330万 主营业务税金及附加 10万 管理费用 2万 营业费用 20万 财务费用 15万 营业外支出 1万 61(10)借:所得税 22万 贷:应交税金应交所得税 22万(11)借:本年利润 22万 贷:所得税 22万62企业纳税会计营业税的会计处理例:某汽车公司本月份取得客运收入50万.货运收入 4万,其他运输收入2万(其中应支付给联营公司运费1万)应纳营业税额=(50万+4万+2万-1万)3%=1.65万会计分录如下:实现收入时 借:银行存款 56万 贷:主营业务收入 55万 其他应付款 1万63计算应交营业税时 借:主营业务税金及附加 1.65万 贷:应交税金应交营业税 1.65万支付联营企业运费时 借:其他应付款 1万 贷:银行存款 1万64例:某建筑公司承建写字楼一栋,将土建工程转包给某工程队,应付转包费20万.工程总收入100万.则,应纳营业税额=(100万-20万)3%=2.4万 应代扣代缴营业税额=20万3%=0.6万会计分录:实现收入时 借:银行存款 100万 贷:主营业务收入 80万 应付账款 20万计算本公司应交营业税时 借:主营业务税金及附加 2.4万 贷:应交税金应交营业税 2.4万65计算应代扣代缴营业税时 借:应付账款 0.6万 贷:应交税金应交营业税 0.6万将代扣代缴营业税后的承包款划给工程队时 借:应付账款 19.4万 贷:银行存款 19.4万66例:某房地产开发公司本月份销售商品房收入1600万.应交营业税=1600万5%=80万会计分录:取得收入时 借:银行存款 1600万 贷:主营业务收入 1600万计算应交营业税时 借:主营业务税金及附加 80万 贷:应交税金应交营业税 80万67个人所得税的会计处理例:某公司本月份工资结算资料如下:应付工资 扣缴个人所得税 实发工资生产工人 6.7万 0.6万 6.1万基层管理人员 1.3万 0.3万 1万行政管理人员 2万 0.1万 1.9万68会计处理如下:计算本月份应付工资时 借:生产成本 6.7万 制造费用 1.3万 管理费用 2万 贷:应付工资 10万发放工资并代扣税款时 借:应付工资 10万 贷:银行存款 9万 应交税金个人所得税 1万69例:个体户张某本年营业收入12万,发生成本费用8.5万,经税务机关核定,按上年实际交纳的个人所得税款,确定本年各月应预交的税款.上年实际交纳税款0.6万元.则,本年各月应预交税款=0.6万12=500元本年1月至11月预交税款时 借:应交税金个人所得税 500 贷:银行存款 500本年末计算应交个人所得税=(12万-8.5万)30%-4250=6250借:所得税 6250 贷:应交税金个人所得税 6250 70例:甲公司计算本期应交房产税42万 借:管理费用 42万 贷:应交税金房产税 42万实际交税时 借:应交税金房产税 42万 贷:银行存款 42万71例:甲公司本期交纳印花税3万 借:管理费用 3万 贷:银行存款 3万72工作量法 单位工作量折旧额 =(固定资产原值-净残值)工作总量 月折旧额=单位工作量折旧额本月工作量例:一台设备原值20万,净残值1万,工作总量为 10000小时,本月工作60小时,按工作量法提 折旧.每小时折旧额=(20万-1万)1万=19元 本月折旧额=19 60=1140元 73