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1、 2016年营改增后，增值税税率表 序号 纳税人 应税行为具体范围 增值税税率 1 小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务 征收率3% 2 原增值税纳税人 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17% 3 1.粮食、使用植物油、鲜奶 13% 4 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 5 3.图书、报纸、杂志； 6 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜； 7 5.国务院规定的其他货物； 8 6.农产品
2、指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 9 出口货物 0 10 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人
3、 一般纳税人 销售服务 交通运输业 陆路运输服务 铁路运输服务 11% 11 其他陆路运输服务 公路缆车索道地铁轻轨 12 水路运输服务 程租业务 特定航次 13 期租业务 配备操作人员的船 14 航空运输服务 航空运输的湿租业务 配备机组人员 15 管道运输服务 无运输工具承运业务 气液固等 16 邮政服务 邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款） 函件 信印刷物卡邮政小包 11% 17 包裹 不
4、超50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M 18 邮政特殊服务 邮政特殊服务 机要、盲人读物等 19 其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等 20 电信服务 基础电信服务 基础电信服务 语音通话、带宽等 11% 21 增值电信服务 增值电信服务 短信、彩信、数据传输、互联网 6% 22 建筑服务 工程服务 工程服务 新建改建 11% 23 安装服务 安装服务 各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等 24 修缮服务 修缮服务 补固养改等作业 25 装饰服务 装饰服务 修饰美化 26 其他建筑服务 其他建筑服务
5、 钻、拆、平、绿、爆、清等 27 金融服务 贷款服务 贷款 利息、及利息性收入 6% 28 融资性售后回租 承租A卖给B再从B租回 29 直接收费金融服务 直接收费金融服务 其他所有相关收费项目 30 保险服务 人身保险 人 31 财产保险 财 32 金融商品转让 金融商品转让 外汇、有价证券、期货 33 其他金融商品转让 基金、信托、理财、金融衍生 34 现代服务 研发和技术服务 研发服务 新技术、工艺、产品、材料 6% 35 合同能源管理服务 节能环保 36 工程勘察勘探服务 地形地质地下的实地调查 37 专
6、业技术服务 气象地震规划测绘 38 信息技术服务 软件服务 软件开发维护测试 6% 39 电路设计及测试服务 电路设计测试相关 40 信息系统服务 系统网络电脑服务器等维护 41 业务流程管理服务 人力财务审计税务等的管理 42 信息系统增值服务 数据处理分析存储等 43 文化创意服务 设计服务 图文声视传递计划构想 6% 44 知识产权服务 登记鉴定评估认证等 45 广告服务 图报杂广影视牌招等发布播映 46 会议展览服务 商品等流通展示交流综合 47 物流辅助服务 航空服务 导航检查清洗消毒跑道等 6% 48 航
7、拍培训测量勘探降雨监测护林 49 港口码头服务 调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保 50 货运客运场站服务 装卸转运票包挂引调 51 打捞救助服务 捞人物船水上施救 52 装卸搬运服务 运输工具间的搬运装卸 53 仓储服务 存放保管 54 收派服务 收件服务 55 分拣服务 56 派送服务 57 租赁服务 融资租赁服务（注意区分融资性售后回租） 有形动产融资服务 17% 58 不动产融资租赁服务 11% 59 经营租赁服务 过路停车过桥费、光租干租、车机船身广告位 有形动产租赁17% 60 不动产租赁11% 61 鉴
8、证咨询服务 认证服务 专业资质监测计量证明 6% 62 鉴证服务 鉴定后出具证明 63 咨询服务 提供信息建议策划调查翻译 64 广播影视服务 广播影视节目（作品）制作服务 拍录采编写剪译字特修及确权 6% 65 广播影视节目（作品）发行服务 分账买断委托等方式 66 广播影视节目（作品）播映服务 影院剧院网络电视电台等播放 67 商务辅助服务 企业管理服务 内部市场物业日常等管理 6% 68 经纪代理服务 货物运输代理服务 69 代理报关服务 70 人力资源服务 劳务招聘劳力外包 71 安全保护服务 人身及财产的保护
9、72 其他现代服务 其他现代服务 除上以外 6% 73 生活服务 文化体育服务 文化服务 创作表演图书档案文物展览等 6% 74 体育服务 比赛活动训练指导管理 75 教育医疗服务 教育服务 学历和非学历、教育辅助 76 医疗服务 检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等 77 旅游娱乐服务 旅游服务 游览食宿购物娱乐 78 娱乐服务 提供场所的各类娱乐 79 餐饮住宿服务 餐饮服务 提供饮食及饮食的场所 80 住宿服务 住宿及配套 81 居民日常服务 家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印 82 其他生活服
10、务 除上述意外 83 销售无形资产 技术 专利技术 所有权、使用权的转让 6% 84 非专利技术 85 商标 86 著作权 87 商誉 88 其他权益性无形资产 经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名 89 自然资源使用权 海域使用权 90 探矿权 91 采矿权 92 取水权 93 其他自然资源使用权 94 土地使用权 11% 95 销售不动产 建筑物 转让有限产权、永久产权以及与其一并转让的土地使用权
11、宅房楼等可供住工作活动等 11% 96 构筑物 路桥隧道水坝等 注意：营改增政策实施后，增值税税率实行5级制（17%、13%、11%、6%、0），小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。 一、可抵扣增值税进项税的项目 序号 常见报销事项 供应商类型 税率或征收率 1 办公用品、办公耗材 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 2 购置固定资产（家具、设备、汽车等） 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 3 差旅费中的住宿费 一般纳税人 11% 小规模纳税人 3% 4 会议费中的场租费、会务费等 一般纳税人
12、11% 小规模纳税人 6% 5 邮寄费 一般纳税人 11% 小规模纳税人 3% 6 印刷费 一般纳税人 17% 小规模纳税人 6% 7 软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形） 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 8 修理费（汽车、设备等） 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 9 租车费；设备租赁费 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 10 房租 一般纳税人 11% 小规模纳税人 3% 11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等 一般纳税人 11% 小规模纳税人 3% 12 通信费（非用于
13、个人福利） 一般纳税人 11% 小规模纳税人 3% 13 上网费 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 14 技术咨询（可行性论证等） 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 15 软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 16 仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 17 产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3% 18 车辆保险 一般纳税人 6% 小规模纳税人 3%
14、 19 电费 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 20 水费；供暖费；燃气费；报刊订阅 一般纳税人 13% 小规模纳税人 3% 21 设计费；广告费；展览费 一般纳税人 11%、6% 小规模纳税人 3% 22 物业费、清洁费、绿化费 一般纳税人 11%、6% 小规模纳税人 3% 23 过路费（2016年5月-7月） 高速公路通行费 3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费 5% 24 劳动保护费 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票） 序号 常见报销事项 可抵扣进项 发票类型 1 招待费 无法抵扣进项 增值税普通发票 2 差旅费中的餐饮、交通费 无法抵扣进项 增值税普通发票 3 会议费中的餐饮费 无法抵扣进项 增值税普通发票 4 职工福利费 无法抵扣进项 增值税普通发票 5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品 无法抵扣进项 增值税普通发票 6 交通费 无法抵扣进项 增值税定额发票 7 停车费 无法抵扣进项 增值税定额发票 8 ETC充值 无法抵扣进项 增值税普通发票
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