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1、《财经法规与会计道德》有关数字及公式 第一章 会计法律制度 l 《会计法》1999.10.31，全国人大9届12次全会修订 l 会计年度：公历1.1～12.31。原始凭证送交会计机构（1个会计结算期） l 财会报告的提供：企业按章程规定 国务院派出监事会的国有重点企业 国务院派出监事会的国有金融机构 省、自治区、直辖市政府派出监事会的国企 国有企业、国有控股、国有占主导地们企业≥1次/年 l 会计档案：会计机构保管
2、期1年 l 会计档案保管期限 永久：保管、销毁清册、年度报告（含文字分析） 3年：月、季报告（含文字分析），财务预算旬报 5年：银行存款余额调节表、对账单、固定资产报废清理后卡片 10年：行政事业单位财政总预算，财政总预算中的税收、国家金库基建贷拨款年表等 （见P24） 15年：会计凭证、总账（含日记账）、明细账、日记账（除现金、银行存款）、辅助账 25年：现金、银行
3、存款日记账 l 银行账户：每月核对≥1次。现金：定期不定期盘点。 l 代理记账机构：3人持证；主管业务负责人：会计师以上资格。 l 会计机构负责人（主管）：会计师以上资格或3年以上专业工作经历。 l 《会计从业资格管理办法》财政部2005年1.22颁布，2005.3.1施行。 l 从业证书被吊销之日起≤5年不得参考。 l 从业考试免试：中专（含）以上，毕业之日起≤年免试2门。 l 从业证书管理： 注册：从事会计工作之晶卢90天内 离岗：＞6个月，备案 调转： 同一机构管辖，自离开原单位之日起90日内
4、 不同机构管辖：自办理调出手续之日起90日内 l 持证人员参加继续教育时间＞24小时/年 l 需回避的直系亲属：夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲关系 l 移交清册一式三份，双方各执一份，存档一份。 第二章 金融法律制度 l 现金结算起点：1000元以下，库存限额3～5天（一般），15天（特殊） l 票据的数字填写：月（1、2、10）；日（1～9、10、20）——前面加“零” 日（11～19） ——前面加“壹” l 银行账户的变更：开户单位
5、5日内面通知开户银行，开户银行2日内报告人民银行 l 临时存款户有效期＜2年 票据 提示承兑 提示付款 汇票 商业汇票 定日付款，出票后定期付款：到期日前见票后定期付款；出票日起1个月内 到期日起10日内 银行汇票 无需提示承兑，见票即付 出票日起1个月内 银行本票 无需提示承兑，见票即付 出票日起2个月内 支 票 无需提示承兑，见票即付 出票日起10内 l 商业汇票：付款期限最长＜6个月，定日付款自出票日起计算：出票后定期付款自出票日起按月计算；见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算。 l 银行本票面额：1000、5000、10000、5000
6、0 l 空头、印鉴不符的罚款：5% 1000元以上；赔偿：2% 第三章 税收法律制度 l 《企业所得税暂行条例》1993.12颁布，19941.1实施 l 小规模纳税人与一般纳税人的认定标准 货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额100万 货物批发或零售的纳税人：年应税销售额180万 l 货物生产或提供应纳税劳务的小规模企业、企业性单位，账薄健全、核算准确、报送税务资料、年应税销售额30万以上、经申请可认定为一般纳税人。 l 新办商贸企业：小 型 年实际销售额180万 大中型 注册
7、资金＞500万元、人员＞50人 l 一般纳税人的辅导期一般＞6个月 l 增值税税率（征收率） 一般纳税人： 基本税率=17%，低税率=13%（税法列举的5类货物+另外 教材P105） 小规模纳税人：商业企业=4%，非商业企业=6% 特别规定：寄售业、典当业6%→4%，卫生防疫站、拍卖行→4% 销售旧货→4%/2=2% l 计算扣税：外购免税农产品 进项=买价×13% 外购运输劳务： 进项=（运费+建设基金）×7% 外购废旧物资： 进项=普通发票注明金额×10% l 取得防伪系统开具的专用发
8、票，开票日起90日内认证，认证当月申报抵扣。 l 混合销售行为：纳税人是否为从事货物生产批发零售的纳税人的判断 50% l 应纳税额的计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =销售额（不含税）×税率-当期进项税额 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 小规模纳税人：应纳税额=当期销售额（不含税）×征收率 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） 进口货物应纳税额（进项）：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
9、 应纳税额=组成计税价格×适用税率 企业所得税税率：25%（基本税率） 优惠 20% l 亏损弥补期：＜5年（5年内不论盈亏，均作为实际弥补期计算） l 应税所得税=收入总额-准予扣除项目金额 =会计利润±按税法规定的调整数 l 应纳人接受的货币性捐赠金额占应纳税所得额≥50%，可在＜5年内均匀计入各年度的应纳税所得额。 l 持续时间＞1年的工程劳务，可按完工进度、完成工作量确定收入的实现。 l 对收取逾期1年（含）的包装物押金，无论是否退还，均计入期满月后所属年度的应纳税所得额。 计税工资=800（部分地区经批准可加扣20%
10、 工会经费（专用收据）2%，职工福利费14%、教育经费1.5%、公益、救济性捐赠。 税前扣除方法 适用范围 （1）全额税前扣除 通过百营利性的社会团体和国家机关向 ①红十字事业 ②农村义务教育 ③公益性青少年活动场所 ④福利性老年服务机构的捐赠 （2）限额比例扣除 金融保险业1.5%，非金融保险业3% （3）不得扣除 直接向捐赠人捐赠 业务招待费：5‰（1500万↓）；3‰（1500↑） 坏账准备：年末应收账款余额×5‰ 广 告 费：0%粮食白洒类；2%一般；8%食品、日化、家电、通讯、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城；2
11、5%制药（超过部分可无限期向以后年度结转）； 业务宣传费＜年销售额的5‰（超过部分以后年度不能申报抵扣）； 新产品、新技术、新工艺研发费：不受比例限制；若盈利且比上年增长＞10%，加计50%，直接抵扣当年应纳税所得额。 《税收征收管理办法》2001.4.28九届21次全国人大常委会修订通过，2001.5.1施行。《实施细则》2002.9.7 国务院修订，2002.10.15施行。 开业税务登记：纳税人自领取营业执照（纳税义务发生）之日起30日内办理。税务机关自收到申报材料之 日起30日内审核并发给证件。 变更税务登记：纳税人自工商（其他）机关办理变更（发生变化）之日起30日内。
12、 停复业税务登记：定期定额的个体工商户停业前办理，停业期＜1年。 注销税务登记：纳税人向工商（其他）机关注销前或宣告终止、被吊销、被撤消之日起15日内办理。 外出经营报检登记：在同一地连续12个月内累计＞180天办理税务登记。 银行账号的报告：开立银行账号（或发生变化）之日起15日内报告税务机关。 税务登记证的遗失：15日内报告税务机关并登报申明作废。 纳税人自领取营业执照（发生纳税义务）之日起15日内，设置账薄；自领取税务登记证15日内将财会制度 备案。 扣缴义务：自扣缴义务发生之日起10设置账薄。 发票的存根联（已开具）、发票登记薄保存5年 延期缴纳税款＜3个月 纳税人
13、多交税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可要求退还税款及同期存款利息。 纳税人欠缴数额＞5万元，处分其不动产（大额资产）前应予以报告。 加收滞纳金：从滞纳税款之日起5‰/日。 税务机关的责任：使纳税人（扣缴义务人）未（少）缴税款，3年内补缴税款。 纳税人（扣缴义务人）失误性原因，未（少）缴税款，3年内追征税款+滞纳金，10万↑可延长至5年。补 缴税款。 税务机关在收到有关凭证日起1日内解除税收保全措施。 对单价＜5000元的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 附：主要法律责任 一、违反会计法规定应承担的法律责任： 违法行为 法律责任 （1）违反会计制
14、度规定 责令限期整改；罚款0.3～5万（单位）；0.2～2万（个人）；行政处分；吊销从业证书；刑事责任。 （2）伪（变）造会计资料 通报；罚款0.5～10万（单位）；0.3～5万（个人）；行政处分；吊销从业证书；刑事责任：3年↓徒刑、拘役；罚金2～20万 （3）隐匿、故意销毁会计资料 通报；罚款0.5～10万（单位）；0.3～5万（个人）；行政处分；吊销从业证书；刑事责任：5年↓徒刑、拘役；罚金2～20万 （4）授意、指使、强令（2）、（3） 罚款0.5～10万；行政处分；刑事责任 （5）单位负责人打击报复 行政处分；刑事责任；3年↓徒刑、拘役； 二、违反现金管理规定应
15、承担的法律责任 （一）、一般情形：责令停止违法行为，警告或罚款 （二）、情节严重：停止贷款或停止现金支付 三、违反银行结算账户管理规定应承担的法律责任 （一）、对存款人 违法行为 法律责任 非经营性存款人 经营性存款人 账户开立，撤消 警告+0.1万罚款 警告+（1～3万）罚款 账户使用 （其中：变更事项未通知） 警告+（1～3万）罚款 警告+（0.5～3万）罚款 （警告+（1～3万）罚款） 伪（变）造、私印开户登记证 0.1万罚款 1～3万罚款 （二）对开户银行 违法行为 法律责任 情节一般 情节严重 账户开立 警告+（5～
16、30万）罚款； 纪律处分（三类人） 停止对开立基本账户的核准；停业整顿或吊销金融业许可证；刑事责任 账户使用 警告+（0.5～3万）罚款；纪律处分（三类人员） 停止对开立基本账户的核准；刑事责任 四、违反税收征管规定应承担的法律责任 违法行为 法律责任 一般 严重 （一）税务管理 1.税务登记证 0.2～1万 1～5万 2.完税凭证 3.其他 0.2万以下 0.2～1万 （二）纳税申报 1.未在规定期限申报 2.不申报，不缴纳少缴 税款+滞纳金+（50%～5倍罚款 （三）偷税 1.不构成犯罪 税款+滞纳金+（50%～5倍）罚款 2.构成犯罪 1万以上～10万以下+10%以上～30%以下，2年2次+1万以上 三年以上7年以下有限徒刑+（50%以上～5）罚款 （四）逃税 税款+滞纳金+1～5倍罚款 （五）骗税 1～5倍罚款 （六）抗税 1.不构成犯罪 税款+滞纳金+1～5倍罚款 2.构成犯罪 三年以下有期徒刑+（1～5倍）罚款 三年以上7年以下有限徒刑+（1～5）罚款 （七）欠税 税款+滞纳金+（50%～5倍）罚款 （八）拒绝检查 责令改正+1万罚款 责令改正+（1～5万）罚款
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