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生产成本核算岗工作流程
生产成本核算岗工作流程 蜗牛在线|学习者家园/ w) ~* A. R+ U* H
(一)生产成本核算流程框架( C6 i; X; H! \4 L5 y6 W4 M
费用核算, B2 @7 s7 z# S
费用归集与分配7 b/ C8 O- U: ~! U- C$ T3 E
产品成本核算蜗牛在线|学习者家园: {4 x0 C, Q" [( d9 P0 r/ _1 f
产成品入库( U( }" a: P4 D; V) V
产成品发出1 K* R. d, X2 j( T* E6 a1 s' F
日常费用& l2 H  `% L5 p5 K0 v, U9 M
生产费用1 U( g' H6 @# U, d
                    质保费用
$ J/ e7 t# [( D' h; j蜗牛在线|学习者家园医药库+ a0 Q/ m7 @9 J
中转库  O) L3 w4 p! [% T9 Y0 j* x
                    辅助费用蜗牛在线|学习者家园2 R2 k6 p6 N" N9 d
产成品
1 ]% G, h6 w3 s8 z% f. o返工蜗牛在线|学习者家园2 Z5 _% I  ~8 M' G- v+ A+ |
                         制造费用
& f) Y' p& W h* t塑料库
0 O0 `) Y- J  o& U% M" u蜗牛在线|学习者家园材料发出0 G7 D) N1 D! ?0 f. p
半成品+ ~: I3 s! I% o- h+ s. f
自制材料3 P4 Z3 x3 W$ X% m7 q( Y
费用
. F" t( T' [9 @. A# T0 x" j蜗牛在线|学习者家园产成品发出
0 f2 Z0 r3 m+ |0 P: l4 k材料费用% @! ]' ^0 [) k
                                         在产品蜗牛在线|学习者家园$ g4 n* I/ }+ p) X3 S7 m
材料
" f$ U( b3 s* Y3 w& w% R$ ?/ 工资提取蜗牛在线|学习者家园' G. w2 ?$ w, n/ B, C; g
人工费用8 D) s: @0 @3 V$ A% Y$ B6 |
（二）生产部门日常费用报销  o, @; u2 _% q6 {
审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
& ?! y7 e' s) L( U% |% p蜗牛在线|学习者家园    借：制造费用——车间部门—相关明细科目+ `) d& K  o2 J$ g( w- V1 ?: n7 f
     贷：现金/银行存款/其他应收款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
, b& O; u) r8 v" s+ d注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
; d9 q4 a/ W5 j1 E    （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
1 E: U1 R! @/ W+ z! W" l" l" Y    （3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。( [4 k9 ^! T6 ^( u# x0 @# b
    （4）准确使用明细科目（见科目表）。蜗牛在线|学习者家园, {$ N" w, C; M7 _
    （5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
* D8 I& _  @4 b$ e" J    （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
6 s& \* X( C4 U$ g: F  H7 q0 f9 ]蜗牛在线|学习者家园（三）其他核算3 ^2 o5 \9 F% m! P  Q
1、水（电）费+ c8 l# R( }; E" I+ b$ D
收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电）发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证
/ f. t* ^) q* O5 J: o, k3 H借：生产成本——辅助生产成本—水/电0 ^) P$ @8 i* G
           应交税金——增值税（进项
3 p5 M9 @- P0 b6 X9 p           管理费用——水/电
( ^( D- r# W& D* r: ?           贷：银行存款       ——→传主管岗复核! b; `' H( }$ M3 \
2、审核原辅材料领用6 W) q0 z0 g/ H, `
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗) |) X: R4 s+ C" f
注：（1）材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。4 s7 \# B: N. ~$ o! y
（四）制造费用及辅助生产归集与分配' v/ M$ Q- W( ?. f, }% t! j  L
1、生产质保费用蜗牛在线|学习者家园, V  L1 m! ~) Z
结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表——→编制记账凭证
* t' Q2 ~1 c6 r, D借：生产成本——基本生产成本—车间—生产费用/质保费用
# |7 m* ]7 G; F            贷：制造费用———生产部（分管领导/质保部（分管领导）      ——→传主管岗复核
+ Q- Z% `5 o: v2 b  C2 h2、车间制造费用
' o" ]% h9 Q: t; v6 `& S! B$ G蜗牛在线|学习者家园车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证
3 @3 M7 K' r! p' I8 n0 b6 _6 P借：生产成本——基本生产—车间—制造费用9 ]2 b. Y! Y: g# k" l, J
     贷：制造费用——车间—相关明细科目1 D" R. j6 a: [+ Y) K
3、辅助生产成本
1 l5 O+ s4 J2 [! Q" v( G结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证
$ M) K5 D% E4 I$ a4 t借：生产成本——基本生产成本—车间—辅助费用
. Q4 \3 S& _) E9 D9 x蜗牛在线|学习者家园            管理费用——辅助费用. r8 V# E9 J- g% X
            贷：生产成本——辅助生产—相关明细科目        ——→传主管岗复核
9 U1 H$ ^' U0 j! e2 m; p8 p+ w$ u      注：（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。+ ?' A2 a6 i: d7 i! A
          （2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。) A, H4 k% a- l( z
          （3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。7 p$ m  e! b; ?$ @, k" q
（五）生产成本核算
8 m+ K- s- L! K9 {+ ?* b1、基本生产成本的归集+ V8 V3 g( n) e) U- R
检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员
5 y$ v8 h0 V. ], l7 d2、产品成本核算
: k" [, }7 K1 u' r蜗牛在线|学习者家园由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。. m. c2 X- |) Z
3、产成品入库
  R# [' v. ^' m* t1 V+ L（1）审核产成品明细账1 Z4 L" l) @8 r7 R( {$ [% Y
定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单（第④联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单（第④联）——→分车间分品种暂时保存
, G/ @. z$ i7 J0 Z4 g6 a（2）审核成本计算表3 b# P/ ~) ?! b4 j+ c) U2 s+ T
检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单（第④联）数量一致——→根据成本计算表及入库单（第④联）编制记账凭证' n' g. G" E: e* r. g$ k
借：库存商品——医药库/塑料库/自制材料+ Z6 N- Z, g3 x6 G3 t. W( ^5 c
      贷：生产成本——基本生产—车间—工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用     ——→传主管岗复核
9 i6 g3 ]4 h8 R$ T! [7 W/ I（3）编制产成品平均成本表, X# w( |- m! T: K( T; b
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。/ H. Q7 c( }, I0 }8 T
（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额
" Z; o% e% e' b1 ^! j9 Y  P根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。6 V% e3 n1 n: O) j
3、计算加权平均单价
6 o4 ?5 Q0 E3 W- T5 R6 f3 g4 S1 R产成品（自制材料）加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额
8 L9 L" z/ D5 Q+ W- A  _，为本期产成品发出单价。蜗牛在线|学习者家园7 ~9 S( l+ W! ]' [% U9 M
                                       本期收货数量+期初结余数量
) ?% p7 s  j8 r% ?3 U  J8 a4、退货入库
9 V+ ~+ P% c. }, n/ s3 W蜗牛在线|学习者家园货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。
  q% W; Y, c, {* T! u- Y3 借：库存商品——医药库# X! i8 f; R9 d- N
        贷：库存商品——中转库$ Z% E  O/ j0 f/ _& C4 c
注：（1）实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
* |' h8 O, _$ H+ T6 E+ C4 d) `5、产成品出库7 Q: Y6 i& c0 g5 c2 S( t
审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额（=数量×产成品加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证1 R$ S$ r0 \! t' O
（1）销售单
) ?: t/ j5 w; K0 {# _2 {" i7 \借：库存商品——中转库
) |' Y0 u. a* Q3 @0 Q$ h5 V        贷：库存商品——医药库/塑料库    ——→传销售核算岗审核
3 W5 S6 Y! j/ [, [% r2 J5 Y     注：（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。蜗牛在线|学习者家园( o& T6 p5 G: O/ S2 [* a
        （2）发出武马产品须向销售部索取销售单清单，据此由武马向公司开具发票，办理产成品入库手续。# E  g7 x6 N0 @- ^7 P
（2）领出返工
. Q  X! v. c; t& _* P& f2 e- x1 借：生产成本——基本生产—车间—材料( i2 w2 u. T. x
         贷：库存商品——医药库/塑料库         ——→传主管岗复核3 n* n7 y6 W% G7 |- E& H6 U3 U4 m- r
注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。
: _2 z. a- V/ \) |1 C: p   （2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。) P/ G2 P, y! }7 T- C/ N
（3）部门领用; m& w/ x$ R" W# {0 {3 Q; i
借：管理费用——研究开发费（产品开发中心临床、检验用）
4 I8 m6 z" x- v; B1 |8 u) D7     制造费用——质保部—检验费（质保部抽样、检验用）9 o- m  S+ g& R1 y+ t
    营业费用——办公费—样品（试卖样品）
3 J* Y% U  v8 B$ b: a. y（成本+价差）
2 Y8 g& |- m- {4 T, q& A2 E' y蜗牛在线|学习者家园    营业费用/管理费用——招待费
$ ~# l0 b0 h; \) O4 r3 C蜗牛在线|学习者家园（成本+价差）
& N- Q( o7 G8 c5 f6 T0 C' G: Q( R蜗牛在线|学习者家园    更改工程——GMP—其他! w: M9 K1 v! H2 s
（成本+价差）7 n+ \/ P, p/ M! W4 D
         贷：库存商品——医药库/塑料库, y! a& i6 x9 c
             其他应付款——价差* l3 [; t. o1 s9 t' E
（产品执行价/1.17）×17%      ——→传主管岗复核+ U) C- l: o4 \- X& t4 E/ w
         注：1）领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。
  X1 Q, o% j9 `+ [7 X+ j6、结仓库产成品明细账
( V6 D8 ~" N6 C! p- y蜗牛在线|学习者家园仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。& {6 f7 ]3 B* U* l9 L  p- o
7、盘点- d0 S) w2 S" x, ^
每半年组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证+ z4 ~2 h3 [- E. ]  x  u& _4 A
（1）盘盈
: n# O' X. \  s. F& [借：库存商品——医药库/塑料库2 u" i4 S9 \9 ?+ U0 f) v
借：管理费用——处理财产损失〈红字〉
! w3 g) C  ]. u; （2）盘亏- R& l6 Z# V2 j1 N, Q
借：管理费用——处理财产损失! U5 W8 y8 Z: D8 ~4 j5 y$ o' c
   贷：库存商品——医药库/塑料库
  C; S$ g" O/ _! u" ]1 P- M$ J蜗牛在线|学习者家园（六）管理性工作0 A5 v3 z- t" x% }2 l4 T
1、每月10提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。; c9 a, }! ]6 k, I/ F& G
2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。
8 I/ E' R3 L5 |# b. q$ t3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
8 k: j0 C6 f; U! ?# \4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。
. T) q" Z. y1 g. T1 N5、每半年组织仓库进行一次盘点。/ o+ n5 v! A/ R8 N. Y3 ^& o! m6 Y  _4 j4 G
（七）工作要求
5 ^* D. D2 Y, c0 Y2 }$ E% X1、熟悉公司各类财务管理制度。
% q6 n" ~3 R1 Z6 J2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。/ ?, ^  @$ G0 a
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。