商业银行系统内往来的核算.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,金,融,企,业,会,计,孟艳琼 编著,中国人民大学出版社,第1页,第4章 商业银行系统内往来核实,4.1 商业银行系统内往来核实概述,4.2 系统内资金汇划与清算核实,第2页,4.1 商业银行系统内往来核实概述,同一银行系统内各行处之间因为办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生资金账务往来。,系统内,往来,中国人民银行系统内往来,（第6章）,商业银行系统内往来,（本章）,对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引发系统内行处间资金往来按照一定清算模式进行实际资金划转过程。,系统内,资金清算,第3页,商业银,行系统,内往来,系统内资金汇划清算系统,商业银,行系统,内资金,清算,第4页,4.2 系统内资金汇划与清算核实,4.2.1 业务范围与处理流程,1资金汇划清算系统业务范围,处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引发汇划业务。,详细包含：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其它款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务资金清算；查询、查复业务。,第5页,2资金汇划清算系统业务处理流程,发报清算行,总行清算中心,收报清算行,收报经办行,发报经办行,汇划业务发生行,汇划业务接收行,在总行清算中心开立备付金存款账户,各直辖市分行和二级分行（含省区分行营业部）,各清算行之间资金清算,省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。,第6页,4.2.2 会计科目设置,“上存系统内款项”,资产类科目，是下级行用以核实其存放在上级行资金。,各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和省区分行在总行开立,备付金账户,以及二级分行在省区分行开立,调拨资金账户,均使用该科目进行核实。,“上存系统内款项上存总行备付金”,“上存系统内款项,上存省区分行调拨资金”,第7页,“系统内款项存放”,负债类科目，与 科目相对应，是上级行用以核实其下级行上存备付金存款和调拨资金。,总行在该科目下按清算行和省区分行设置“行备付金”，用以核实各清算行和省区分行在总行备付金存款增减变动情况。,省区分行在该科目下按二级分行设置“行调拨资金”，用以核实二级分行调拨资金存款增减变动情况。,“上存系统内款项”,第8页,“待清算辖内往来”,资产负债共同类科目，核实各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况，余额轧差反应。,“上存辖内款项”,资产类科目，各支行、网点用以核实其存放在上级行备付金存款。,“辖内款项存放”,负债类科目，各分行、支行用以核实其所辖支行、网点上存备付金存款。,第9页,4.2.3 汇划款项与资金清算核实,划收款业务,发报经办行发起汇划业务,划付款业务,发报经办行发起代收报经办行向付款客户收款汇划业务。如,汇兑、委托收款划回、托收承付划回,等结算业务及系统内资金划拨等。,发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来”科目标贷方，所以，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。,划收款业务,第10页,发报经办行发起代收报经办行向收款客户付款汇划业务。如,银行汇票解付、信用卡解付,及,定时借记业务,等。,发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”科目标借方，所以，也称为借方报单业务（简称借报业务）。,划付款业务,第11页,1发报经办行处理,发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量发送至发报清算行。,如为,贷报,业务，则会计分录为：,借：吸收存款或其它科目,贷：待清算辖内往来行,如为借报业务，则会计分录相反。,日终，“待清算辖内往来”若为,贷方余额,（贷差），则为本行,应付汇差,，日终清算时，应,降低,本行在上级清算行备付金存款。会计分录为：,借：待清算辖内往来行,贷：上存辖内款项存行备付金,若为,借方余额,（借差），则为本行,应收汇差,，日终清算时，应,增加,本行在上级清算行备付金存款。会计分录相反。,第12页,2发报清算行处理,（1）跨清算行汇划业务处理,发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新其在总行清算中心备付金存款，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。如为,贷报,业务，则会计分录为：,借：待清算辖内往来行,贷：上存系统内款项上存总行备付金,如为借报业务，则会计分录相反。,日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为,借方余额,（借差），则为本行,应收汇差,，日终清算时，应,降低,该经办行在本行备付金存款。会计分录为：,借：辖内款项存放行,贷：待清算辖内往来行,若为,贷方余额,（贷差），则为本行,应付汇差,，日终清算时，应,增加,该经办行在本行备付金存款。会计分录相反。,第13页,（2）同一清算行辖内汇划业务处理,发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经办行在本行清算中心备付金存款。,如为,贷报,业务，则会计分录为：,借：辖内款项存放发报经办行,贷：辖内款项存放收报经办行,如为借报业务，则会计分录相反。,总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记后，传输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算行在总行备付金存款账户。如为,贷报,业务，则会计分录为：,借：系统内款项存放发报清算行备付金,贷：系统内款项存放收报清算行备付金,如为借报业务，则会计分录相反。,3总行清算中心处理,第14页,收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清算中心备付金存款账户，采取,分散式,或,集中式,进行处理。其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处理后,次日,传输至收报经办行。,4收报清算行处理,（1）集中式,集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报集中处理及汇出汇款等内部账务集中管理。,实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及收报经办行账务，记账信息传至收报经办行。如为,贷报,业务，则会计分录为：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：待清算辖内往来行,同时，代理收报经办行记账，会计分录为：,借：待清算辖内往来行,贷：吸收存款或其它科目,借报业务会计分录相反,第15页,批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如为,贷报,业务，则会计分录为：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：其它应付款待处理汇划款项,如为,借报,业务，则会计分录为：,借：其它应收款一待处理汇划款项,贷：上存系统内款项上存总行备付金,次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其它应付款”、“其它应收款”。如为,贷报,业务，则会计分录为：,借：其它应付款待处理汇划款项,贷：待清算辖内往来行,如为,借报,业务，则会计分录为：,借：待清算辖内往来行,贷：其它应收款一待处理汇划款项,第16页,同时，代理收报经办行记账。如为,贷报,业务，则会计分录为：,借：待清算辖内往来行,贷：吸收存款或其它科目,如为借报业务，则会计分录相反。,（2）分散式,分散式是指收报清算行收到总行传来汇划数据后均传至收报经办行处理。,实时汇划业务核押无误后，收报清算行及时传至收报经办行。如为贷报业务，则会计分录为：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：待清算辖内往来行,如为借报业务，则会计分录相反。,第17页,批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入“其它应付款”、“其它应收款”进行挂账处理；次日，由收报经办行逐笔确认后冲销“其它应付款”、“其它应收款”，并经过“待清算辖内往来”科目传至收报经办行记账。会计分录与集中式批量处理相同。,（3）日终清算处理,日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为,贷方余额,（贷差），则为本行,应付汇差,，日终清算时，应,增加,该经办行在本行备付金存款。会计分录为：,借：待清算辖内往来行,贷：辖内款项存放行,若为,借方余额,（借差），则为本行,应收汇差,，日终清算时，应,降低,该经办行在本行备付金存款。会计分录相反。,第18页,5收报经办行处理,（1）分散式,收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账，打印资金汇划补充凭证。如为,贷报,业务，则会计分录为：,借：待清算辖内往来行,贷：吸收存款或其它科目,如为借报业务，则会计分录相反。,日终，“待清算辖内往来”若为,借方余额,（借差），则为本行,应收汇差,，日终清算时，应,增加,本行在上级清算行备付金存款。会计分录为：,借：上存辖内款项存行备付金,贷：待清算辖内往来行,若为,贷方余额,（贷差），则为本行,应付汇差,，日终清算时，应,降低,本行在上级清算行备付金存款。会计分录相反。,第19页,（2）集中式,集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理记账，收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和相关记账凭证及清单，用于账务查对。集中模式下收报经办行日终清算会计分录与分散模式相同。,汇划款项与资金清算核实实例,见教材例41,第20页,4.2.4 系统内资金调拨与利息核实,系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项业务。,1系统内备付金存款核实,（1）备付金存款账户开立与资金存入处理,清算行和省区分行以实汇资金方式将款项存入在总行清算中心开立备付金存款账户时，会计分录为：,借：其它应收款待处理汇划款项,贷：存放中央银行款项准备金存款,待接到总行清算中心返回成功信息后，会计分录为：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：其它应收款待处理汇划款项,第21页,总行清算中心收到上存备付金时，会计分录为：,借：存放中央银行款项准备金存款,贷：系统内款项存放行备付金,（2）经过人民银行调回备付金处理,总行清算中心以实汇资金方式将款项调出时，会计分录为：,借：系统内款项存放行备付金,贷：存放中央银行款项准备金存款,清算行和省区分行接到总行清算中心发来信息后，会计分录为：,借：其它应收款待处理汇划款项,贷：上存系统内款项上存总行备付金,待收到调回备付金后，会计分录为：,借：存放中央银行款项准备金存款,贷：其它应收款待处理汇划款项,第22页,2系统内借款核实,系统内借款是指下级行依据相关管理要求和业务经营需要向上级行借入资金。,二级分行在总行清算中心备付金存款不足可向管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。,上 级 行,下 级 行,“系统内借出”科目,“系统内借入”科目,资产,负债,第23页,（1）普通借入处理,1）二级分行向管辖省区分行借入资金,省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心办理资金借出手续。会计分录为：,借：系统内借出普通借出,贷：上存系统内款项上存总行备付金,总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动进行账务处理。会计分录为：,借：系统内款项存放省区分行备付金,贷：系统内款项存放清算行备付金,清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。会计分录为：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：系统内借入普通借入,第24页,2）省区分行向总行借入资金,总行接到省区分行借款申请，办理资金借出手续。会计分录为：,借：系统内借出普通借出,贷：系统内款项存放省区分行备付金,省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理。会计分录为：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：系统内借入普通借入,第25页,（2）强行借入处理,二级分行在总行备付金不足，日终不能马上借入资金补足时，总行清算中心有权主动代省区分行强行向二级分行借出资金，同时通知二级分行和省区分行。,1）省区分行在总行备付金账户有足够余额时,借：系统内款项存放省区分行备付金,贷：系统内款项存放清算行备付金,总行清算中心日终批量处理时，系统自动代省区分行强拆二级分行。会计分录为：,省区分行次日收到总行代本行强拆信息后，会计分录为：,借：系统内借出强行借出,贷：上存系统内款项上存总行备付金,二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后，分录为：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：系统内借入强行借入,第26页,总行清算中心日终批量处理时，系统自动强拆省区分行，然后代省区分行强拆二级分行。会计分录为：,2）省区分行在总行备付金账户余额不足时,借：系统内借出强行借出,贷：系统内款项存放省区分行备付金,借：系统内款项存放省区分行备付金,贷：系统内款项存放清算行备付金,省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后，分录为：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：系统内借入强行借入,借：系统内借出强行借出,贷：上存系统内款项上存总行备付金,二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后，会计分录为：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：系统内借入强行借入,第27页,（3）偿还借款处理,1）二级分行偿还省区分行借款,二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：,借：系统内借入普通借入或强行借入,贷：上存系统内款项上存总行备付金,总行清算中心收到还款信息后，系统自动进行账务处理：,借：系统内款项存放清算行备付金,贷：系统内款项存放省区分行备付金,省区分行清算中心收到还款信息后，系统自动进行账务处理：,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：系统内借出普通借出或强行借出,第28页,2）省区分行偿还总行借款,省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：,借：系统内借入普通借入或强行借入,贷：上存系统内款项上存总行备付金,总行清算中心收到还款信息后，系统自动进行账务处理：,借：系统内款项存放省区分行备付金,贷：系统内借出普通借出或强行借出,二级分行或省区分行借款到期不能偿还，到期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，并自转入日按要求逾期贷款利率计息。,第29页,3利息核实,（1）系统内备付金存款利息处理,总行清算中心按季付息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为：,借：利息支出系统内往来支出,贷：系统内款项存放分行备付金,清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理：,总行清算中心按,季,计付各清算行和省区分行存入总行备付金存款利息。,借：上存系统内款项上存总行备付金,贷：利息收入系统内往来收入,第30页,（2）系统内借款利息处理,总行清算中心按季计收利息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为：,借：系统内款项存放分行备付金,贷：利息收入系统内往来收入,清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理：,总行清算中心按,季,计收各清算行和省区分行向总行借入借款利息。,借：利息支出系统内往来支出,贷：上存系统内款项上存总行备付金,清算行和省区分行在总行备付金存款不足支付借款利息时，总行先作强行借款处理，然后再按前述账务处理进行利息扣划。,END,第31页,