1、营改增对铁路企业的现实
影响及应对策略
摘要：从2012开始，我国开始采取试点城市的办法推行营业税改增值税的业务。营业税改增值税属于调整税务结构的一种方式，是重要的税制改革。我国行业种类繁多，且多数处于发展中期，所以，营业税改增值的推行工作实行分步分地区逐步进行。营业税改增值税从很大程度上来讲是我国税收体制的重大改变，是有利于企业发展的重要举措。营业税改增值税最直接的反映就是减少了重复税收，提高了企业利润。自2013年起，营业税改增值税范围扩大到铁路运输行业。本文阐述了营业税改增值税对铁路企业的现实影响，并结合铁路企业发展状况分析了营业税改增值税铁路企业应该进行哪些方面的应对工作，为营
2、业税改增值税在铁路企业更好的实施提供必要依据。
关键词：营业税改增值税 铁路 影响 策略 应对措施
一、引言
营业税改增值税改革先后在建筑行业、物流行业、煤炭行业、现代服务业、交通运输业进行试点。其中交通运输业收效明显。营改增提出以来，多数非试点企业都想参与到试点企业中来，足见营业税改增值税的优势是非常明显的。“十二五”期间，营业税改增值税项目是改革中的焦点，是充分结合我国改革实际提出的重要战略方针。对于交通运输业而言，营业税改增值税涉及的范围较广，包含公路运输、铁路运输、水路运输、航空及管道运输、物流等多家相关企业。营改增工作在税目内容、税率上都有主要变化。铁路运输企业在
3、营改增之前，铁道部所有的营业税都上交中央，纳入中央财政。中央财政也对其进行过适当的调整。铁路企业进行营业税改增值税有正面影响也有负面作用，具体的优势和劣势要经过实际的运营才能得出结论，我们对其研究旨在分析营改增是否真正适合铁路企业改革。
二、营业税改增值税对铁路企业的现实影响。
营改增对企业而言是一把双刃剑，使企业发展充满机遇与挑战。营改增关乎企业的利润，对于铁路企业来说，营改增的实施把企业推向经营效果与经营风险并存的境地。营业税改增值税从根本上摆脱了过去营业税与增值税重复收取的弊端，让税收形式单一有效。
1、营业税使税收重叠存在。在多年的铁路运营中，营业税始终存在。营业税虽然相对较低，
4、但是，在实际运营中，会多次重负，叠加起来就变得实际税高于一般税率。营业税和增值的双重存在，对铁路企业投资和决策产生一定程度的干扰。我国铁路企业是交通运输业的主体，其增值税的延伸非常广泛，营业税与增值税的双重压力，对铁路运输是一种严重的阻碍。铁路企业是老牌的国有企业，其运营方式固定单一，重复税收只会加重企业负担，让企业失去市场竞争力。
2、营改增可以促进铁路企业参与市场竞争。我国改革开放以来，物流业高度发达，运输业的市场竞争异常激烈。铁路与公路占据运输业的主体，而铁路运输具有安全、快捷、数量大的优势，处于运输经营的优势地位。但是，随着多种运输载体的出现，铁路企业受到巨大冲击。营改增实施后，铁路
5、运输不再受到地域的限制，在运输市场上，与其他运输种类具有同样的基础。这在体制上就有了一定的保障。某些优惠政策也会随着运营市场结构的变化逐步规范，这对于优化运力结构，促进市场竞争有实际效果。
3、营改增完善了铁路企业财务管理制度。我国铁路企业拥有长久的历史，铁路是最原始的运输工具。在铁路企业管理中，财务管理制度一直处于不清晰、不明确的状态。某些铁路企业账目混乱、计税依据不完整、核算缓慢、纳税资料不完备等问题。这种落后的财务管理制度无法为铁路企业真实了解经营情况提供依据。营改增的税务改革，把无效的财务行为从财务管理中剔除，代之以纯粹的财务分析，就可以迅速改善企业对经营方向的把握。有利于铁路企业转
6、变经济模式。
4、营改增对铁路企业的负面影响。铁路企业营业税改增值税后，一个明显的问题就是增加了企业税负。从2013年营改增实施以来，多个铁路企业税负增加幅度较高。这是因为客运与货运增值稍高，而与铁路有关的其他辅助型产业增值税较低。税负增加，企业利润必然下降。铁路运输行业多依靠人力资本，而人力资本的自身特点无法享受其他税种的平衡。所以，营业税改增值税对于铁路企业存在一定的弊端，解决这一难题，要靠国家政策的调整和相关补偿性措施的实施。
三、对铁路实施营改增政策的应对措施。
1、根据实际条件设定增值税税率。营业税改增值税的政策不是一成不变的。任何改革都要遵循地方特点。营业税改增值税本身是一项
7、有利于企业发展的税费改革制度，不能因为政策的偏差造成改革的难度。利用税率进行调控可以直接平衡各地的关系。在基本税率划分上，确定一个范围，在范围内的适度调整都是符合要求的。这不仅解决了各行业之间的矛盾，也有利于对铁路企业完成营改增的工作提供具体依据。
2、完善铁路企业内部制度，在合作经营中寻找突破口。铁路企业内部结构的建设是营改增工作的重要保证。企业内部政策合理、财务制度规范可以有效提升营改增工作的进度，有利于企业所有员工齐心协力共同为改革作出贡献。同时，规避营业税改革的矛盾，在税收抵扣方面做文章，以增值税的专用发票作为销售额的根据。制定不同实施的不同阶段，建议制定过渡政策。实现铁路企业营业税
8、改增值税的安全着陆。
结论
营业税改增值税工作推行以来，在国家政策的扶植下，产生了较好的改税效果。铁路企业在我国国民经济和人民生活中占有重要地位，对铁路企业实行营业税改增值税，是推动铁路企业发展强大动力。
参考文献：
【1】 夏敏芳，营改增对物流行业的影响及应对措施，《会计师》，2012年第20期。
【2】 黄翠玲，浅议“营改增”对企业的税收的影响，《现代商业》，2012年第21期。
【3】 薛娅，“营改增”后文化企业财税变化影响之我见，《新会计》2012年第6期。
【4】 张佳，浅析物流业的税收筹划方案，《中国商界（下半月）》，2010年第4期。
【5】 张丹，杨秋煦，营改增对交通运输企业税负的影响——基于上海市改革试点政策的分析。
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490 
