出口退税及会计处理精要-2014会计继续教育.docx

《出口退税及会计处理精要》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.我国从（ ）年起，在上海开展营业税改征增值税试点。
A.2008
B.2009
C.2011
D.2012

 A    

 B    

 C    

 D    

2.某外贸企业当月从小规模纳税人购进服装一批，税务机关代开增值税专用发票，注明金额200 000元，征收率3%，增值税6000元，该批服装当月全部出口，FOB金额300 000元，假设适用的增值税出口退税率为17%，则当月增值税出口退税额为（ ）。
A.6000元
B.34000元
C.0
D.9000元

 A    

 B    

 C    

 D    

3.一般纳税人当月通过开户银行上交上月应交未交增值税时，应（ ）。
A.借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“银行存款”
B.借记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”，贷记“银行存款”
C.借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”
D. 借记“应交税费—未交增值税”，贷记“银行存款”

 A    

 B    

 C    

 D    

4.某生产企业（增值税一般纳税人）主要生产销售A产品，当月从国内采购原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元，进项税额为10.2万元，发票已通过认证，材料已验收入库；内销产品50万元，增值税销项税额8.5万元；自营出口货物FOB价折合人民币200万元；上期期末 留抵税额为1万元。假设A产品适用增值税税率为17%，出口退税率为16%。则该企业当月应退税额为（ ）。
A.0
B.32万元
C.0.7万元
D.31.3万元

 A    

 B    

 C    

 D    

5.外贸企业出口国内收购的货物，其增值税应退税额为（ ）。
A.购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×出口货物适用税率
B.购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率
C.出口货物的FOB金额×出口货物适用税率
D.出口货物的FOB金额×出口货物退税率

 A    

 B    

 C    

 D    

6.生产企业出口货物免抵税额应计入（ ）的借方。
A.主营业务成本
B.出口抵减内销产品应纳税额
C.进项税额转出
D.出口退税

 A    

 B    

 C    

 D    

7.假设不存在免税购进原材料，生产企业出口货物的当期不得免抵税额等于（ ）。
A.当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
B.当期出口货物到岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
C.当期购进原材料增值税专用发票金额×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
D. 当期购进原材料增值税专用发票金额×出口货物退税率

 A    

 B    

 C    

 D    

8.财税（2012）第39号通知规定了（ ）家列名生产企业。
A.55
B.64
C.74
D.75

 A    

 B    

 C    

 D    

9.出口企业出口应税消费品的消费税税收政策不包括（ ）。
A.免税政策
B.退税政策
C.征税政策
D.免抵退政策

 A    

 B    

 C    

 D    

10.外贸企业应在货物报关出口之日次月起至（ ）前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报
A.60
B.90
C.120
D.次年4月30日

 A    

 B    

 C    

 D    

二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.以下出口货物退税率为其适用税率的有（ ）。
A.中标机电产品
B.海洋工程结构物
C.出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料
D.输入特殊区域的水电气

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：选项B中退税率见财税(2012) 第39号）附件3。
2.某生产企业（增值税一般纳税人）主要生产销售A产品，当月从国内采购原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元，进项税额为10.2万元，发票已通过认证，材料已验收入库；内销产品50万元，增值税销项税额8.5万元；自营出口货物FOB价折合人民币200万元；上期期末 留抵税额为33万元。假设A产品适用增值税税率为17%，出口退税率为16%。以下叙述正确的有（ ）。
A.当期不得免征和抵扣税额为2万元
B.当期免抵退税额等于32万元
C.当期应退退税等于32万元
D.当期免抵税额等于0

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

3.申报出口免税需要开具免税证明及免税核销的有（ ）。
A.国家计划内出口的卷烟
B.来料委托加工出口货物
C.特殊区域内企业出口的特殊区域内货物
D.视同出口免税

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

4.对下列出口货物劳务，除适用增值税免税政策和增值税征税政策的规定外，实行增值税退（免）税政策（ ）。
A.出口企业出口货物
B.出口企业或其他单位视同出口货物
C.对进境复出口货物进行的加工修理修配
D.对从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

5.适用免抵退税方法的有（ ）。
A.生产企业对外提供加工修理修配劳务
B.生产企业出口自产货物
C.列名生产企业出口非自产货物
D.生产企业出口视同自产货物

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.生产企业出口自产适用增值税退（免）税的货物，执行消费税退（免）税政策。（ ）

 对    

 错    

答案解析：应执行消费税出口免税政策。
2.出口退税是符合世贸组织规则的一种税收制度，也是一种国际通行惯例。（ ）

 对    

 错    

3.生产企业如果当月出口适用增值税退（免）税政策的货物并按规定进行申报，一定会有增值税出口退税。（ ）

 对    

 错    

答案解析：生产企业执行免抵退，有可能全部免抵而没有退税。
4.零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。（ ）

 对    

 错    

5.向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。（ ）

 对    

 错    

6.生产企业发生出口退运货物，应在出口退税申报系统中进行负数申报，冲减出口销售收入。（ ）

 对    

 错    

答案解析：生产企业发生本年度退运货物，应在出口退税申报系统中进行负数申报，冲减出口销售收入。
7.外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额。（ ）

 对    

 错    

8.外贸企业的增值税收出口退税应冲减主营业务成本。（ ）

 对    

 错    

答案解析：外贸企业增值税收出口退税应贷记“出口退税”，消费税出口退税冲减主营业务成本。
9.有进出口经营权的生产企业自营出口应税消费品实行消费税免税政策。（ ）

 对    

 错    

10.外贸企业应将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。（ ）

 对    

 错    

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