研究型审计视角下高校内部审计协同工作模式创新.pdf

第 卷 第 期 年 月大 连 民 族 大 学 学 报 .收稿日期:最后修回日期:作者简介:赵东方()男辽宁本溪人讲师主要从事高校内部审计工作研究文章编号:()研究型审计视角下高校内部审计协同工作模式创新赵东方(沈阳师范大学 审计处辽宁 沈阳)摘 要:立足于研究型审计视角阐述了协同工作模式作为高校内部审计综合改革和系统化建设的主要形式、理论逻辑和实践可行性 探索分析了在研究型审计驱动下协同工作模式创新的实施路径及对高校内部审计高质量发展的积极作用关键词:研究性审计高校内部审计协同工作模式高质量发展中图分类号:.文献标志码:():.:当前研究型审计作为审计理论研究的重大课题审计业务实操的明确标的对新时代审计事业的高质量发展具有重要的创新驱动作用“十四五”国家审计工作发展规划提出要积极开展研究型审计系统深入研究和把握党中央、国务院重大经济决策部署的出台背景、战略意图、改革目标等根本性、方向性问题不断提升审计工作政治性和前瞻性 年全国审计工作会议指出深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路 在研究型审计理念深度嵌入国家审计实施路径融汇于国家审计、服务于国家治理的同时内部审计尤其是高校内部审计如何充分利用高校所倚靠的研究型资源以研究型审计有力促进内部审计聚焦主责主业提升审计效能和审计质量推动学校治理体系和治理能力现代化是值得探索的一、研究型审计引领高校内部审计协同工作模式创新的研究现状研究型审计的概念为审计署驻南京特派员办事处于 年首次提出 随后研究型审计的学理分析和应用实践为众多业内专家学者和审计人员所探求 课题化、实操化、系统化、创新化的理论观点将研究型审计的内涵与外延不断深化 李功耀等认为“研究型审计是指在审计机关工作实践中加强调查研究”李玲认为“研究型审计就是从研究的视角用研究的方法开展审计工作把审计项目当成课题进行调研、分析、求证的方式”审计署专家提出“研究型审计是一个从个别到一般的审计从孤立到系统、透过现象揭示本质的新时代背景下建设性的审计模式”晏维龙将其深入阐释为研究型审计是“从现象说明深入本质揭示”“从孤立认知上升为系统把握”“从静止守旧转换为发展应变”“从工具理性升华为价值理性”刘艳丽从审计的过程、手段、目的之上界定了研究型审计的内涵“是在审计活动的全过程中通过对大量数据和现象的展开、分析、归纳和演绎充分发挥审计人员的主观能动性揭示出经济活动及其管理中的普遍规律发现体制、机制上存在的缺陷和问题创新性完善治理的审计方式”尽管在理论研究领域内对于研究型审计的概念界定、特征概括、应用价值和发展方向呈现多元化态势但在国家审计层面正在同心聚力地通过多路径、多模式的实践探索推动研究型审计做实做新在高校内部审计层面教育系统内部审计工作规定(教育部令第 号)将内部审计职责权限明确定位在 个方面并提出“内部审计机构应当运用现代审计理念和方法坚持风险和问题导向优化审计业务组织方式加强审计信息化建设全面提高审计效率”基于内部审计职责范畴的进一步拓展履职能力的进一步强化咨询服务、建议预警功能的进一步延伸研究性审计所呈现出的显著特征如系统化思维、体系化运行、数据化工具应用、信息化交互反馈等与内部审计的效能提升和高质量发展深度契合 研究型审计是新时代内部审计准确把握新要求担负新使命履行新职责的必然选择和必备路径二、研究型审计驱动高校内部审计协同工作模式创新的可行性高校内部审计协同工作模式创新是在高校党委统一领导下对应推动学校治理体系和治理能力现代化的目标导向结合研究型审计的理念、思维与应用实践以内部审计完善治理、实现目标的职能定位为内核联动相关领域业务职能将协同机制贯穿经济活动决策、执行和效果评测的全域全程聚合专项监督与常规监督效益畅通信息互动和资源共享的综合改革和系统化创新第一其创新理念契合研究型审计的政治导向有利于加强党对高校内部审计工作的全面领导“十四五”国家审计工作发展规划将“坚持党的全面领导”作为基本原则将“加强党对审计工作的领导落实到审计工作全过程各环节”作为主要目标 高校内部审计协同工作模式趋向复合型决策系统和“”式的运行体系核心目标始终定位在将上级党组织和学校党委的部署要求有效落实到内部审计全过程各环节 在标定研究型审计政治导向的前提下通过目标研究协同、决策参与协同、实施路径协同、业务补位协同、监督覆盖协同和绩效评测协同的执行举措助力于审计工作政治性和前瞻性的持续提升驱动高校内部审计不断提高政治站位、坚定政治立场、把握政治方向、明确政治属性和政治功能从学校高质量发展的核心目标出发从提升治理体系和治理能力现代化水平的关键出发切实发挥内部审计协同工作模式的正向效应助力学校防范化解重大风险隐患第二其创新目标符合研究型审计的思维导向有利于保障高校内涵建设的持续深化 有学者将研究型审计的内涵定位于“深入研究各类审计对象的时代背景、现实困境、改革方向、目标路径、政策举措”有学者认为“调查了解审计客体业务营运是有效开展各类审计业务的前提”“对审计客体的研究有两个方面一是研究审计客体业务营运二是围绕审计发现问题研究其原因及改进对策”研究型审计的思维导向可以说是以“研”为先而对于高校内部审计主客体的研究更应“内外兼修”高校内部审计将审计对象指向学校财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等领域而其核心目标更定位于服务高校的内涵式高质量发展 在学校一流学科、专业建设高水平教师队伍建设学术成果培育品质化办学成果转化服务区域经济社会发展的过程中内部审计的咨询服务功能不断明确而强化这需要充分依托内部审计协同工作模式所衍生的纵向协同敏锐把握学校内涵发展和核心竞争力提升的关键要素、战略目标和实施规划明晰人才培养、科学研第 期赵东方:研究型审计视角下高校内部审计协同工作模式创新究和社会服务职能领域的具体谋划和关键绩效不断健全完善内部审计管理体制和运行机制有的放矢地确定审计规划和执行方案依托横向协同通过学校经济活动决策、实施、监督、评测过程中的职能联动充分掌握学科专业建设、教育教学改革、师资队伍引育和科研平台建设的难点、要点、突破点实现全覆盖程序监督、全领域风险防范、全过程预警触发和多维度咨询服务的立体化构架第三其创新方式融合研究型审计的应用实践有利于推动高校内部审计的高质量发展 有学者认为“开展研究是内部审计工作高质量发展的内生性需求”“随着组织内外部环境、政策、目标等方面的变化内部审计的聚焦点、审计依据、审计标准等也在不断地更新和变化”内部审计协同工作模式恰是充分融合研究型审计理念的指导性作用紧密结合高校提升办学治校水平的工作主线复合理论研究、制度分析、机制评价和咨询建议功能通过嵌入研究型审计应用实践举措架构起高维度、立体式的协同工作模式 通过协同工作模式的运行拓展延伸内部审计职能领域在审计项目的具体实施中不断强化审前调查及时把握被审计对象办学特点和综合信息把握被审计领域的核心要素 针对审计发现问题增强系统分析功能深入揭示问题产生的体制机制原因精准确立审计整改指标通过具有建设性的审计建议和结果运用做好内部审计“后半篇文章”三、高校内部审计协同工作模式创新的实施路径从目前情况看相对于研究型审计理论研究与实践创新的前瞻性、必要性和可行性高校内部审计对于研究型审计的理念认同、目标导向、行为范式和应用价值还存在相当程度的认知空白还存在诸多尚待开发的应用实践领域 一是对高校内部审计的职能定位重视不够 在高校管理体系内对内部审计的岗位设置、核心效能、绩效评测往往处于线性思维模式或因对“独立性”的主观认识冲淡了“复合式”的联动效益或因职能错位促使内部审计部门处于决策需要、程序需要的保障性角色或因认识偏差将内部审计职能的综合应用局限为查问题、纠失误的“稽查队”二是对高校内部审计及相关领域政策制度和创新理念研究不深 内部审计趋向为行政事务而并非具有专业归属和职业认同的业务并未形成学习、贯彻、应用、推广的理论研究氛围 三是对高校内部审计必备的信息数据交互不畅 信息数据所属单位有形或无形形成的数据壁垒或信息孤岛促使信息数据载体单摆浮搁 四是对高校内部审计队伍的职业化专业化建设投入不足 内部审计人员力量不足岗位压力较大缺乏业务培训和专业训练职业化素养和专业化技能积淀不深对于创新理论、前沿思维的关注度不够 由此可见在高校内部审计层面标定研究型审计研以致用、研以致远的目标导向不仅需要管理体系内的理念共识和方向认同更需要不断创新有利于研究性审计探索实践、转化应用的内部审计协同工作模式驱动系统化管理升级、联动机制创新、信息交互环境多维、人力资源优化等集成效能.以协同工作机制落实上级党组织和学校党委各项部署要求围绕构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系的总体方略按照审计管理体制改革的目标导向依托审计委员会或审计工作领导小组等决策机制紧密围绕上级党组织和学校党委的决策部署确定内部审计工作重点 通过内部审计协同决策机制保障科学决策和规范实施将党的政治要求、重大战略、政策目标和学校党委的制度举措落实落细通过内部审计协同监督机制贯通监督路径、整合监督效能促进内部审计监督与纪检监察、本级巡察、党委工作部门日常监督融合互动有效监督学校重大经济风险隐患领导干部廉政风险和权力运行情况 通过内部审计协同实施机制严格执行内部审计重要事项请示报告制度对审计事项、审计结果、经验成效、突出问题、典型案例、意见建议等定期以专项报告形式向学校党委汇报驱动协同工作机制有效介入学校“三重一大”决策程序在重大经济决策、重要经济事项、大额资金使用事项决策前要经由内部审计协同部门充分研讨、联审联签并在项目立项、实施、验收等环节中发挥监督保障作用.以联动研究载体拓展研究型审计实施领域在不断探索高校内部审计协同工作模式衍生的决策、监督、实施机制同时进一步拓展研究型审计的“大研究”格局构建内部审计协同研究会议等平台载体推进由内审部门上升至学校整体层面的研究型审计形式 以协同研究会议形式系统深入研究分析上级部门和学校党委的相关政策大 连 民 族 大 学 学 报第 卷制度与决策部署不断提升内部审计工作的前瞻性、针对性、实效性在具体实施层面以协同研究会议的定期例会或专项会议形式研究讨论内部审计年度工作计划和阶段目标内部审计重要事项和专项工作报告内部审计的规章制度和运行机制内部审计发现的重大问题、风险隐患的处理意见和建议 通过“组织式”“联动式”研究型审计架构转化内部审计工作思路实现工作重心前移既要善于发现问题更要注重解决问题强化内部审计制度完善与创新指导内部审计工作的具体实施发挥内部审计的建设性作用.以预警触发功能激活系统化全过程监督模式在协同决策执行、联动研究审核基础上推动内部审计协同工作模式对重要经济事项实施全过程监督在重要环节、关键节点嵌入监督触角形成监督合力 内部审计协同部门对标岗位职能在重要经济事项决策及实施过程中激活系统化监督模式将内部审计端口前移驱动结果监督向过程监督有效延伸强化岗位职责无缝对接和职能监督“接合部”的齐抓共管杜绝监督盲区 构建阻断预警触发机制针对重要经济事项领域内决策失当或规避决策程序的项目、经费无预算或超预算项目、擅自变更决策或规划设计的项目、擅自增项增量的项目、未规范履行政府采购程序的项目、未规范履行合同条款的项目即时实施监督阻断效能通过内部审计协同部门会商意见规范调整项目进程 构建应急采购预警触发机制针对因突发自然灾害、重大疫情、突发事故、重大安全隐患等不可预见状态下的应急采购事项由内部审计协同部门与项目归口部门(单位)共同确定应急采购方式、采购流程和质量保障举措 构建内部控制建设预警触发机制针对学校内部控制建设与实施情况尤其是内部控制环境和运行机制方面的问题或短板由内部审计协同部门统筹推进评价与监督工作查补漏洞、对位整改有效提升内部控制的全面性、适用性、实效性.以共建共享资源平台推动研究型审计向纵深发展“研究型审计需要利用大数据思维进行审计技术方法的创新由此拓宽研究型审计研究方法的广度与深度”“大数据思维要求打破传统审计界限突破数据交互瓶颈”研究型审计指引下高校内部审计协同工作模式创新的焦点之一即是构建畅通、高效的资源交互平台 一方面通过加大高校内部审计协同部门间业务数据的对接交互建立内审工作信息系统或数据分析融合平台探索不同职能领域经济活动数据的综合比对和关联分析力度提高数据分析的深度和广度建立高校经济活动运行相关法规制度及应用指南通用信息资源库拓宽信息查询路径为校属单位经济活动运行、经济责任履行等提供时效性、可操作性明显的信息服务保障 研究型审计视角下优化的资源配置将使内部审计的“供给侧”精准对位审计客体的“需求侧”使审计对象由被动接受转为主动适应使审计工作的良性效应不仅体现在终端更体现在起点 另一方面通过内部审计联动研究载体的功能实现形成内部审计人力资源的聚合补位以职能工作组形式精准对位内部审计的目标需求以业务技能的有机组合形成内部审计实施的复合方式强化揭示防范风险隐患驱动提升执行绩效分析评测机制障碍和程序漏洞的核心效能以制度规范的叠加运用明确标准界限激活管理流程完善应急预案强化事前审计、事中审计的实效性和适用性推动源头治理参考文献:李功耀黄明霞.南京特派办:研究型审计的探索与实践.中国审计():.李玲.创新审计理念打造审计精品:审计署南京特派办研究型审计发展回顾.审计研究():.晏维龙.关于开展研究型审计的几点认识.审计观察():.刘艳丽.内部审计适用研究型审计的思考.教育财会研究():.郑石桥刘星锐.研究型审计:内涵、类型及运用条件.南京审计大学学报():.金显威.加快推进研究型审计的建议.审计月刊():.党江艳.内部审计开展研究的实践框架探索.会计之友():.杨静秦心恬.以研究型审计为依托重构审计思维体系.财会月刊():.周运兰甘甜.非正式审计团队质量与债务融资成本.大连民族大学学报():.(责任编辑 董邦国)第 期赵东方:研究型审计视角下高校内部审计协同工作模式创新