审计第六章作业.doc

高等教育自学考试辅导 《审计学》　　　　　　　
第六章　重大错报风险的评估与应对
一、单项选择题

1.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（ D　）。
A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B.被审计单位性质
C.被审计单位对会计政策的选择和运用
D.评价所获取审计证据的充分性和适当性

2.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（D　）。
A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任
C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

3.对内部控制了解的深度，不包括（D　）。
A.评价控制的设计
B.获取控制设计和执行的审计证据
C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
D.对内部控制是否得到一贯执行的测试

4.下列不属于内部控制的固有局限性的是（　A）。
A.在决策时，人为判断可能出现错误
B.在决策时，人为判断一定会出现错误 
C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
D.由于人为失误而导致内部控制失效

5.以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（C　）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

6.下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（A　）。
A.在经济不稳定的国家或地区开展业务
B.在高度波动的国家或地区开展业务
C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务
D.行业环境比较稳定

7.财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（C　）。
A.良好的控制环境
B.具体的控制活动
C.薄弱的控制环境
D.收款控制

8.下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（　C）。
A.确定的重要性水平
B.评估的重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.样本规模的大小

9.下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（B  ）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

10.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（B　）。
A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
二、多项选择题

1.了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在（　AB）关键环节作出职业判断提供重要基础。
A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当
B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包含披露）是否恰当
C.识别需要特别考虑的领域
D.确定在实施分析程序时所使用的预期值
E.审计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

2.内部控制要素包括（ABCD　）。
A.控制环境
B.风险评估过程
C.信息系统与沟通
D.控制活动
E.对控制的预计

3.如果通过对内部控制的了解发现下列（ACE　）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度
C.对管理层的诚信存在严重疑虑
D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据
E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报

4.导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（ABCD　）。
A.管理层更多的介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制
E.简单的计算或会计处理方法

5.由于下列（ABDE　）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。
A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设
C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的
D.管理层更多的介入会计处理
E.数据收集和处理涉及更多的人工成分

6.下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（　ABCD）。
A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B.控制环境薄弱
C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大
D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小
E.控制环境比较稳定

7.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（ABCE　）。
A.风险的重要性
B.重大错报发生的可能性
C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征
D.被审计单位采用的特定控制的性质
E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性

8.进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括（BCDE　）。
A.检查
B.观察
C.询问
D.函证
E.重新计算

9.下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（CE  ）。
A.系统变动导致某类交易记录难以获取
B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好
D.销售收入的截止认定
E.对内部控制的测试

10.对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（AB　）。
A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性
B.管理层应对和控制风险的有效性
C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验
D.实施审计程序的结果
E.审计证据的说服力
三、名词解释。
1.内部控制: 是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
2.财务报表层次重大错报风险: 通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。
3.认定层次的重大错报风险。
4.控制测试: 测试控制运行的有效性。
5.实质性程序: 注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
四、简答题

1.注册会计师应该实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境？
答：1、询问被审计单位管理层和内部其他人员
2、分析程序
3、观察和检查

2.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要包括哪些内容？
答：① 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
　　② 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
　　③ 提供更多的督导；
　　④ 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
　　⑤ 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
五、综合题

1.注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年度财务报表审计项目负责人。通过了解甲公司及其环境，发现当年甲公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%。甲公司2009年末制定的2010年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2009年度的基础上保持稳定或略有提高。
已审计的2009年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。
未经审计的2010年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。
要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。
描述识别的风险
识别的重大错报风险
认定
是否属于特别风险
重大错报风险水平（高/中/低）
提高不可预见性的审计程序
进一步审计程序的总体方案
交易
账户

════════════════════════════════════════════════════════════════