第十章账务处理程序PPT课件.ppt

点）l第五节多栏式日记账务处理程序l第六节日记总账账务处理程序第十章账务处理程序3 3第一第一节节账务处账务处理程序的意理程序的意义义4 4基础会计基础会计第一节账务处理程序的意义l账务处账务处理程序理程序也称会也称会计计核算形式，是指核算形式，是指账账簿的簿的组织组织形式、形式、记账记账程序和会程序和会计报计报表表有机有机结结合的技合的技术组织术组织形式。形式。账账簿的簿的组织组织形式形式是指是指设设置置账账簿的种簿的种类类、格式及其相、格式及其相互之互之间间的关系；的关系；记账记账的程序的程序是指从填制会是指从填制会计计凭凭证证到登到登记记各种各种账账簿和簿和编编制会制会计报计报表的整个表的整个过过程和步程和步骤骤。5 5基础会计基础会计第一节账务处理程序的意义l账务处账务处理程序的要求理程序的要求要与本要与本单单位的性位的性质质、规规模和模和业务业务的繁的繁简简等相适等相适应应，以保以保证证会会计计核算的核算的顺顺利利进进行。行。要使提供的会要使提供的会计计核算核算资资料既及料既及时时、准确，又系、准确，又系统统、全面，、全面，以有利于及以有利于及时时掌握掌握资资金运金运动现动现状，有效地参与状，有效地参与经营经营决策。决策。在保在保证证核算核算资资料及料及时时、准确的基、准确的基础础上，上，要力求提高会要力求提高会计计核算的效率，核算的效率，节节省核算省核算费费用。用。6 6基础会计基础会计第一节账务处理程序的意义l会会计计核算基本模式核算基本模式会会计计凭凭证证账账会会计报计报表表账户账户账账簿簿过账过过账过程程编编表表过过程程7 7基础会计基础会计第一节账务处理程序的意义l当前我国常用的当前我国常用的账务处账务处理程序理程序记账记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序科目科目汇总汇总表表账务处账务处理程序理程序多多栏栏式日式日记账账务处记账账务处理程序理程序日日记总账账务处记总账账务处理程序理程序8 8基础会计基础会计第一节账务处理程序的意义l所有所有账务处账务处理程序的相同程序理程序的相同程序原始凭原始凭证证原始凭原始凭证汇总证汇总表表收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证转账转账凭凭证证现现金日金日记账记账银银行存款日行存款日记账记账总总分分类账类账明明细细分分类账类账会会计报计报表表9 9第二第二节节记账记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序1010基础会计基础会计第二节记账凭证账务处理程序l 概念概念记账记账凭凭证账务处证账务处理程序是理程序是直接根据各种直接根据各种记账记账凭凭证证逐笔登逐笔登记总记总分分类账类账的一种的一种账务账务处处理程序，它是会理程序，它是会计计核算中核算中最基本最基本的一的一种种账务处账务处理程序。理程序。1111基础会计基础会计第二节记账凭证账务处理程序l核算步核算步骤骤原始凭原始凭证证原始凭原始凭证汇总证汇总表表收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证转账转账凭凭证证现现金日金日记账记账银银行存款日行存款日记账记账总总分分类账类账明明细细分分类账类账会会计报计报表表1212基础会计基础会计第二节记账凭证账务处理程序l记账凭证与会计账簿的设置现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账三三栏栏式或通用格式式或通用格式三三栏栏式或数量金式或数量金额额式式或多或多栏栏式式1313基础会计基础会计第二节记账凭证账务处理程序优优点点记账凭证不需汇总，简单、明了，容易理解，便于查账。缺点缺点登记总账的工作量较大，也不便于会计分工。特点特点根据记账凭证逐笔直接登记总分类账。适适 用用 范范 围围规 模 较 小、业务量较少的单位。1515第三第三节节汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序1616基础会计基础会计第三节汇总记账凭证账务处理程序l核算步核算步骤骤原始凭原始凭证证原始凭原始凭证汇总证汇总表表收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证转账转账凭凭证证现现金日金日记账记账银银行存款日行存款日记账记账总总分分类账类账明明细细分分类账类账会会计报计报表表汇总汇总收款凭收款凭证证汇总汇总付款凭付款凭证证汇总转账汇总转账凭凭证证1717基础会计基础会计第三节汇总记账凭证账务处理程序l记账凭证与会计账簿的设置汇总汇总收款凭收款凭证证汇总汇总付款凭付款凭证证汇总转账汇总转账凭凭证证根据收款凭根据收款凭证证分分别别以以现现金、金、银银行存款行存款账户账户的的借方借方设设置，置，并按相并按相应应的的贷贷方方账户汇总账户汇总。根据付款凭根据付款凭证证分分别别以以现现金、金、银银行存款行存款账户账户的的贷贷方方设设置，置，并按相并按相应应的借方的借方账户汇总账户汇总。根据有关根据有关账户账户的的贷贷方方分分别设别设置，按相关的借方置，按相关的借方账户汇总账户汇总每每隔隔5 5天天或或1010天天定定期期编编制制每每月月汇汇总总编编制制一一张张1818基础会计基础会计第三节汇总记账凭证账务处理程序优优点点大大简化总账登记工作，明确反映账户之间的对应关系。缺点缺点不是按经济业务性质归类汇总的，不利于会计分工。特点特点根据汇总记账凭证登记总分类账。适适 用用 范范 围围规 模 较 大、业务量较多的大型企业。1919第四第四节节科目科目汇总汇总表表账务处账务处理程序理程序2222基础会计基础会计第四节科目汇总表账务处理程序l核算步核算步骤骤原始凭原始凭证证原始凭原始凭证汇总证汇总表表收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证转账转账凭凭证证现现金日金日记账记账银银行存款日行存款日记账记账总总分分类账类账明明细细分分类账类账会会计报计报表表科科目目汇汇总总表表2323基础会计基础会计第四节科目汇总表账务处理程序科目科目汇总汇总表表是将是将一定一定时时期期（每天或每隔数天）所填制的（每天或每隔数天）所填制的记记账账凭凭证证，按照相同的会按照相同的会计计科目科目，分借、分借、贷贷方方归类汇总归类汇总填制在填制在一一张张表上，并据以登表上，并据以登记总记总分分类账类账的一种的一种记账记账凭凭证汇总证汇总表。表。2424基础会计基础会计第四节科目汇总表账务处理程序优优点点简化总账登记工作，能及时发现问题，采取措施。缺点缺点不能反映账户的对应关系，不便于了解经济业务内容。特点特点根据科目汇总表每日或定期登记总分类账。适适 用用 范范 围围经济业务频繁的大中型企业。2525第五第五节节多多栏栏式日式日记账账务处记账账务处理程序理程序2727基础会计基础会计第五节多栏式日记账账务处理程序l核算步核算步骤骤原始凭原始凭证证原始凭原始凭证汇总证汇总表表收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证转账转账凭凭证证多多栏栏式式现现金日金日记账记账多多栏栏式式银银行存款日行存款日记账记账总总分分类账类账明明细细分分类账类账会会计报计报表表转账转账凭凭证证科目科目汇总汇总表表2828基础会计基础会计第五节多栏式日记账账务处理程序优优点点简化总账登记工作，效率较高，能较好反映账户对应关系。缺点缺点不限制了会计科目的数量，转账凭证科目汇总表不能反映账户关系。特点特点根据多栏式现金和银行存款日记账登记总分类账。适适 用用 范范 围围业务量较大、会计科目不多的单位。2929第六第六节节日日记总账账务处记总账账务处理程序理程序3030基础会计基础会计第六节日记总账账务处理程序l核算步核算步骤骤原始凭原始凭证证原始凭原始凭证汇总证汇总表表收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证转账转账凭凭证证明明细细分分类账类账会会计报计报表表日日记总账记总账现现金日金日记账记账银银行存款日行存款日记账记账3131基础会计基础会计第六节日记总账账务处理程序优优点点记账凭证不需汇总，可全面了解账户对应关系。缺点缺点所有会计科目全住处中一张账页上，不切合实际，不利于分工。特点特点所有账务必须在日记总账中顺序和分科目登记。适适 用用 范范 围围业务简单，使用科目很少的小型企业。3232基础会计基础会计第十章 账务处理程序全章结束3333