严稽查下化解风险的账务处理方法PPT课件.ppt

20122012严稽查下化解风险的账务严稽查下化解风险的账务处理处理6666方法方法20122012安徽财税安徽财税1 1 1 1前言一：房价的高度决定税收征前言一：房价的高度决定税收征管的强度管的强度影响房价的因素影响房价的因素1 1，地方政府的产业依赖。，地方政府的产业依赖。2 2，城镇化进程。，城镇化进程。3 3，婚龄人口的变化。，婚龄人口的变化。4 4，国家的货币政策调整，国家的货币政策调整民间借贷民间借贷 绝对真理，七分业务。绝对真理，七分业务。2 2 2 2【中国最幸福城市前三名：拉萨，太原，合肥】发布“中国最幸福城市”榜单的经济生活大调查晚会将于今晚播出。合肥市长张庆军认为，合肥人幸福感如此高，是因为看到房价理性回归，并对未来充满期待。排名前十分别是：西藏、内蒙古、山东、天津、安徽、辽宁、黑龙江、江西、吉林、河南。(新安晚报)3 3 3 3前言二、前言二、20122012全国税务稽查工作要全国税务稽查工作要点点.doc.doc税收专项检查指令性项目：税收专项检查指令性项目：接受成品油接受成品油销售增值税专用发票的企业；销售增值税专用发票的企业；资本交易；资本交易；办理电子、家具、服装类产品等出口退办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。代公司。4 4 4 4税收专项检查指导性项目：税收专项检查指导性项目：房地产业、房地产业、建筑安装业；建筑安装业；地方股份制银行、地方商地方股份制银行、地方商业银行；业银行；高收入者个人所得税；高收入者个人所得税；非居非居民企业；民企业；各地根据本地实际开展的其他各地根据本地实际开展的其他项目。项目。5 5 5 5前言三、企业不做假帐的现实困前言三、企业不做假帐的现实困境境风险与利益成正比风险与利益成正比增加难度、增加难度、寻找借口、寻找借口、制造台阶、制造台阶、置之不理、置之不理、金蝉脱壳、金蝉脱壳、溜之大吉、溜之大吉、纳税遵从纳税遵从6 6 6 6正确认识内外账问题正确认识内外账问题一、内帐和外账都需要附带原始凭证吗？一、内帐和外账都需要附带原始凭证吗？二、什么票据可以做外账？二、什么票据可以做外账？三、会计内帐好做还是外账好做？三、会计内帐好做还是外账好做？四、内帐和外账在会计科目设置上有什么区别？四、内帐和外账在会计科目设置上有什么区别？五、做外账的步骤及注意事项五、做外账的步骤及注意事项1 1、按照单位所属行业正确使用会计科目。、按照单位所属行业正确使用会计科目。2 2、采用正确的方法进行成本费用核算，掌握成本费用列、采用正确的方法进行成本费用核算，掌握成本费用列支范围、扣除标准。支范围、扣除标准。3 3、熟悉税收政策、各种税金的税率、计提依据等。、熟悉税收政策、各种税金的税率、计提依据等。7 7 7 7前言四、上海市开展交通运输业和前言四、上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税部分现代服务业营业税改征增值税试点试点财税财税20111112011111号号(一）提供有形动产租赁服务，税率为一）提供有形动产租赁服务，税率为17%17%。（二）提供交通运输业服务，税率为（二）提供交通运输业服务，税率为11%11%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为赁服务除外），税率为6%6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。服务，税率为零。8 8 8 81 1，什么是交通运输业和部分现，什么是交通运输业和部分现代服务业，代服务业，陆路运输、水路运输、航空运输和管道运陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。输。包括研发和技术服务、信息技术服务、文包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。赁服务、鉴证咨询服务。相当于生产性服务业的主要范围。相当于生产性服务业的主要范围。9 9 9 92 2，影响周边，影响周边浙江、安徽、江苏三省正在加紧申报工作，可望浙江、安徽、江苏三省正在加紧申报工作，可望率先加入交通运输业和现代服务业增值税改革的率先加入交通运输业和现代服务业增值税改革的试点范围。北京等地区也上报了参加试点的申请试点范围。北京等地区也上报了参加试点的申请江浙等长三角省份必须也要申请试点，否则企业江浙等长三角省份必须也要申请试点，否则企业都跑到上海注册了都跑到上海注册了本省的企业可以在上海注册，在上海交纳的税率本省的企业可以在上海注册，在上海交纳的税率要更低，此外，本省还需要抵扣一些税收，这对要更低，此外，本省还需要抵扣一些税收，这对上海周边省市是双重税收损失。上海周边省市是双重税收损失。10101010上海市也相应制定了过渡性的财政扶持政上海市也相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了策，专门设立了“营业税改征增值税改革营业税改征增值税改革试点财政专项资金试点财政专项资金”，对税收负担增加的，对税收负担增加的企业给予财政扶持。企业给予财政扶持。国家确定的国家确定的11%11%的交通运输业增值税试点税的交通运输业增值税试点税率，要下调的话可能存在难度。但是上海率，要下调的话可能存在难度。但是上海已经提出了根据各个企业税负增加情况进已经提出了根据各个企业税负增加情况进行补偿的政策，这也是一个好的选择行补偿的政策，这也是一个好的选择11111111上海方面测算，如果增值税试点工作在上上海方面测算，如果增值税试点工作在上海全部到位，部分现代服务行业的综合税海全部到位，部分现代服务行业的综合税率，将大体降低一半。上海政府税收也将率，将大体降低一半。上海政府税收也将因税制改革而减少大约因税制改革而减少大约100100亿元。亿元。逐步扩大试点范围，力争在逐步扩大试点范围，力争在“十二五十二五”期期间将改革逐步推广到全国范围间将改革逐步推广到全国范围121212123 3，问：营业税改征增值税如何划分一般纳税人和小，问：营业税改征增值税如何划分一般纳税人和小规模纳税人？规模纳税人？答：根据答：根据财政部、国家税务总局关于在上海市财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知值税试点的通知（财税（财税20112011111111号）号）附件一附件一交通运输业和部分现代服务业营业税改交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法征增值税试点实施办法规定，应税服务的年应规定，应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。非企业规定标准的其他个人不属于一般纳税人。非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。户可选择按照小规模纳税人纳税。13131313上海补贴交通运输上海补贴交通运输附件二附件二交通运输业和部分现代服务业营业税改交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定征增值税试点有关事项的规定明确，明确，试点实施办法第三条规定的年应征增值税销售额试点实施办法第三条规定的年应征增值税销售额标准为标准为500500万元（含本数）。财政部和国家税务总万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。试点地区应税服务年销售额未超过行调整。试点地区应税服务年销售额未超过500500万万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。当申请认定为一般纳税人。14141414增值税一般纳税人增值税一般纳税人另外，假设金兰公司年应税服务销售额另外，假设金兰公司年应税服务销售额低于低于500500万元，则不能成为增值税一般纳税万元，则不能成为增值税一般纳税人，按照小规模纳税人简易计税方法计征人，按照小规模纳税人简易计税方法计征增值税，征收率为增值税，征收率为3%3%，也远低于营业税，也远低于营业税5%5%的税率。的税率。自开票纳税人，是一般纳税人。自开票纳税人，是一般纳税人。不到不到500500也可以申请也可以申请151515154 4，营改增价内税向价外税的改变而，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税影响所得税例如，以从事财税顾问服务为主要经营业务的上例如，以从事财税顾问服务为主要经营业务的上海金兰公司，海金兰公司，20112011年营业额年营业额10001000万元，营业税计万元，营业税计税依据为税依据为10001000万元，应缴营业税万元，应缴营业税5050万元。万元。20122012年年同样应税服务销售额同样应税服务销售额10001000万元，增值税计税依据万元，增值税计税依据则应为则应为1000/1000/（1+6%1+6%）=943.40=943.40万元。万元。成本比例没有明显变化的情况下，主营业务收入成本比例没有明显变化的情况下，主营业务收入减少减少56.6056.60万元，按照万元，按照25%25%企业所得税率计算，约企业所得税率计算，约减少所得税支出减少所得税支出56.6056.6025%=14.1525%=14.15万元。万元。161616165 5、营业税改征增值税税率变化、营业税改征增值税税率变化 部分现代服务业税改后适用增值税低档税部分现代服务业税改后适用增值税低档税率率6%6%，增长，增长1%1%，实际上有两种因素将会导，实际上有两种因素将会导致税改后增值税税负会低于营业税税负，致税改后增值税税负会低于营业税税负，将间接促进上海市生产性服务业的快速发将间接促进上海市生产性服务业的快速发展。展。其一，价内税向价外税的改变。与税率增其一，价内税向价外税的改变。与税率增长并非同步。长并非同步。17171717其二，生产性服务行业接受的各种服务一样可以其二，生产性服务行业接受的各种服务一样可以作为其增值税进项税额进行抵扣。作为其增值税进项税额进行抵扣。假如金兰公司假如金兰公司10001000万元营业收入所对应的服务成万元营业收入所对应的服务成本本15%15%可以取得增值税专用发票，按照可以取得增值税专用发票，按照6%17%6%17%税率税率平均概算也可以抵扣增值税进项税额至少平均概算也可以抵扣增值税进项税额至少1010万元，万元，那么那么20122012年应缴增值税有望减少至年应缴增值税有望减少至56.60-56.60-10=46.6010=46.60万元，税负将明显降低，加上所得税收万元，税负将明显降低，加上所得税收入降低而减少的所得税支出，营业税改征增值税入降低而减少的所得税支出，营业税改征增值税将为上海部分现代服务业带来明显利好。将为上海部分现代服务业带来明显利好。181818186 6，增值税税改，增值税税改办法办法第四十一条第四十一条增值税纳税义务发生时间为：增值税纳税义务发生时间为：（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。.收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。日期的，为应税服务完成的当天。19191919当期应纳税额并不随收入的同比增当期应纳税额并不随收入的同比增长变化而同比例变化。长变化而同比例变化。（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。到预收款的当天。（三）纳税人发生本办法第十一条视同提（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。税服务完成的当天。202020207 7，下列进项税额准予从销项税额中，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：抵扣：（一）从销售方或者提供方取得的增值税（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，按照农产品收购发票（三）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和或者销售发票上注明的农产品买价和13%13%的的扣除率计算的进项税额。扣除率计算的进项税额。21212121（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%7%的扣除的扣除率计算的进项税额。率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额运输费用金额扣除率。扣除率。运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。包括装卸费、保险费等其他杂费。（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。22222222纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书。算单据和通用缴款书。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。232323238 8，下列项目的进项税额不得从销项，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：税额中抵扣：（一）用于适用简易计税方法计税项目、（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。动产租赁。24242424（二）非正常损失的购进货物及相关（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。的加工修理修配劳务和交通运输业服务。（三）非正常损失的在产品、产成品（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。加工修理修配劳务或者交通运输业服务。（四）接受的旅客运输服务。（四）接受的旅客运输服务。25252525关于印发营业税改征增值税试点方案的通知关于印发营业税改征增值税试点方案的通知110.doc110.doc交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法解读点实施办法解读.doc.doc关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关问题的说明业税改征增值税试点有关问题的说明.doc.doc财税财税【20122012】131131关于应税服务适用增值税零税率关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知和免税政策的通知.doc.doc关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告税人资格认定有关事项的公告.doc.doc26262626前言五、关于旅店业和饮食业纳税前言五、关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告人销售食品有关税收问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第6262号号 现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：税收问题公告如下：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。国家税务总局国家税务总局二二一一年十一月二十四日一一年十一月二十四日 27272727前言六、小型微利企业减半征收企前言六、小型微利企业减半征收企业所得税业所得税财政部财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知优惠政策有关问题的通知（财税（财税20111172011117号）号）文件规定：文件规定：“自自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，日，对年应纳税所得额低于对年应纳税所得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）的小型万元）的小型微利企业，其所得减按微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。”企业今年年应纳税所得额低于企业今年年应纳税所得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）万元）的，即可以享受上述小型微利企业的税收优惠政的，即可以享受上述小型微利企业的税收优惠政策。策。28282828前言七、契税还是前言七、契税还是“妻税妻税”的争的争议？议？财税财税201182201182号号 财税财税【20112011】8282加名契税政策加名契税政策.doc.doc1 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。加名加名2 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。，婚姻法司法解释（三）引发了契税。3 3，财税（，财税（20112011）8282号文适用婚姻存续期号文适用婚姻存续期间。间。4 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。契税。5 5，财税，财税201120113232号：在办理房屋权属变更号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。登记后退房的，不予退还已纳契税。29292929前言八、前言八、“月饼税月饼税”“”“礼品税礼品税”的的政策现实与操作困境政策现实与操作困境月饼征税人性化操作不申报不予深究月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc.doc1 1，央视主持人张泉灵的，央视主持人张泉灵的“月饼避税法月饼避税法”。2 2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。3 3，月饼的最佳帐务处理方法，月饼的最佳帐务处理方法4 4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意问题。问题。30303030第一部分，企业成立阶段的税务第一部分，企业成立阶段的税务争议处理争议处理一、注册股份有限公司、有限责任公司、一、注册股份有限公司、有限责任公司、子公司、分公司？法人投资子公司、分公司？法人投资/自然人投资？自然人投资？跨地区的项目公司如何注册？跨地区的项目公司如何注册？（1 1）子公司、分公司税收管辖权）子公司、分公司税收管辖权（2 2）跨地区项目的税收管辖权）跨地区项目的税收管辖权（3 3）税后分配利润，法人股东与自然人股）税后分配利润，法人股东与自然人股东税收待遇的差异东税收待遇的差异关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税有关政策的通知财税20129.doc20129.doc3131313120122012年年1 1号公告解决了哪些争议号公告解决了哪些争议问题（课件）问题（课件）.doc.doc二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。以土地房屋出资涉及契税和土地增值税、所得税以土地房屋出资涉及契税和土地增值税、所得税争议处理。争议处理。、（1 1）货币）货币印花税印花税（2 2）货物）货物增值税、印花税增值税、印花税（3 3）无形资产）无形资产印花税印花税（4 4）不动产）不动产/土地土地契税、土地增值税、企业契税、土地增值税、企业所得税、印花税所得税、印花税（5 5）股权或债权）股权或债权股东以土地出资涉及哪些税收股东以土地出资涉及哪些税收.doc.doc32323232三，设立销售机构对消费税、增值税的影三，设立销售机构对消费税、增值税的影响及争议解决响及争议解决汽车业，酒类，化妆品汽车业，酒类，化妆品 汇总纳税：汇总纳税：古井贡税案解析古井贡税案解析.doc.doc关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税有关政策的通知财税20129.doc20129.doc33333333企业股权转让税务规划与风险管控企业股权转让税务规划与风险管控专题专题.doc.doc四，股权平价或低价转让，税务机关如何确定转让金额？四，股权平价或低价转让，税务机关如何确定转让金额？企业股东转让股权，如何规避税务机关对土地使用权等无形资产的评企业股东转让股权，如何规避税务机关对土地使用权等无形资产的评估？估？五、企业以资本公积、五、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税争盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税争议问题处理方法议问题处理方法企业股权转让税务规划与风险管控专题企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc.doc34343434第二部分、企业筹建期间税务争议第二部分、企业筹建期间税务争议处理和风险管控处理和风险管控开办费的难题开办费的难题.doc.doc六，企业筹建期间的账务处理要点：六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税是按亏损申报，还是进行零申报选所得税是按亏损申报，还是进行零申报选择争议处理。择争议处理。七、筹建期间业务招待费最佳处理方法七、筹建期间业务招待费最佳处理方法1,1,如何认定企业开始经营之日？如何认定企业开始经营之日？2 2，企业筹办期的结束以什么作为标志问题。，企业筹办期的结束以什么作为标志问题。3 3，怎样确定第一笔收入日？，怎样确定第一笔收入日？35353535企业城镇土地使用税的争议处理企业城镇土地使用税的争议处理.doc.doc八，企业征地建设何时开始缴纳土地使用八，企业征地建设何时开始缴纳土地使用税？何时停止缴纳土地使用税？争议如何税？何时停止缴纳土地使用税？争议如何处理？处理？为何交了耕地占用税，同时被税局要求缴为何交了耕地占用税，同时被税局要求缴纳城镇土地使用税？纳城镇土地使用税？36363636九、企业九、企业向国外支付费用代扣所得税争议处理向国外支付费用代扣所得税争议处理1 1，向国外支付设计费，应凭什么发票入账，向国外支付设计费，应凭什么发票入账？2 2，购汇支付咨询服务费用，是否需要我公司代扣，购汇支付咨询服务费用，是否需要我公司代扣代缴营业税？代缴营业税？3 3，向境外支付所得税征管问题（，向境外支付所得税征管问题（国税函国税函 20092009507507号）号）4 4，世界性难题：特许权使用费与劳务活动，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的区分所得的区分向国外支付费用代扣所得税争议处理向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc.doc373737371 1，总机构及其主管税务机关对所得税可以，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调节其所得税的分配。任意调节其所得税的分配。2 2，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人如何认定？义务人如何认定？国税函（国税函（20092009）221221号分析号分析3 3，对于设立分公司还是设立子公司的原则：，对于设立分公司还是设立子公司的原则：4 4，新成立二级分支机构汇算清缴的问题，新成立二级分支机构汇算清缴的问题 5 5，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台应用国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台应用总分机构专题总分机构专题.doc.doc十、总分机构专题十、总分机构专题所得税征管所得税征管的现实与困境的现实与困境38383838十一、十一、企业取得政府返还土地出让金的企业取得政府返还土地出让金的六种形式及税务处理六种形式及税务处理.doc.doc1 1，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争议处理。议处理。2 2，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿）争议处理拆迁补偿）争议处理3 3，土地出让金返还用于基础设施建设争议，土地出让金返还用于基础设施建设争议处理处理4 4、土地出让金返还最佳处理方法与风险管、土地出让金返还最佳处理方法与风险管控之道控之道39393939十二、十二、甲供材料税收困境与争议甲供材料税收困境与争议处理（新）处理（新）.doc.doc1 1，甲供材料正确的会计处理与税收风甲供材料正确的会计处理与税收风险规避险规避2 2、甲供材料营业税纳税人的难题、甲供材料营业税纳税人的难题自建论自建论是最终解决方案是最终解决方案3 3，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、纳税时间争议处理。纳税时间争议处理。4 4，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法。，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法。40404040甲供材料，发票开具的正确方法。甲供材料，发票开具的正确方法。1 1、销售自产货物并施工、销售自产货物并施工自产货物发票自产货物发票+工程发工程发票（特殊混合销售）票（特殊混合销售）2 2、商贸公司销售外购并施工、商贸公司销售外购并施工全额货物发票全额货物发票（一般混合销售）（一般混合销售）3 3、建筑公司销售外购并施工、建筑公司销售外购并施工全额工程发票全额工程发票（包工包料）（包工包料）以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）414141414 4、甲供材料、甲供材料-代购：合同价包含材料代购：合同价包含材料全额工全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ）5 5、甲供设备乙方安装：设备发票、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商供应商)+)+工程工程发票发票(乙方净额纳税，净额开票乙方净额纳税，净额开票)6 6、甲供材料乙方装饰：材料发票、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商供应商)+)+工程工程发票发票(乙方净额纳税，净额开票乙方净额纳税，净额开票)7 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，工程发票（乙方全额纳税，净额开票净额开票 ）此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款结算价款42424242第三部分、第三部分、企业经营决策的涉税事项筹企业经营决策的涉税事项筹划策略选择划策略选择十三、关联交易如何调整？十三、关联交易如何调整？20122012反避税特别纳税调整的要点反避税特别纳税调整的要点 特别纳税调整实施办法的实战应用特别纳税调整实施办法的实战应用.doc.doc大商租金案例、河北海南案大商租金案例、河北、海南案1 1，企业所得税，实际税负相同的境内关联方之间的交易，企业所得税，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。原则上不做转让定价调查、调整。2 2，营业税按，营业税按税收征收管理法税收征收管理法第三十五条、三十六条第三十五条、三十六条进行调整。进行调整。3 3，房地产企业的土地增值税是，房地产企业的土地增值税是20122012全国反避税工作的重全国反避税工作的重点点4 4，房产税调整。出租房屋价格，按所在地段最低价格核，房产税调整。出租房屋价格，按所在地段最低价格核定定43434343十四、如何利用违约金处理费用疑难问十四、如何利用违约金处理费用疑难问题题 赔偿金违约金税务争议处理赔偿金违约金税务争议处理.doc.doc1 1、购买（承租）方支付违约金。（价外费用）、购买（承租）方支付违约金。（价外费用）2 2、销售（出租）方支付违约金。（反方向违约金）、销售（出租）方支付违约金。（反方向违约金）3 3、如果向个人支付违约金，是否需要交纳个人所、如果向个人支付违约金，是否需要交纳个人所得税？（国税函得税？（国税函【20062006】865865号文件）号文件）4 4，无法取得发票的赔偿金可否在企业所得税税前，无法取得发票的赔偿金可否在企业所得税税前扣除？扣除？44444444十五、十五、企业出租房屋税收争议问题企业出租房屋税收争议问题处理处理.doc.doc1 1，租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。2 2，租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理3 3，房产税的税务争议处理，房产税的税务争议处理【1 1】一次收取一次收取2020年租金，房产税是否可以分年租金，房产税是否可以分2020年缴纳？年缴纳？【2 2】税法消灭了免租期税法消灭了免租期【3 3】预收租金不交预缴所得税预收租金不交预缴所得税【4 4】下打租筹划的税收风险下打租筹划的税收风险【5 5】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税【6 6】无租使用其他单位房产纳税人的确定无租使用其他单位房产纳税人的确定4 4，转租收入的税务处理，转租收入的税务处理5 5，规避房产税的常见思路（流程再造），规避房产税的常见思路（流程再造）45454545十六、财政性资金认定做为不征税十六、财政性资金认定做为不征税收入争议问题处理收入争议问题处理基层税务机关和纳税人对政策都把握：基层税务机关和纳税人对政策都把握：如果说不征税收入形成的成本费用不允许如果说不征税收入形成的成本费用不允许税前列支，税前列支，这样对企业来说是不是和之前确认其为征这样对企业来说是不是和之前确认其为征税收入一样呢？税收入一样呢？延迟纳税。延迟纳税。财税（财税（20112011）7070号号财政性资金不征税收入新规财政性资金不征税收入新规 财税财税【20112011】70.doc70.doc46464646十七、十七、企业广告费业务宣传费支出企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理涉税争议问题处理.doc.doc1 1、广告费与业务宣传费支出标准、广告费与业务宣传费支出标准2 2、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传费及业务招待费的处理费及业务招待费的处理3 3、广告费业务宣传费扣除基数问题：广告费业务宣传费扣除基数问题：4 4、房地产企业发生的广告费业务宣传费发票问题、房地产企业发生的广告费业务宣传费发票问题注意事项。注意事项。5 5，从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的，从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的手段手段:6 6，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇7 7，销售商品，赠送行为的税务处理，销售商品，赠送行为的税务处理8 8、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案47474747企业借款税务风险及最佳做账方法企业借款税务风险及最佳做账方法.doc.doc十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪些？如何化解？些？如何化解？十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整？如何调整？企业有哪些？如何调整？企业有哪些“正当理由正当理由”？二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方案案构筑预收账款构筑预收账款增加资本增加资本委托贷款委托贷款48484848专题、企业借款处理综合分析及帐专题、企业借款处理综合分析及帐务处理最佳方法务处理最佳方法1 1，借款费用的资本化问题借款费用的资本化问题2 2、关于企业向自然人借款的利息支出扣除问题、关于企业向自然人借款的利息支出扣除问题3 3、非金融企业关联方之间借款扣除限额如何确定？、非金融企业关联方之间借款扣除限额如何确定？企业之间借款不支付利息是否可以认定为关联关系？企业之间借款不支付利息是否可以认定为关联关系？4 4、境内关联方之间的借款，不支付利息，是否应该进行、境内关联方之间的借款，不支付利息，是否应该进行纳税调整？纳税调整？5 5、关联企业间业务往来发生坏帐损失如何扣除？、关联企业间业务往来发生坏帐损失如何扣除？6 6、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除。、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除。494949497 7、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息是否可以税前扣除？替利息是否可以税前扣除？8 8、企业向个人支付借款利息没有扣缴个人所、企业向个人支付借款利息没有扣缴个人所得税如何处理？得税如何处理？9 9、企业计提未实际支付的借款利息，是否可、企业计提未实际支付的借款利息，是否可以税前扣除？以税前扣除？1010、企业股东借款年末不归还，会有什么风险、企业股东借款年末不归还，会有什么风险问题？问题？1111、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查计入公司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查如何处理？如何处理？1212、企业投资者因出资额不足而产生的借款利、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出能否在税前扣除？息支出能否在税前扣除？505050501313、企业集团统一向借款分摊使用的如何处理？、企业集团统一向借款分摊使用的如何处理？1414、企业向非金融企业及个人借款发生的利息、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率如何掌握？支出，利率如何掌握？国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第3434号号中国人民银行关于取缔地下钱庄及打击高利中国人民银行关于取缔地下钱庄及打击高利贷行为的通知贷行为的通知1515、企业借款收取或不支付利息，税务机关如、企业借款收取或不支付利息，税务机关如何对待？何对待？1616、建筑安装企业垫资的税务争议处