业财融合嵌入企业内部控制体系的机理及应用.pdf

85理论研究/Lilun Yanjiu业财融合嵌入企业内部控制体系的机理及应用 张宝卿现代企业的内部控制作为一个系统、动态的过程，其范围覆盖企业生产经营管理的各个方面、各个环节、各个流程、各个岗位，其中业务控制和财务控制属于重点管控目标，最为关键。业务控制是以市场开拓、营销管理为主，有效控制企业的采购活动、合同管理等，确保企业合理合法经营；财务控制是通过投资规划、报表分析等方式，保证企业资产安全。业财融合概念的提出，特别是将业财融合应用于企业内部控制中，两者强强联手，具有极大的互补性、可行性优势。要实现在企业内部控制体系中嵌入业财融合，就应改变以往以业务指标衡量运营绩效、以财务指标衡量企业决策效用这一传统做法，打破思维定式，勇于实践创新，将业务部门和财务部门相互结合，将业财融合有效嵌入企业内控体系中，实现监督、管控的闭环管理，从而促进企业管理有效性的提升。业财融合嵌入企业内部控制体系的机理分析业财融合嵌入企业内控体系有利于提升数据信息的真实性，有效衔接财务、业务部门，实现两个部门的信息共享、汇总财务与业务相关数据，便于了解企业实际运营情况。业财融合嵌入企业内控体系不仅是理念相互独立，也是两者兼容并进，其运行机理主要体现在多个方面。其一，信息沟通。内部控制包括信息收集、处理等整个过程，主要是提升业务、财务相关数据信息的有效性。对于企业产品、设备、项目等收益情况，通过财务部门进行总结，在企业经营、部门绩效等多个环节，有效渗透信息沟通，实现信息共享。同时，业务、财务收集并传递具有价值的信息，如经营、业务、收益等各种情况，并依据经营过程中的各种工作方式汇总各方面数据，完成信息反馈，利用价值信息为决策者决策提供合理依据。其二，风险评估。对于潜在风险进行评估分析之后，采取相应措施加以应对，有效规避风险。通过模拟财务报表，查看计划的可行性。其三，控制活动。业财融合的嵌入，将控制内容具体到事前、事中控制，提前预估所需材料、人工、运输等各项成本，并加强事中管理，及时调整，有效节约成本。其四，内控环境。主要包括明确职责、人资分配等，构建合理的企业内控体系。其五，监督作为业财融合实施的保障，能够反映出企业的实际运营情况，通过强化内部监督，避免企业业务、财务中出现各种徇私舞弊行为。同时，也要强化对管理层的监督，及时优化不合理的管理模式。业财融合嵌入企业内部控制体系的基本原则与意义作为比较先进的管理理念，业财融合在企业内控体系中的嵌入，其主要效能是促使业财融合和内部控制相互作用、相互渗透。业财融合嵌入企业内控体系需遵循以下原则：一是灵活性原则。由于管理会计信息来源具有多样性特点，使得管理具有一定的灵活性，从信息来源中筛选出有价值的信息，并据此进行管控，可以有效降低风险的发生概率。坚持灵活性原则并不是任由企业随意制定管理方法，而是在统一的管理框架内生成合理的管理体系，更好地适应企业管理的需求。二是可控性原则。在企业经济活动的管理和决策中，量化经济数据，全面进行考核，确保每个环节的可控性。内部控制主要为企业管理层负责，而业财融合的嵌入，则将不可控因素转为可控。三是一致性原则。在决策、利益等方面保持一致，确保国家、企业、部门利益的统一，业财融合将其进行总结，即想要实现企业利润最大化，就需要实现生产线、管理线利益的统一，不能只顾及部门或者个人的利益。业财融合嵌入企业内部控制体系的难点分析一、业财融合意识不强业财融合在我国出现的时间并不长，仍具有较大的优86理论研究/Lilun Yanjiu化空间。由于部分企业对业财融合缺乏全面、正确的认知，导致无法有效嵌入企业内控体系。首先，部分企业在经营管理方面墨守成规，惯于固守传统理念，业财融合作为新的管理理念，部分企业管理人员并未对其有清晰的了解，嵌入企业内控体系中实施难度较大。其次，业财融合应与企业经营发展实际情况相结合，但是部分企业存在照搬其他企业的业财融合模式，并未与企业自身实际进行结合，导致业财融合难度增大，企业财务、业务部门衔接不畅，也无法提升企业的内部控制水平。二、业务和财务缺乏协同企业在推行业财融合过程中，预算管理形式化的问题依然存在。在编制预算中，由于业财融合度较低，无法保证预算管理的有效落实。在企业发展期间，通常会先促发展后完善制度，不过，在企业的精细化管理过程中，该方式并不适合之后各项经营活动的开展。想要顺利实现业财融合嵌入内控体系，必须保证业财协同，但是在大多数企业中，业务和财务部门关系较为紧张，缺乏有效的沟通，无法实现信息共享，一旦矛盾激化，就会造成严重的资源损耗。为了构建完善的内控体系，需要促进业务和财务的协调发展，形成良性沟通与交流。三、管理控制体系缺失在企业发展过程中，业财融合对企业内控水平的提升起着积极的促进作用，不过，由于管理控制体系的缺失，无法最大限度地发挥业财融合的作用。首先，在传统经营理念的影响下，企业管理人员未建立完善的管控制度，导致在业财融合过程中存在各种问题，阻碍业财融合嵌入企业内控体系。其次，业财部门的互相配合对企业发展十分有利，但由于管理控制体系不完善，使业务、财务部门的沟通交流受到影响，不利于发挥业财融合的最大价值。最后，在市场经济体制的不断发展中，要求企业积极实施业财融合，但是企业管理人员并未结合实际优化当前的管控机制，对业财融合的进度造成较大的阻碍。四、内部控制手段单一部分企业在内部控制中存在手段单一性的问题。以内部会计控制为例，只体现出企业账目核算的正确性、是否存在漏报或者错报的情况，并未重视企业财务运作情况。在部分企业中，会计信息的受重视程度较低，相关人员所提供的会计信息质量较差，甚至有部分企业虚构会计信息，严重损害他人利益。此外，由于企业内控人员的自身专业水平较低，未结合企业实际情况采取多样化的内控手段，在宏观层面缺乏对企业的有效约束，导致业财融合嵌入企业内控体系难度较大。业财融合嵌入企业内控体系的优化策略一、增强业财融合意识为了促进业财融合顺利嵌入企业内控体系，必须增强业财融合意识，对业财融合有正确、全面的理解。首先，增强企业人员的业财融合意识，领导层应以身作则，起到带头作用，从而激发员工的业财融合意识，使其积极主动参与到相应的工作中。同时，企业应加大宣传，让员工对业财融合有更加全面的认识，意识到其对企业发展的作用，并体现在个人行动上，防止出现业财融合形式化现象。其次，积极组织员工交流经验，使其树立正确的业财融合理念，最大限度地发挥其价值，并为业财融合的推进奠定良好的基础。同时，有效发挥财务的主动服务意识，在业务视角的基础上，使用财务管理的理念、方法开展各项业务活动，促进企业价值创造力的提升。财务人员也应不断学习业务内容，全方位了解业务的实际需求以及各个环节，形成服务机制。最后，财务部门作为企业数据的重要来源，在企业经营中，以数据的形式将其过程、结果聚集到财务部门，发挥数据的价值作用。二、做好业务和财务协同首先，加强企业财务和业务的沟通，将会计语言作为企业通用商业语言，实现业务和财务的双向沟通，财务人员可以积极参与到企业的业务活动中，为业务决策提供科学参考；业务人员可以针对财务管理中存在的问题，及时反馈，并提出建议。其次，做好人员培训工作，财务部门应重视财务人员交流能力的培养，使其能够与业务人员进行有效沟通，在部门沟通过程中，财务人员应从专业层面出发，将专业的财务词汇转为通俗语言，便于业务人员理解，从而有效提升业财部门的沟通效率。最后，推动业财部门价值协同，由于两个部门的利益关切不同，相应的考核指标差异较大，在业财融合中容易发生互相排斥的问题。对此，企业管理人员应积极组织开展讲座，安排各部门负责人员进行学习，加强员工交流，使其对业财融合模式有更清晰的了解，进而实现业财部门价值协同。87理论研究/Lilun Yanjiu三、科学建立管理控制体系完善的管理控制体系，在企业内部控制中发挥着极为重要的作用，企业应结合自身情况合理设置内控风险点，优化企业内部环境，优化各部门的职责以及沟通机制。首先，企业应注重组织结构的优化，在管理层注入新鲜血液，并组织员工学习业财融合与内部控制知识，使其了解两者的重要性，通过加强各部门的协作，沟通信息交流平台，实现信息共享。同时，管理层人员应注重更新自身的内控观念，跟上时代发展步伐，财务人员应编制合理可行的内控方案，构建科学的内控体系。其次，合理设置管理会计小组，财务工作下沉到一线，财务部门可以参与到预算编制、项目管理等工作中，为企业经营决策提供科学的依据，转变财务工作的重点，从以往的核算型逐步转为决策服务型。同时，由于业财部门互相独立，财务管理和市场之间缺乏有效的联系，通过优化业财融合的信息管理系统，并配置相应的财务会计总账系统，再依据企业实际情况合理选择管理模式，在该平台中纳入各部门系统模块，对于企业运营数据、外部数据，财务部门都能及时获取，在企业决策过程中，能够从客观层面为其提供决策支持。四、创新内部控制手段针对企业内控手段单一的问题，通过创新内部控制手段，有效发挥信息管理的优势，推动业财融合在内控体系的嵌入。首先，在企业内部控制管理中，可以借助先进技术手段的优势，将内控机制和信息形态相结合，数据库管理系统的应用较为广泛，能够有效管理负债、资产等所有者权益。在企业内控管理中，结合“互联网+”理念，将其与内部控制相结合，形成新的管理模式，以促进企业内控水平的提升。其次，加强事前与事中控制。在企业项目实施中，需要对具体投入以及工期进行核算，做好相应的测算。在生产期间，把握原材料的替代材料价格，可以在保证产品质量的同时，对原材料价格进行协商，把控好成本。从处置价值层面来看，对于需要变现的资产，应全面分析估值，结合设备市场价值，减去拆卸与运输的费用，以最后的处理价值为准。企业的内部控制，关系着其自身的建设发展质量，业财融合作为新的管理理念，在企业内部控制体系中的嵌入具有更加重要的意义，不仅能够解决企业内部控制中面临的各种问题，还有助于提升内控水平。在业财融合嵌入企业内控体系过程中，企业对业财融合缺乏全面的认识，也没有做好企业财务和业务的协同工作，不利于企业内部控制水平的提升。因此，通过制定科学的内控制度，创新内部控制手段，有效降低企业风险概率，能够进一步提升企业内控工作质量，推动企业的稳定发展。（作者单位：厦门鹏信医疗器械有限公司）（上接第 84 页）问题产生，最大限度地避免高校财务预算工作中出现腐败问题。除此之外，财务部门同样也需要落实廉政风险自查以及互相监督的模式，通过这种形式使财务部门各岗位人员能够充分行使职责，使预算工作人员通过自查的过程及时排除有可能存在的廉政风险，从而切实提升高校财务预算水平，保障高校发展质量得到提升。三、加强校园廉政风险监管，构建廉政风险预警机制着重加强校园廉政风险监管属于一项至关重要的举措，廉政风险监管的过程是提升高校财务预算水平的重中之重，所以需要在此基础上构建起廉政风险的预警机制，以此保障高校实现对于廉政风险的科学防控，助力提升高校财务预算的水平以及质量。在实际中，首要任务便是合理分配权力，各岗位人员对于自身权力的运用需要做到规范化、流程化、科学化与制度化，将各岗位人员的权力框定在规章制度之内，这样既能够降低腐败现象发生的概率，又能够形成对于各岗位人员的监督。此外，在高校财务预算工作中也需要加强监察部门职能以及权力，使监察部门能够针对财务预算工作进行有效的监督与审查，及时排除财务预算中可能存在的廉政风险，以此切实提升高校廉政风险监管效果，实现对于廉政风险的科学化管控。综上所述，在高校的运营与发展中，廉政风险建设是重中之重，科学完善的廉政风险建设模式有助于促进高校快速发展。因此，在进行高校财务预算工作阶段需要积极开展廉政风险建设工作，及时排除高校中存在的廉政风险因素，从而避免腐败问题影响高校的发展，推动高校实现高质量运营。（作者单位：南京工业职业技术大学）