y定稿7-2018.10.26中国税收：税费计算与申报(第3版)项目七-资源税计算与申报.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,天津财经大学,无忧,PPT,整理发布,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,中国税收：,税费计算与申报（第,3,版）,（根据全面营改增、增值税新税率、,新个人所得税法,等最新税收政策编写）,梁文涛 主编,中国人民大学出版社,2018,年,9,月第,3,版,邮箱：,nashuichouhua,任课教师,交流,qq群号是：498267290,（仅供教师加入,，加入时请说明单位、姓名,）,中国税收：税费计算与申报（第三版十二五”职业教育国家规划教材,适用学生层次：高职高专,作者：梁文涛 主编,出版时间：2018年9月第3版,（根据全面营改增、增值税新税率、,新个人所得税法,等最新税收政策编写）,出 版 社：中国人民大学出版社,定 价：3,8,元,ISBN：978-7-300-26209-3,丛 书 名：“十二五”职业教育国家规划教材/21世纪高职高专精品教材新税制纳税操作实务系列,作者要求：,请不要将此课件泄露给他人。谢谢！,项目七 资源税计算与申报,本,章,内,容,任务一,资源,税的基本原理认知,任务二 资源税纳税人和征税,对象,的确定,任务三,资源税,应纳税额的计算,任务四 资源税的纳税申报,【职业能力目标】,（,1,）能明确资源税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳资源税。,（,2,）能根据相关业务资料计算资源税。,（,3,）能根据相关业务资料填写资源税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。,任务一 资源税的,基本原理认知,资源,税的,含义,：,资源,税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。它属于对自然资源占用课税的范畴。,任务二 资源税纳税人,和纳税对象的确定,一、资源税的认知,（一）资源税纳税人的确定,资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。,对资源税纳税义务人的理解，应注意以下,3,点：,注意资源税规定仅对在中国领域及管辖海域从事应税产品开采或生产的单位和个人征收，进口的相关产品不征收资源税；,资源税纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业；,独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。,二、资源税税目的确定,资源税税目包括,6,大类，在,6,个税目下面又设有若干个子目。,（,1,）,原油,。,（,2,）,天然气,。,（,3,）,煤炭,。,（,4,）,其他非金属矿,。,（,5,）,金属矿产品,。,（,6,）,海盐,。,任务三 资源税,应纳税额的计算,一、资源税计税依据的确定,资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量。,对资源税税目税率表中列举名称的,27,种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征。对经营分散、多为现金交易且难以控管的猫土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。,（一）资源税从价定率征收的计税依据,资源,税从价定率征收的计税依据为应税产品的销售额。,1.,关于销售额的认定。,销售额,是指纳税人销售应税产品,向购买方收取的全部价款和价外费用,，不包括增值税销项税额和运杂费用。,2.,原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。,纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的,可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。,精矿销售额,=,原矿销售额,+,原矿加工为精矿的成本,（,1+,成本利润率）,精矿销售额,=,原矿销售额,换算比,换算比,=,同类精矿单位价格,（原矿单位价格,选矿比）,选矿比,=,加工精矿耗用的原矿数量,精矿数量,成本法公式为：,市场,法,公式为：,（二）资源税从量定额征收的计税依据,资源税从量定额征收的计税依据为应税产品的销售数量。销售数量的具体规定为：,销售,数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。,纳税人,不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。,二、资源税税率的判定,资源税采用比例税率和定额税率两种形式。,资源,税的税率表见教材,。,三、资源税优惠政策的,运用,（,1,）采原油过程中用于加热、修井的原油免税。,（,4,）对实际开采年限在,15,年（含）以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征,30%,。,（,5,）对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税。,四、资源税应纳税额的计算,资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。,纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。,（,1,）采用从价定率办法应纳税额的计算公式：,应,纳税额,=,应税产品的销售额比例税率,任务四,资源税的纳税申报,一、资源税的纳税义务发生时间,1,纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。,纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。,2,3,纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。,纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。,4,扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天。,5,以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用时不缴纳资源税,在精矿销售或自用时缴纳资源税。,6,7,纳税人以自采原矿加工金锭的,在金锭销售或自用时缴纳资源税。纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金,在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税,在移送使用时不缴纳资源税。,以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税。,8,二、资源税的纳税期限,资源,税的纳税期限为,1,日、,3,日、,5,日、,10,日、15,日或者,1,个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次进行纳税。,纳税人,以,1,个月为一期纳税的，自期满之日起,10,日内申报纳税；以,1,日、,3,日、,5,日、,10,日或者,15,日为一期纳税的，自期满之日起,5,日内预缴税款，于次月,1,日起,10,日内申报纳税并结清上月税款。扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规定执行。,三、资源税的纳税地点,（,1,）纳税人开采或者生产资源税应税产品，应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。,（,2,）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定。,（,3,）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。,（,4,）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关纳税。,四、资源税的纳税申报,实务,纳税人对资源税进行纳税申报时，应当填报“资源税纳税申报表附表”、“资源税纳税申报表”。,谢谢大家！,