企业纳税实务(模块五-关税税费计算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,*,纳税实务,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,企业纳税实务,专业课,2,上篇：,纳税工作准备,模块一,税收认知,模块二,税务登记,中篇：,税费计算,模块三,增值税税费计算,模块四,消费税税费计算,模块五,关税税费计算,模块六,财产行为税税费计算,模块七,资源类税税费计算,模块八,企业所得税税费计算,模块九,个人税税费计算,下篇：,纳税申报,模块十,纳税申报,3,模块五 关税税费计算,4,熟悉关税的征税范围、纳税人、税率,掌握关税应纳税额的,计,算,学习目标,【,任务导入,】,阅读任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,6,学习任务,任务一,：关税基本税收政策认知,任务二,：关税税费计算,7,任务一 关税基本税收政策认知,一、征税范围,二、纳税人,三、税率,8,海关,依法对进出,国境或关境,的货物、物品征收的一种税。,进出境货物、物品,进出口环节,课税对象：,单一环节征税：,涉外性,9,国境,:,主权国家行使,行政权力,的领域范围,关境,:,主权国家行使,关税权力,的领域范围,关境与国境的关系：,国境 关境,国境,关境（如自由港、自由区）,国境,关境（如欧洲联盟）,10,一、征税范围,贸易性商品,非贸易性的个人使用物品,进出境货物和物品,11,二、纳税义务人,1,、贸易性商品,进出口货物的,收、发货人,2,、进出境物品的纳税人,进出境物品的（推定）,所有人,12,进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括（）。,A,、携带进境的物品，携带人为所有人,B,、分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人,C,、以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人,D,、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人,ABCD,13,三、税率及运用,1,、进口关税税率,2,、出口关税税率,哪些分类？税率形式？,4,根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于进口关税税率的有（）。（,2016,年）,A.,普通税率,B.,最惠国税率,C.,特惠税率,D.,协定税率,根据关税法律制度的规定，下列货物中，实行从量计征进口关税的是（）。,A.,啤酒,B.,摄像机,C.,小汽车,D.,电脑,ABCD,A,根据关税法律制度规定，下列各项中实行复合税率征收关税的有（）。,A.,录像机,B.,摄像机,C.,放像机,D.,手机,关于我国原产地的规定，采用的标准包括（）。,A.,全部产地生产标准,B.,部分产地生产标准,C.,实质性加工标准,D.,实质性生产标准,AC,ABC,课后查阅：,1.,特殊情形下关税税率的确定？,2.,关税税收优惠政策？,17,【,任务实施,】,根据任务引例中汽车生产企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,返回模块,【,任务导入,】,阅读任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？还需要学习哪些知识？,19,任务二 关税税费计算,关税完税价格,关税应纳税额的计算,20,一、关税完税价格,是进出口货物的,计税依据,，不包含关税和进出口环节其他税的价格。,进口货物的完税价格,出口货物的完税价格,21,（一）进口货物的完税价格,1.,以,成交价格,为基础的完税价格,进口货物完税价格,货价采购费用,(,运抵境内输入地起卸前的运输、保险等费用,),注意：完税价格包含的费用,22,完税价格的确定,计入完税价格：,（,1,）买方负担的购货佣金之外的佣金、经纪费,（,2,）买方负担的容器费,（,3,）买方负担包装材料费及包装劳务费,（,4,）境外开发、设计费,（,5,）特许权使用费,（,6,）卖方获得的国内转售中的利益,不计入完税价格：,（,1,）进口后安装、调试费,（,2,）进口后运输、保险,（,3,）进口环节税金,23,判断下列哪些应计入完税价格中？,买方负担的经纪费,特许权使用费,买方负担的购货佣金,进口关税,进口后的安装、调试费,支付的境外产品开发、设计费,买方负担的包装材料费,思考,是,是,否,否,否,是,是,24,例：某进出口公司从美国进口一批化工原料共,500,吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币,2,万元（包括向买方代理人支付的佣金每吨,0.1,万元人民币）已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务费为每吨,0.2,万元人民币，则该批化工原料完税价格是多少？,关税完税价格,=,（,500,2-500,0.1+500,0.2),=1050(,万元,),25,例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以,离岸价格,成交，折合人民币为,1410,万元（含,买方支付给,采购代理人的,佣金,10,万元）另支付因使用该货物而向境外支付的,软件费,50,万元、经纪费,15,万元及货物运抵我国上海港的,运费、保险费,等,35,万元。,要求：分析确定该批货物的完税价格,关税完税价格,=1410-10+50+15+35=1500,（万元）,26,2.,进口货物海关估价的方法,课外查阅：,特殊贸易下进口货物完税价格的确定？,28,（二）出口货物完税价格,1.,以成交价格为基础的完税价格,以出口货物成交价格及货物运至中国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。,出口货物完税价格,离岸价格,（,1+,出口税率）,29,出口货物的成交价格不能确定,相同货物的成交价格；,类似货物的成交价格；,计算价格；,按合理方法估定。,同时或大约同时向同一国家或地区出口的,30,二、关税应纳税额的计算,（,1,）从价税,（,2,）从量税,（,3,）复合计税法,（,4,）滑准计税法,关键：完税价格,关键：货物数量,关键：完税价格,关键：货物数量,2,某公司进口货物一批，海关核定成交价格为,90,万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费,2,万元，运费,5,万元，保险费,0.3,万元，关税税率,10%,，下列计算关税的列式中正确的是（）。,(2016,年）,A,（,90+2,）,10%,B,（,90+5+0.3,）,10%,C,（,90+2+5,）,10%,D,（,90+2+5+0.3,）,10%,D,32,某外贸公司进口一批货物，到岸价,10,万美元，另支付包装费,2,万美元、港口到厂区公路运杂费,2000,人民币。海关规定汇率,6.8,，关税率,28%,，消费税率,30%,。如果该公司当期以,200,万人民币（不含增值税）销售，计算其各环节应纳税额。,思考：,进口一批服装，报关时需要缴纳什么税？如何计税？,进口一批小轿车，报关时需要缴纳什么税？如何计税？,2,34,1.,某服装公司为增值税一般纳税人。,8,月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为,50,万元，该批服装布料分别按,5%,和,13%,的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。,该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入,100,万元（不含增值税），同时支付运输费价税合计,3.27,万元（取得增值税发票）。,已知：该公司适用的增值税税率为,13%,。,计算案例,35,要求：,（,1,）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税。,（,2,）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。,（,3,）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。,36,（,1,）进口关税,505%,2.5,（万元）,进口环节应缴纳增值税,（,50+2.5,）,13%,6.825,（万元）,（,2,）当月允许抵扣的增值税进项税额,8.4+3.27(1+9%)9%,8.67,（万元）,（,3,）销项税额,10013%,13,（万元）,应缴纳的增值税额,13,8.67,4.33,（万元）,37,2.,某汽车进出口公司，,9,月发生以下经营业务：,（,1,）经批准从境外进口小轿车,30,辆，每辆小轿车货款,15,万元，运抵我国海关前发生的运输费用,9,万元、保险费用,1,万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。,（,2,）公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用,3,万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出,24,辆，每辆取得含税销售额,45.2,万元。公司自用,2,辆并作为本公司固定资产。,38,已知：小轿车关税税率为,40%,、增值税税率为,13%,、消费税税率为,5%,。,要求：,（,1,）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税；,（,2,）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；,（,3,）计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税；,（,4,）计算国内销售环节应缴纳的增值税。,39,（,1,）关税完税价格,1530,9,1=460,（万元）,进口关税,46040%=184,（万元）,（,2,）进口环节应缴纳的消费税,=,（,460,184,）,（,1,5%,）,5%,33.89,（万元）,（,3,）进口环节应缴纳的增值税,=,（,460,184,33.89,）,13%,88.13,（万元）,（,4,）销项税额,45.2,（,1,13%,）,2413%,124.8,（万元）,进项税额,88.13 3028,82.25,（万元）,应纳税额,124.8,82.25,42.55,（万元）,40,【,任务实施,】,根据任务引例中汽车生产企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,